国有企业税务筹划风险及其防控策略分析

柳鸿星

摘 要：在税务筹划中，必须遵循税法、合理、以科学的方式进行经营，以达到减少税负、提高利润的目的。目前，我国国有企业在实施税务筹划工作中面临着许多风险，提高防范风险的能力是保证其预期目的得以顺利实施的关键。因此，我国国有企业在实施税务筹划的过程中，必须分析各种不同类型的风险，并根据实际情况，积极探索相应的防范对策。

关键词：国有企业；税务筹划；风险防控

一、税务筹划风险防控的理论基础

1.税务筹划风险的相关含义

税务筹划风险是一种风险，它是一种由多种因素引起的税务筹划失败的成本。税务筹划中的风险主要有三个方面：①对税收政策所产生的风险有错误的认识，比如，企业表面上是按照一般的会计制度进行纳税申报，但是由于没有精确地掌握有关的税收政策，从而产生了逃税行为，造成了税务惩罚。②企业在实施相关税收优惠政策时，不能恰当地运用和贯彻，造成了税务筹划的风险。③在进行系统的税务筹划时，由于缺少对相关的税务政策进行全面的调控，造成了税务筹划的风险。比如，在企业改制、兼并重组等方面，税务筹划都需要有大量的税务激励措施。如果对税务政策缺乏系统的理解，很可能导致税务筹划的失败，从而导致企业承担相应的风险。

2.税务筹划工具

国企在税务筹划的过程中，可以运用多种手段。①转移价格：由于注册地、税务优惠地区的税率有差别，所以，高税率的纳税人所得到的收益可以通过贸易转移到较低的纳税人。②资本弱化：把股票的收益转换成债券的利润，通过提高负债融资来减少股权融资的比重。这样做能提高税前扣除率，有助于降低国企的税收负擔。③税务激励：国企在调整组织结构后，可以享受到更高的税率。比如，它们可以设立一个分支机构，负责研究和开发，并且有权使用国家的税收激励政策来进行税务筹划。

3.影响企业税务筹划风险因素

从税务筹划的角度分析了税务筹划中存在的问题。在进行税务筹划时，由于对有关经济活动不了解，在制定税务筹划时过于理想和片面，会导致税务筹划中出现的各种问题。此外，国企里的税务筹划通常都是由财务人员来做，他们平时很少参与到企业的经营活动中去，所以在这种背景下，很多财务人员并不了解资产证券化、基金、混合型投资等行业的经营管理，所以他们不能准确地判断有关经济活动中的税收政策，也不能对可能出现的各种风险进行分析和评价。

4.国有企业税务筹划的重要性

首先，税务筹划可以有效地推动国企降低成本、提高效益。在实施“营改增”的情况下，在取得增值税专用发票后，可以对进项税进行扣除，从而减轻企业的纳税负担。同时，也能有效地运用增值税的有关政策，达到延迟纳税的目的，降低企业的税费负担，提高企业的实际收入。其次要加强国企的内部治理。税务筹划的实施，必须对当前的形势进行全面的分析，并将之与各相关部门有机地结合起来，并对采购方案、供应商的选择等进行合理的规划，从而达到税务筹划的目的。最后，调整产业结构，调整投资方向。税务筹划的本质就是通过税收基础和税收差异来降低税收负担。而税基和税负差异是国家税收杠杆的主要实现方式，可以指导企业的投