政策性银行财务内部控制有效性的提升对策

［摘 要］随着金融体制改革的不断推进，承担着服务国家战略重要使命的政策性银行面临的市场竞争环境日趋激烈。对此，政策性银行要积极从内部挖潜增效，加强对财务内控工作的重视，提高财务内控的有效性，使其在风险问题防范、控制活动规范等方面的作用得到充分发挥，为其健康可持续发展提供保障。本文简单阐述政策性银行的特点和财务内控的作用，结合政策性银行构建财务内控体系过程中存在的问题提出有针对性的解决策略。

［关键词］政策性银行；财务内部控制；有效性；提升策略

［中图分类号］F23文献标志码：A

随着国家对金融风险管理工作的重视程度不断提高，各级部门出台了一系列政策法规，为金融行业财务内控体系建设提供了指引。在这一背景下，各个政策性银行纷纷顺应时代的发展趋势进行财务内控体系的构建，取得了一系列成果，但是在风险管理、内控制度、信息沟通、监督机制、员工能力等方面依然存在各种问题，影响了财务内控的有效性，不利于银行的健康发展。基于此，针对政策性银行财务内部控制有效性提升对策进行研究，具有积极的现实意义。

1 政策性银行的特点

政策性银行不以营利作为主要运营目标，主要以执行国家战略、配合政府社会经济政策而从事相关金融业务。相较于普通商业银行，政策性银行受国家政策的影响，具有显著的特殊性，如贷款期限较长、放贷利率较低，并且遵循的法律和政策依据也较特别，会积极开展政策性金融业务，主要为人民群众提供高水平的服务［1］。具体而言，政策性银行的特点主要有四个方面。第一，坚持不亏损原则，保证自身盈利的稳定性；第二，在严格遵守法律法规的基础上开展自主经营，并自行承担风险；第三，需要结合内外部环境变化更新经营管理理念，积极引入先进的金融手段和管理工具，制定科学合理的政策性目标，严格控制风险问题；第四，对内部员工的综合素质要求较高，需要他们在财务管理、操作技术等方面具有丰富的经验，能够合理调度资金，为项目的顺利推进提供保障。

2 政策性银行财务内部控制的重要意义

2.1 维持自身稳健发展

随着金融体制改革的不断推进，政策性银行在经营管理过程中要不断增强自身的控制能力，保证金融资产流动的安全性和稳定性，从而实现保本微利的发展目标，而通过财务内部控制，政策性银行可以对金融资产流动的全部流程进行动态监管，结合财务活动各个环节中存在的风险问题制定有针对性的防范措施，从而为政策性银行的健康稳定运行提供保障。

2.2 满足外部监管要求

2017年11月，中国银监会正式出台了对国家开发银行、农业发展银行、进出口银行的监督管理办法，标志着我国政策性银行监管开始进入全新时期。在这一背景下，政策性银行要加强对风险管理工作的重视，将系统性金融风险管理工作提升到战略层面，结合银行运行规律建立起与政策性金融、开发性金融相匹配的财务内控体系，这是政策性银行健康发展的重要保障，也是外部监管力度不断加大的要求［2］。

2.3 保障金融安全

金融资产存在显著的关联性和弱专用性特点，互相转换较为便捷，使得金融行业相较于其他行业更加容易产生规模效应和范围经济，也使得单个金融机构在出现金融风险问题时会发生连锁反应，进而波及其他金融机构，甚至会形成区域性的金融危机问题，不利于社会的健康稳定。所以，政策性银行要积极构建财务内控体系，保证经营管理的规范性和科学性，提高自身的风险防范和抵御能力，为国家金融安全提供保障。

3 政策性银行财务内部控制存在的问题

3.1 风险管理不到位

首先，许多银行依然采用五级分类管理法对贷款业务进行管理，无法为贷款定价和损失预估提供准确的数据支持。银行设立的信用风险防范机制不够完善，无法对客户信用情况进行准确评估，增加了风险问题出现的概率。其次，许多银行缺乏对流动性风险管理工作的重视，未能建立科学完善的风险管控系统，对信用风险、流动性风险等的分析不到位，影响了管理工作的实际效果。最后，银行构建的内控体系未能覆盖业务活动的所有环节，各种类型规章制度缺乏协同，管理工作侧重事后阶段，未能通过问责或者震慑模式加强员工对操作风险管理的重视，未能建立数据库采用定性和定量结合的方式进行风险的识别和预测，未能结合风险成因制定有效的管控措施，影响了风险管理工作的实际效果。

3.2 财务内部控制制度尚待完善

从政策性银行的角度来说，财务内控制度的完善是各项经营和管理活动顺利开展的基础保障，但是受到各种因素的影响，许多银行存在内控制度不完善的情况。许多银行将发展重心放在业务拓展方面，对内控管理工作的重视程度较低，未能结合自身业务特点和发展需求进行内控制度的建设，未能结合内外部环境变化对财务内控制度进行动态调整，影响了内控制度在员工行为约束和工作流程规范方面作用的发挥。同时，银行许多业务存在多元化和复杂化的特点，需要各个部门的共同参与，但是部分银行由于内控制度不完善，无法对各项工作的开展过程进行全面监管，内部员工参与积极性较差，影响了内控工作的执行效果。

3.3 信息交流与沟通存在缺陷

一方面，一些政策性银行建设的信息化系统不够完善，管理人员缺乏对信息沟通要素的重视，内部信息沟通效率有待提高，影响了内控信息的高效传递，无法为各类决策的制定提供依据。另一方面，银行内部信息沟通机制存在一些不足，沟通体系存在滞后性问题，使得管理人员无法及时了解内外部发展数据，未能利用信息技术在内部建立多样性和多渠道的信息交流平台，各个系统数据口径未能统一，财务和业务部门之间存在信息壁垒问题，不利于政策性银行的长远发展。

3.4 监督机制不健全

当前多数商业银行都设立了内部审计部门，但是直接向行长负责，影响了内审机构的独立性。在具体工作中，许多管理人员存在较强的主观意识，对审计工作的配合度较低，影响了内审工作的权威性和客观性，不利于对结果的有效应用。同時，许多商业银行未能制定科学规范的审计制度和流程，未能将审计监督工作覆盖银行工作的各个环节，无法对内控活动的执行情况进行动态监督和全面检查，无法结合存在的不足制定有效的整改措施，不利于银行内控体系的完善。

3.5 员工思维较为固化，复合型人才储备不足

在财务内控体系构建和应用的过程中，员工能力对于各项工作的执行效果具有直接的影响，只有银行不同层级和各个部门员工积极参与内控工作的落实，才能起到事半功倍的效果。一般来说，银行员工的综合能力越高，内控制度的执行效果就越好。但是从实际情况来看，许多政策性银行内部员工的思维较为落后，将工作重心放在业务规模拓展方面，缺乏对内控管理工作的重视，未能结合内控工作要求积极参加有关的培训，风险管理水平有待提高，理论知识储备和实践操作能力不高，信息化系统操作熟练度不够，影响了内控工作的执行效果。

4 政策性银行财务内部控制有效性的提升对策

4.1 加大风险管理力度

首先，政策性银行要从贷款结构、品种、期限等各方面对不良贷款结构进行全面分析，建立科学完善的贷款质量评估机制，积极应用先进的评估方法和管理工具对评估结果进行分类，严格控制贷款质量。同时，银行要加强对关注类贷款的监督管理，避免其转变成为不良贷款。其次，政策性银行要树立流动性风险管理理念，积极学习行业内优秀银行的管理理念和方法，持续提升流动性风险管理能力和防控意识，做好有关风险的监测工作。在新形势下，政策性银行要想提高自身的市场竞争力，就要积极开展金融创新，为客户提供优质的金融服务，持续拓展资金来源，结合自身实际情况对资产负债结构进行优化，科学安排资产储备，将风险问题控制在合理范围内［3］。银行要建立完善的风险预警机制，结合不同风险的实际情况进行风险阈值的设置，对各种类型流动性风险进行准确评估，为风险防控工作的顺利开展提供依据。最后，政策性商业银行要设立专门的风险管理委员会，负责对操作风险问题进行识别、监督、评估、控制，结合自身实际情况对操作风险管理制度进行完善，并对各个部门的执行情况进行监督，加强企业文化的宣传和培训，定期组织员工进行风险管理专项培训工作，通过典型案例的解读和分析，提高所有员工的风险意识和合规理念，为风险管理工作的高效落实奠定基础。

4.2 建立健全财务内部控制制度

政策性银行要想提高财务内控的有效性，就要建立科学完善的财务内控制度，为各项工作的高效落实提供指引。首先，政策性银行要积极学习其他单位的成功经验，深入解读实际案例，全面挖掘内部控制机制中可以创新的节点，结合自身业务的特殊性，建立科学完善的内控体系。其次，政策性银行的所有员工都要树立正确的内控意识，在日常工作中严格遵守有关规章制度，按照规范化的流程履行崗位职能，避免出现违规问题。第三，政策性银行要建立科学规范的监督管理制度，通过内部选拔的方式选择具有较强专业能力的财务人员，负责对内控工作的落实情况进行监管，及时结合存在的问题制定有效的纠偏措施。可以设立一支高水平的监督管理队伍，拓展内控监管范围，结合审计监督机制，对各种财务凭证的有效性和可靠性进行审核，避免出现分析不到位或者数据信息错误问题［4］。最后，为了提高内部员工的工作积极性，政策性银行要建立健全岗位责任制，结合实际工作内容进行职责权限的划分，按照不相容岗位分离原则对内部组织结构进行调整，建立配套的绩效考核机制，设置科学合理的绩效考核指标，对各个部门的财务内控执行情况进行评估，并将结果与奖惩机制进行对接，从而端正员工的工作态度，提高员工落实内控工作的积极性。

4.3 提升信息交流与沟通水平

一方面，政策性银行要结合自身实际情况对信息管理系统和总账管理系统进行优化，从源头上加强对数据信息的管理，对内部控制各个环节形成的数据信息进行集中管理，提高数据信息的整体质量，保证内部数据的安全和完整，避免出现数据泄露或者遗失的问题。银行要对内部会计结构进行科学调整，推动会计科目体系向着多元化转型升级。管理人员要对内部各个系统的数据口径进行统一，积极引入先进的管理手段和工具，对各种类型数据进行全面收集和集中管理，增强银行的会计数据处理能力，保证财务报告编制的质量。另一方面，政策性银行要顺应时代发展趋势，积极推进数字化转型升级，利用各种先进的技术手段对内部信息系统进行更新和改造，拓展信息沟通渠道，提高数据信息传递的速度，保证内部控制工作中各类财务和非财务数据的高效传递，为各类经营管理决策的制定提供支撑［5］。同时，银行要安排专门的信息技术人员负责对信息系统进行更新和维护，结合各个部门工作的实际需求进行数据访问权限的设置，通过防火墙技术、身份识别技术、杀毒软件等的应用，为信息化系统各种数据的安全高效利用提供保障。

4.4 重视内部审计落实

内部审计是政策性银行内部控制体系的核心内容，是防范违法乱纪行为的有效手段，是财务内控质量的重要保障。为了满足新时期背景下政策性银行业务发展的实际需求，银行要结合自身实际情况设立专门的内部审计部门，保证其权威性和独立性，选拔具有较强专业能力和较高综合素质的审计人员，对各个岗位员工的职责和权力进行合理划分，为内部审计工作的顺利开展奠定基础。银行要对内部审计人员进行专项培训，使他们深入了解内部审计流程和工作重点，按照有关规定对内部经营活动进行动态监督，使审计监督工作覆盖业务经营和财务管理的各个环节，及时识别内控体系运行中存在的不足，按照出现原因和危害程度划分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，制定差异化的整改措施，从而为政策性银行内控体系的完善提供助力。

4.5 积极开展教育培训活动，强化复合型人才储备

为了提升内部控制的有效性，政策性银行要推动人力资源管理职能向着战略角色升级，使其与内控目标和运行流程进行有效对接，提高内部组织结构的合理性和员工岗位职责的胜任力，为内控工作的落实提供助力。首先，政策性银行要建立科学规范的人才招聘制度和招聘流程，选择与自身实际情况和发展需求相匹配的优秀人才，杜绝关系用人问题。其次，政策性银行要对内部员工定期进行岗位工作、道德规范、内部控制等有关理论知识和操作技术的培训，提高员工的自我控制能力和制度执行理念，增强员工的岗位胜任能力，使他们积极主动地履行岗位职责，为内控工作的高效落实奠定基础。第三，政策性银行要在重要岗位实行轮岗和休假制度，前者可以帮助员工熟悉更多岗位的工作技能，结合自身不足进行知识的学习，后者可以规避长期违规问题，使他们更加积极地投入岗位工作。最后，政策性银行要构建科学规范的薪资待遇体系，吸引更多具有丰富理论储备、掌握最新业务技能的优秀人才，激发内部员工的工作积极性。同时，在对薪资进行调整时，要对员工的内控履行情况进行公正客观的考核，结合岗位职责履行情况和内控工作执行效果进行评定，从而提高所有员工对内控工作的重视。

5 结语

在新形势下，财务内部控制已经成为政策性银行经营管理的核心内容，对于银行的长远发展具有直接的影响。政策性银行要认识到财务内控的重要作用，加大风险防控力度，建立健全财务内控制度，完善信息沟通渠道，严格落实内部审计，积极培养复合型人才，从而提高财务内部控制的有效性，为政策性银行在国家战略实施中职能的充分发挥提供助力。

参考文献

［1］贾立伟. 风险管理导向下提升国有企业内部控制有效性的对策思考［J］. 中国民商，2021（1）：70，76.

［2］麦世通. 新形势下中小企业内部控制有效性的提升策略探讨［J］. 企业改革与管理，2021（16）：21-22.

［3］张连魁. 提升国有企业内部控制有效性的相关策略［J］. 全国流通经济，2022（36）：60-63.

［4］张健鹏. 企业财务管理和内部控制的提升对策探析［J］. 中文科技期刊数据库（全文版）经济管理，2022（11）：3.

［5］毛玮. 政策性银行财务内部控制现状与对策研究［J］. 经济管理文摘，2021（10）：129-131.

［作者简介］任凤廷，女，贵州铜仁人，中国农业发展银行铜仁市分行，中级会计师，本科，研究方向：财务管理。