生产型出口企业退税风险分析及应对

刘洪英

［摘    要］ 生产型出口企业具有价格优势，但由于出口退税涉及主体较多，受自身规模限制及国际市场环境影响，需要对退税风险加以分析，并探索更加科学合理的应对策略，进而保证企业自身的经济利益不受损害，也能全面提高整体经济发展水平。基于此，本文对生产型出口企业出口退税的必要性进行简要阐述，着重对出口退税风险形成的原因进行分析，并在此基础上提出具体的风险应对策略。

［关键词］ 生产型出口企业；出口退税；风险；应对策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194. 2023. 11. 046

［中图分类号］ F812.42；F275    ［文献标识码］  A      ［文章编号］  1673 - 0194（2023）11- 0161- 04

０     引    言

出口退税作为生产型出口企业的重点关注领域，不仅可以提高企业经济效益，缓解资金压力，而且能提高企业产品在国际市场中的竞争力［１］。虽然生产型出口企业总体占据市场份额较大，但是由于当前国际经济环境日趋复杂，企业所面临的竞争和生存压力不断加大，在进行出口退税操作时面临诸多不确定因素，可能带来相应的风险，继而影响出口退税工作的开展。因此，企业需要从出口退税风险管理的角度出发，深入分析最新的出口退税政策内容并梳理出口退税的风险点，本着合理控制经济成本的原则，对操作机制和流程加以优化，进而切实维护企业的经济利益，促进对外贸易市场实现和谐安全稳定发展。

１     加强出口退税风险管理的必要性分析

１．１   使国家宏观调控的手段更为有效

经济利益是国家主权的核心要素。近年来，在减税降费导向下，受国际市场需求、人工费用、原材料价格变动的影响，出口退税率处于不断调整的状态中。出口退税率的高低也在一定程度上反映国家在宏观调控经济的意图，退税率高即鼓励商品出口，反之则限制商品生产或出口。回顾出口退税政策的变化，从１９８５年制度的正式确立，到２００３年五档出口退税率，再到２００８年经济危机下的退税率七次上调，最后到各类产品出口退税率的持续调整，以经济政策的形式体现国家对外贸宏观调控的基本原则［２］。因此，降低出口退税的相关风险，可以使国家的宏观调控更为有效。

１．２   有利于商品在国际市场上公平竞争

从严格意义上来说，税收是出口商品成本的一部分。在激烈的国际市场竞争中，出口商品的税负越高，商品的竞争力越低，企业就会减少生产、降低成本、避免亏损。由于各国经济发展水平与所实行的税收制度不尽相同，相应地在出口退税率的设置上也有所差异。如今我国工业化和科技飞速发展，出口商品结构不断优化，为确保出口商品在国际市场上更具竞争力，通过调整出口退税率推动产业发展，引导高新技术、高附加值产品走出国门，积极参与国际市场竞争，基于长远经济利益，推动生产型出口企业迈向新的台阶［３］。从这个意义上讲，降低出口退税的相关风险，使企业能够顺利运营，有利于企业保持竞争优势，同时，在国际市场上参与公平竞争。

１．３   有利于促进国际贸易顺利进行

受政治意识形态、自然地理环境、人文历史等因素影响，各国的主要出口产品与税收制度存在明显差别，因此，在国际市场上即便是相同的出口商品，其所承担的税负成本也会因进口国的税收制度不同而相差甚远。不可否认的是，贸易自由化已然成为中国经济发展的必经之路，在与其他国家贸易往来的过程中贸易摩擦不可避免，对此可以通过进行必要的调整消除出口商品税负成本差异。面对全球经济发展趋势的不确定性，企业与税务机关必须熟练掌握国际贸易惯例的内容，采取“免、抵、退”税的通用管理办法，在此过程中尽量降低相关风险，将出口商品的附加税费悉数退还，有效减少贸易摩擦，促进国际贸易顺利进行。

２      生产型出口企业退税风险形成原因

２．１   出口退税率调整引发风险

近年来，出口退税政策会随着国际经济环境的变化频繁进行调整，其中出口退税率的变化势必会对生产型企业出口退税业务造成一定影响。我国生产型企业大多产业结构调整步伐偏慢，退税率调整后倘若企业未能及时调整经营方式，势必会因为生产成本增加而失去价格优势，进而阻碍出口退税业务的顺利推进，甚至会陷入经营危机甚至徘徊在破产边缘。

２．２   企业的退税工作缺乏统筹管理

出口退税业务的开展涉及多个主体，企业的风险管控工作难以做到面面俱到，任意一个环节出现纰漏都会导致出口退税无法办理。一方面，企业专注于业务发展，忽略了出口退税整体的合规性，为后续工作的开展埋下隐患。另一方面，企业缺乏对单据的审核与跟进，一旦出现与税务部门数据对不上的情况，就会严重影响到出口退税的申报，使企业蒙受损失。

２．３   未按规定保管出口单证

出口单证是申报出口退税的重要凭证。《中华人民共和国海关稽查条例》规定：未按照规定编制或报关出口单证、合同及其他相关资料的，视情节予以处罚。部分生产型企业往往不重视出口单证的整理与保管，备案单证虚假或不全的现象屡见不鲜。

２．４   涉税信息沟通不及时

首先，出口退税本就是一项兼具复杂性与多样性的系统工程，在内部实现信息充分交流的基础上，企业要与外部税务机关建立紧密的联系。然而，在实际沟通与交流的过程中不难发现，企业在具体展开出口退税操作的过程中出现的风险比较多元，具体涉及申报的数据不够準确，与商品的实际情况之间存在一定偏差，包括在名称以及计量标准上。其次，也会因为对货物的编码设置不够规范，导致在归类方面存在一定误差，严重影响出口退税操作的规范性。不仅如此，部分企业由于与各个机关部门的信息沟通与共享不够，导致出口退税的审批工作效能比较低下，经常出现延误的问题，既影响了出口退税申报的正常开展，也不利于企业资金的快速回笼。

２．５   出口退税管理信息化水平低

我国的生产型出口企业以中小型企业为主，仍然存在大量人工操作，整体在信息化转型步伐上略显滞后。此外，企业出口退税工作量呈现持续增长的趋势，传统的电子台账和纸质资料实用性不强，制约退税风险管理精细化发展。

３      生产型出口企业退税风险应对策略

３．１   加强企业出口退税内部管理

在面对出口退税的工作要求时，生产型出口企业需要结合自身经营特点与市场环境，从内部管理层面着手进行