制造企业全面预算管理的困境与对策

孙聪聪

摘要：预算管理是管理会计的重要组成部分，预算管理上可以连接公司战略，下可以指导公司运营，是整个公司管理体系不可或缺的重要组成部分。工信部数据显示，最近十年，中国制造业规模优势不断巩固，体系完整优势更加凸显，我国持续保持世界第一制造大国地位。预算管理在制造业企业的战略发展及日常运营中发挥着重要作用。本文探讨了制造业企业全面预算管理的重要意义，从全面预算执行中情况，结合实际分析制造业企业预算管理中存在的主要问题及相应对策建议。

关键词：制造业企业；全面预算；预算管理

一、引言

制造企业全面预算管理是指通过对企业各项经营活动进行细致分析和全面预测，编制出一份全面的预算计划，以实现企业的经济效益最大化和资源利用的最优化。目前制造企业在预算管理方面越来越重视。随着市场竞争的加剧和经济环境的变化，制造企业需要更加精细化和科学化地管理企业预算。目前制造业企业普遍采用已有的预算管理系统通过对预算的编制过程、执行情况的自动化管理和监督提高预算编制的效率和质量，提高预算的准确性和可信度。

二、制造企业全面预算管理的意义

制造企业全面预算管理的意义在于帮助企业有效地控制企业运营成本、提高生产效率、优化企业整体资源配置，进而增强企业整体竞争力和盈利能力。全面预算管理可在企业运营以下方面发挥意义：

第一，提高成本控制能力：预算管理可以帮助企业明确各项费用的预算和实际支出情况，及时发现和解决成本过高、效率不达预期等问题，通过关注预算执行情况降低企业运营成本。

第二，协调资源配置：预算管理可以帮助企业合理配置资源，确保各项活动的经费得到最优化的利用，避免浪费和重复投入。

第三，提高效率：预算管理可以帮助企业有效地规划和管理各项工作，提高生产和经营效率，加快产品上市速度，缩短生产周期，提高企业竞争地位。

第四，优化绩效管理：预算管理有助于企业明确的绩效目标的执行，提高管理层对企业整体运营情况的把控和管理，及时发现问题并进行调整和优化。

第五，促进决策制定：预算管理可以为企业提供决策依据和方向，帮助企业管理层做出更加科学、合理和有效的战略决策。

三、制造企业预算管理存在的主要问题

（一）管理层对全面预算管理的认识不充分

制造业企业管理层没有意识到制定全面预算的重要性，或者只把预算视为一个简单的财务工具，而忽视了其对企业战略制定和绩效评估的重要作用。有的企业管理层没有建立完善的预算编制流程，缺乏对预算编制的规范化、标准化的要求，导致预算编制的数据不够准确、可靠。有的企业管理层没有充分考虑到预算编制需要多部门、多层级参与的特点，只由财务部门或者高层管理人员编制，导致预算缺乏全面性和实际性。有的企业管理层没有对预算执行情况进行有效监督和管理，缺乏对预算结果环节的有效跟踪和分析，导致预算执行不够严格，目标无法实现。有的企业管理层只把预算作为一个工具来控制成本和费用，忽略了预算在资源配置、绩效评估、决策支持等方面的应用，导致预算的作用受到限制。

（二）企业缺乏与全面预算配套的架构体系

缺乏与全面预算配套的架构体系，往往会导致企业在资金分配上存在问题。例如，某个部门可能会得到比其他部门更多的资金，而这些资金可能并没有得到合理的利用。这可能会导致企业在某些方面的资源浪费，同时也会导致其他部门在资金不足的情况下难以开展工作。导致企业在制定目标和计划时不够清晰。企业可能会缺乏对于预算和目标之间的联系的认识，从而难以确保预算的有效性和实际执行的目标的实现。可能会导致企业在预算执行方面缺乏有效的监管和控制。企业可能缺乏对于各项预算执行情况的监测和管理，从而可能会导致部门之间的资源浪费、效率低下等问题。可能会导致企业在预算执行方面遇到难度。企业可能会缺乏与企业实际相应的预算执行计划及方法，从而导致预算无法执行、执行的效率低下，或者预算执行过程中出现各种问题。可能会导致企业在风险管理方面缺乏有效的措施。企业可能会缺乏对于预算执行中可能出现的各种风险的识别和分析，从而难以制定有效的风险管理策略。

（三）缺乏配套的信息化体系及系统支持

缺乏信息化系统可能导致数据分散在各个部门或人员之间，使得数据的采集、整合、分析和报告过程变得复杂和困难。由于预算制定涉及大量数据和复杂计算，如果没有信息化系统的支持，可能会导致人为错误的增加，從而降低预算的准确性和可靠性。如果预算管理缺乏信息化系统，企业可能无法及时获得市场的最新信息，也无法灵活调整预算以应对市场变化，从而影响企业的业务决策和发展。如果没有信息化系统来监控和控制预算执行情况，企业可能会发生预算超支或资金闲置等问题，从而影响企业的盈利能力和资金利用效率。缺乏信息化系统可能使得企业难以管理和分析数据，从而难以了解市场趋势和客户需求，也难以有效控制成本和风险，这可能会限制企业的业务拓展和创新能力。

因此，制造企业如果想要更好地管理预算，提高效率和精度，应该积极引入信息化系统来支持预算管理和决策。

（四）预算执行不到位

第一，预算编制不合理：企业制定的预算计划与实际经营情况不相符合，预算编制存在过分乐观或者过分保守的情况，导致企业在实际经营中出现偏差，甚至导致亏损。

第二，预算执行不到位：企业可能会存在制定预算时过于草率，没有充分考虑实际情况，导致预算执行中出现问题。例如，企业可能会因为预算短缺而不得不削减员工福利或者降低产品质量，影响企业长期的发展。

第三，预算监控不及时：企业可能没有建立完善的预算监控机制，导致企业不能及时发现和纠正偏差，从而错失改正的机会。

第四，预算执行责任不明确：企业内部可能存在职责划分不明确的情况，导致在预算执行过程中出现不负责任的行为，例如超预算支出、不合理的采购等。

第五，信息沟通不畅：企业内部不同部门之间信息沟通不畅，导致预算执行时出现信息不对称的情况，影响预算执行的质量和效率。

这些问题的存在将严重影响企业预算管理的整体质量，从而影响企业发展。因此，制造企业需要建立与预算管理配套的制度，强化从编制、执行、监控等方面加强对预算的管理，发挥预算作用，保障企业的健康发展。

（五）缺乏完善的管理考评体系支持

目标设定不清：企业在制定预算时，缺乏明确的目标设定和规划，导致预算制定的指标和数据不够准确，难以实现有效的预算控制和管理。

缺乏有效的数据支持：企业预算管理需要依赖大量的数据支持，但在数据收集、分析和利用方面存在一定的问题，例如数据来源不准确、数据收集不及时、数据分析不充分等，导致预算管理无法真正地发挥作用。

预算执行不到位：企业在制定预算时，缺乏有效的执行措施和跟踪机制，导致预算执行不到位，无法实现预算计划的有效控制和管理。

绩效考核不完善：企业在预算管理中，缺乏科学、全面的绩效考核体系，导致绩效考核结果不准确、不公正，无法真正地反映企业的经营状况和管理水平。

缺乏有效的沟通和协调：部门之间的沟通和协调情况，直接影响到预算管理的效果和企业整体绩效的执行落地情况。

四、加强制造企业全面预算管理的建议

（一）提升企业全员对全面预算管理的正确认识

管理层需要提高对全面预算管理的认识：通过专门培训课程、讲座、研讨会等形式和方式，向管理层介绍全面预算管理的概念、意义、实施方法和效果等内容。此外，可以邀请其他企业的成功案例分享，帮助管理层更好地理解全面预算管理的价值。

建立完善的预算管理制度：制定和完善预算编制、执行、监督和评价等方面的制度和规范，确保预算管理的全面性和有效性。此外，要建立透明、公正的绩效考核机制，将预算管理的绩效纳入考核指标，强化管理层的预算意识和责任感。

引入先进的预算管理工具：借助信息技术手段，引入一些先进的预算管理工具，如预算编制软件、财务管理系统等，帮助管理层更好地实施全面预算管理，提高预算编制、执行、监督和评价等方面的效率和准确性。

加强与员工的沟通和合作：预算管理需要全员参与，管理层要积极与员工沟通和合作，充分听取员工的建议和意见，将员工的智慧和创新引入到预算管理中，提高预算管理的实效性和可持续性。

（二）建立完善全面预算管理体系

制定预算策略：企业应该先明确预算的目标和用途，包括年度经营预算、投资预算、成本预算、资金预算等。预算策略应该与企业的长期战略和目标相一致。

收集数据：企业需要收集财务和经营相关基础数据，例如企业销售数据、成本数据、预计销售量、市场趋势等。此外，还应该收集和分析竞争对手的信息，以便更准确地制定预算计划。

制定预算计划：在制定预算计划时，企业应该综合考虑各种因素，包括市场需求、生产能力、成本和利润等。预算计划应该合理、可行，并且能够满足企业的长期目标。

审批和分配预算：预算计划需要得到企业高层的批准，并确定各个部门的预算分配。此外，还需要确定预算执行的责任人和时间表，以确保预算计划的实施和监督。

监督预算执行：企业应该定期跟踪和监督预算执行情况，并及时进行调整。预算执行情况的监督可以帮助企业及时发现问题，并采取措施解决。

检讨和改进预算管理体系：企业应该定期对预算管理体系进行检讨和改进，以确保其符合企业的需求和目标，并与市场变化和竞争环境相适应。

（三）加强企业信息化建设

采用财务管理软件：选择专业的财务管理软件，可以帮助企业实现财务数据的自动化处理，提高预算编制的效率和准确性，同时还能够帮助企业快速制作各种财务报表。

实施ERP系统：通过实施ERP系统，可以实现企业信息化管理的全面协同和一体化，包括销售、采购、库存、生产等多个环节的管理，从而优化企业的生产管理过程，提高预算管理的执行效率。

持续完善预算管理制度：预算管理制度需要持续完善，在这个过程中不断明确各个预算管理相应部门的职责和流程，尽量避免预算管理过程中的重复和漏洞，提高预算管理的精细化和规范化。

进行财务数据分析：通过对财务数据的分析，可以了解企业的财务状况，发现存在的问题和机遇，从而为预算编制提供依据和指导，帮助企业更好地制定预算计划。

加强预算控制：严格执行预算控制制度，對预算结果进行及时监控，发现和解决预算执行中的问题，从而保障预算执行效果降低企业财务风险。

培训预算管理人员：加强预算管理人员的培训和能力提升，使其具备较高的财务和预算管理专业素质，能够熟练使用财务软件和系统，提高预算管理的水平和质量。

（四）关注预算执行环节

持续完善更新预算管理制度：制造企业应结合公司具体实际制定相应预算管理制度，明确各部门再预算编制、执行、监控方面的职责、流程和方法。同时，企业需要建立健全相应考核制度，明确各部门团队责任和权利，确保预算管理制度的执行效果。

合理预算编制：企业在编制预算时需要充分考虑实际情况，制定合理、准确、可行的预算计划。预算计划应该根据企业的实际经营情况进行精细化制定，避免出现过于乐观或者过于保守的情况。同时，企业应该考虑未来的市场和经济情况，采用灵活的预算管理策略。

提高预算执行效率：企业应该加强对预算执行中各部门及相应环节的管理，确保预算执行效果。企业需要及时发现、分析并处理预算执行过程中出现的问题，确保预算执行不出现偏差。同时，企业需要建立有效的内部沟通机制，增强各部门之间的合作和协调，提高预算执行的效率。

加强预算监控：企业应该建立完善的预算监控机制，通过预算执行的实时监控，及时发现偏差，制定合理的调整措施，避免因为预算偏差而影响企业经营。同时，企业应该建立有效的预警机制，及时发现并应对风险。

建立激励机制：为了提高预算执行效果，企业可以采用激励机制，对预算执行出色的员工进行奖励和鼓励，提高员工的预算执行积极性和责任心。

（五）加强企业管理考评系统建设

设定合理的预算目标：企业管理考評系统应该包括制定预算目标的环节，企业应该在考虑市场需求、内部资源等因素的基础上，制定合理的预算目标。这样能够为企业提供目标引导，使企业能够更好地掌握预算管理。

优化成本管理：企业可以通过对成本的精细管理，降低生产和经营成本，实现预算管理的效果。例如，通过优化采购管理、降低物流成本、提高生产效率等方式来控制成本。

加强绩效考核：企业应该建立完善的绩效考核机制，将预算管理作为考核指标之一，通过考核来促进企业各项工作的推进，并推动预算管理的实施。

强化沟通协调：企业应该建立信息共享平台，加强各部门之间的沟通协调，确保预算管理目标的有效传达和落实。同时，企业应该建立风险预警机制，对预算管理过程中的各种风险进行及时预警和应对。

提高管理水平：企业应该不断提高管理水平，不断完善企业管理考评系统建设，从而提高预算管理的水平。企业可以通过培训、学习、引进先进管理经验等方式来提高管理水平。

五、结束语

近年来，制造企业全面预算管理的现状正在向着更加科学化、数据化和智能化的方向发展。企业需要借助先进的预算管理工具和技术，通过提高全员预算管理意识、提升企业信息化水平、加强预算执行监督评价等方面提高企业预算执行的水平和效率，以适应市场和环境的变化，实现企业的可持续发展。

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