企业财务分析存在的问题及对策思考

洪建良

摘要：随着市场经济的持续深入发展，对于财务的理解已不再局限于核算功能，而是要求在经营管理决策方面提供更多的参考依据。做好财务管理对完善企业管理、提高经济效益具有明显的促进作用，财务分析是企业进行财务管理的重要内容。本文从财务分析的概念和重要性出发，阐述了企业财务分析过程中出现的主要问题，如对财务分析认识不到位、分析人员综合素质偏低、分析方法存在一定局限性等，并针对这些问题提出了相应的应对措施，包括提升财务分析工作的重视程度、提高分析人员综合素质、完善财务报表分析方法以及提高财务信息的及时性和准确性等，以期能充分发挥财务分析在实现企业战略过程中的促进作用。

关键词：企业财务分析；问题；对策

随着市场经济的不断发展，越来越多的企业意识到了财务分析在企业经营中的重要作用，通过财务分析一方面可以为企业管理层了解经营情况、找出薄弱环节、挖掘提升潜力等提供依据，另一方面也可以为债权人和投资者评价企业偿债能力和盈利水平，并進行后续投资决策提供数据支撑。财务分析在实务操作过程中也存在诸多不足，本文将从财务分析存在的问题和采取的具体对策两方面出发，对财务分析进行深入研究。

一、企业财务分析概述

（一）财务分析的概念

财务分析是指利用一系列专业的方法，通过对财务报表及其他相关原始资料的分析，以评价企业过去及现在的财务状况、经营成果及现金流量的一项经济活动，包括财务状况分析、盈利能力分析、偿债能力分析、现金流量分析、投融资分析等，通过财务分析，可以为企业管理层、债权人和投资者的经营投资决策提供数据支持。

实务中普遍使用的财务分析方法有比率分析法、趋势分析法、比较分析法和因素分析法。其中比率分析法是利用同期的两个相关财务数据进行对比，求出比率，以反映企业某一方面经营状况的一种方法，如资产负债率、流动比率、资产报酬率等。趋势分析法是通过对某个财务指标在不同期间的数据进行比较，通过对其增减变动方向和变动幅度情况的判断，以达到预测其未来发展的一种方法。比较分析法是将企业经营实际数据与对标数据进行对比，以评价企业经营效益和效率的一种方法。因素分析法是指运用数学方法，分析某一个现象中各个因素影响程度的一种统计分析方法，包括连环替代法、差额分析法、指标分解法等。

（二）企业财务分析的重要性

1.有利于提高企业内部经营管理水平

通过对企业财务数据进行纵向或横向的对比分析，不仅可以使管理层了解企业过去和现在的经营状况，也可以及时发现企业日常运营过程中存在的不足或潜在威胁，并对其进行原因分析且提出相应的应对策略，督促企业管理层不断优化管理流程，进一步提升管理水平，降低企业经营风险。

2.有助于债权人和投资者做出恰当的投资决策

财务分析虽然反映的是企业过去的资产状况和盈利水平等情况，但可以以此为基础，对企业未来的发展趋势进行预测和分析，为债权人分析企业的偿债能力、资金状况和为投资者评估企业未来的盈利水平和投资回报率，提供了重要的决策数据支撑。

3.有助于企业管理层做出合理的经营决策

财务分析的结果是对企业过去的财务状况和经营成果进行反映和评价，可以帮助企业管理层全面了解企业的整体状况，制定企业未来经营目标和经营策略，实现企业资源的合理配置，规避企业运营过程中的经营风险。同时，在长期资产投资决策方面，企业管理层也可以通过财务分析对项目未来投入和产出情况进行预测，为企业项目投资决策提供数据参考，降低项目投资风险。

二、企业财务分析过程中存在的问题

实行有效的财务分析是现代企业管理发展的迫切需要，但实际经营过程中财务分析的作用并未被充分发挥，很多企业在开展财务分析工作过程中存在较多问题和不足。

（一）企业对财务分析工作认识不到位

首先，大部分企业的管理层只重视业务人员素质和能力的培养，对财务人员的认识还停留在日常核算、申报纳税等基础性事务上，未意识到财务分析对企业管理的重要性，导致财务分析工作难以有效开展。其次，企业业务部门员工，认为财务分析是财务部门的事情，与业务部门日常工作无关，没有意识到“财务分析的价值不是在数据之间的逻辑分析，而是在与企业的实际业务情况相结合进行的综合分析上”，如在对本期设备投入大幅增长的分析上，认为财务分析只需要列示设备增加的类别、相比上年同期的增幅、资产使用效益指标的变动等，而无需关注所属业务的行业发展态势、设备投资的可行性分析、企业产品的迭代周期等情形，导致财务分析深度不够、脱离实际。最后，财务分析人员缺乏对本职工作的正确认识，由于企业管理层在招聘财务分析人员时，对该岗位的定位系基础性工作，因此招聘的财务分析人员整体素质水平偏低，人员对本职工作的重视程度也不够。整体上，由于企业普遍存在对财务分析工作的定位不清晰，导致企业财务分析工作质量不高。

（二）财务分析人员的综合素质偏低

首先，大部分企业从事财务分析工作的人员，普遍存在学历偏低、专业技能欠缺的情形，甚至部分企业由行政文员或财务记账人员兼任，投入财务分析工作的精力有限且缺乏专业知识，导致其只会机械地进行简单的数据汇总和分类，缺乏独立思考和分析技能创新的能力。其次，随着会计准则等财务知识体系的不断完善，财务分析新技术和信息化解决方案也层出不穷，但财务分析人员接受后续教育和培训的机会较少，对专业知识体系的更新不及时，不能将最新的分析方法应用到实际工作中，影响财务分析结果对企业管理的有效性。最后，企业财务分析人员不熟悉生产工艺、缺乏与业务部门人员的有效沟通，只能对财务报表数据进行表面分析，不能深入企业实际经营情况，不能准确揭露企业运行中存在的问题，无法为企业管理层决策提供有用信息。

（三）财务分析方法存在一定的局限性

第一，比率分析法存在局限性。由于比率分析法是对同期相关指标之间的关系进行分析，反映的是过去或现在的企业信息，无法对企业未来的财务状况和经营成果进行可靠预测。如应收账款周转率只能反映财务报表所属期间的应收账款平均回款周期，并不代表审计基准日或下一个期间的客户回款质量情况。第二，趋势分析法存在局限性，即在企业经营不正常的情况下趋势分析法无法体现财务数据的可比性和延续性。第三，比较分析法存在局限性，对比较基数数据的选择要求较高。如在选择行业内对比数据时，不仅需要考虑对标企业的行业属性和业务特征，还需要关注对标企业的规模和运作模式等条件。第四，因素分析法存在局限性，需要具备一定的数学应用能力，对各因素和分析顺序的选择要求较高且分析过程存在某些假设前提。如对“销售额”指标的变动进行因素分析时，假设影响销售额的因素只有销售价格和销售数量两个，但实际上影响企业销售额的因素还包括消费者需求、企业营销力度等。

（四）财务分析数据存在一定的瑕疵

第一，忽视对非财务指标的分析。多数企业在进行财务分析时，更多地执行财务指标分析，常常忽视了外部非财务指标因素的影响，如市场占用率、新产品开发能力、客户满意度、员工满意度、人员流动率等，这些非财务指标在一定程度上弥补了财务指标分析的缺陷，避免了企业管理层的短视行为，如果两者相结合，将使得财务分析更加全面有效，如降低研发投入在短期内可以增加企业效益，但会对企业新产品开发能力的提升产生一定影响，进而影响企业未来的持续盈利能力，因此，财务分析不能忽视对非财务指标的分析。

第二，财务分析脱离企业实际业务。企业在财务分析的时候，过于注重财务指标本身的数据分析，甚至在不熟悉业务流程的情况下纯粹就指标公式进行说明，忽视了对研发、采购、生产和销售等主要流程情况的了解，未能从业务层面寻找财务分析异常的动因，无法发现企业经营管理中存在的问题，无法为企业管理层决策提供信息支持，导致财务分析结果脱离企业实际业务，失去了存在的意义。

第三，财务信息数据不及时。财务报表只是对企业过去的财务状况和经营成果的整体反映，对企业未来发展趋势的分析涉及较少，导致财务分析结论滞后，对企业未来状况的预判指导意义有限。同时，个别企业报表编制时间较长，在一定程度上也影响了财务分析数据的时效性，不适合在激烈的市场竞争环境下对决策及时性的客观需求，无法从动态的角度预测企业的未来状况。

第四，财务信息数据的失真。企业财务分析的参照物是行业数据和企业历史数据，如果财务数据不精准，必然影响财务分析结果，导致财务数据失真的原因有很多，包括对会计准则掌握不准确、会计制度本身不完善、相关税收政策领会不深刻、财务人员任意调节报表等情况。

三、加强企业财务分析的措施

要解决上述企业在财务分析工作中面临的问题，需要进行持续的研究和探索，不仅需要转变人员观念、提高人员素质，还要在完善分析方法、提高信息有效性等方面入手，要打破传统财务分析观念和方法的束缚，充分发挥财务分析在企业管理决策中的重要作用。

（一）提升财务分析工作的重视程度

首先，企业管理层应该转变管理理念，改变过去对财务分析工作的错误认识，明确财务分析工作的目标和要求，充分发挥财务分析对企业状况的监督和管控作用，提高财务分析工作在企业管理过程中的地位。其次，企业管理层应为财务部门和各业务部门的信息传递和沟通交流创造条件，要求各业务部门指定专人对接财务分析人员，弱化部门之间界限的隔阂，确保财务分析结论与企业实际业务情况的一致性，提高财务分析工作的有效性。最后，财务部门必须转变对财务分析工作的认识，明确财务分析工作不是简单的数据计算和汇总，而是依据财务数据和业务指标之间的关联性，针对财务分析异常结果，从业务端进行延伸溯源、纠错和总结，发现企业经营过程中存在的问题并采取相应的改善措施，不断提高企业经营管理水平。

（二）提高财务分析人员的综合素质

第一，明确财务分析人员工作要求。由于企业对财务分析工作的定位，是为企业管理层、债权人和外部投资者决策提供依据。因此，财务分析人员需要具备相应的财务专业知识、熟悉企业业务流程并拥有一定的企业管理经验，企业在招聘财务分析人员时，严格把关入职考核标准，避免安排工作效率低、专业性差、不胜任人员担任财务分析人员。

第二，加强专业相关知识的学习。财务分析工作的效果，取决于财务分析人员的专业素质水平，因此企业应为财务分析人员的后续教育和培训创造条件，要求财务分析人员不断加强自身专业知识的学习，掌握财务分析的各项技能，并能将技能运用到实际经营管理中去。

第三，确保财务分析人员熟悉业务。由于需要從业务层面思考财务分析异常的原因，因此财务分析人员应熟悉企业业务运行情况，有条件的企业应安排财务分析人员到各部门进行轮岗学习或要求各业务部门指定专人对接财务分析人员，以便充分了解企业业务的整体流程，发挥财务分析工作对日常经营的监督作用。

（三）完善财务报表分析方法

考虑到不同企业的业务流程和业务性质存在差异，企业在开展财务分析工作时，需要选择与企业相匹配的财务分析指标体系，而不能盲目照搬其他企业的。同时，考虑到不同财务分析方法存在各自局限性，因此在开展财务分析过程中，要实现静态指标和动态指标、定量指标与定性指标相结合，充分发挥各种财务分析方法的优势，提高财务分析结果的实用性。

（四）重视对非财务指标的分析

由于财务分析工作要求了解过去、正视现在、预测未来，因此需要将财务指标和非财务指标结合进行综合分析，而非财务指标信息的获取主要来源于企业其他业务部门，这就要求财务分析人员应加强与其他业务部门人员的交流，对企业的业务运行流程、行业发展状况、采购和销售模式、企业核心竞争力等具有一定的了解。企业的非财务指标，如市场占用率、客户满意度等，在一定程度上可以预测企业未来的发展，是对财务指标分析的有力补充，越来越多的受到企业管理层的关注，逐渐成为多数企业评价管理层经营业绩的关键考核指标。

（五）财务分析应反映企业业务

财务分析应结合企业实际经营情况，保持与业务数据变动的一致性，对于财务指标分析异常的结论要从企业实际业务运营中查找原因，掌握业务端的关联因素，及时发现企业经营过程中存在的潜在威胁和不足之处，并对其进行原因分析，采取相应的应对措施，为企业管理层不断提升内部管理水平提供决策依据，而脱离了企业实际经营情况的财务分析只能是“纸上谈兵”，也失去了对企业运营的指导意义。

（六）提高财务信息的及时性和准确性

为了确保财务分析的有效性，企业提供的财务信息必须准确、及时、全面。第一，企业应采取措施确保财务报表的编制规范、出具及时，避免因财务报表编制不规范而导致的财务分析工作失效。同时，尽量缩短财务报表的报出周期，提高财务报表的时效性。第二，增加企业信息化建设投入，采用信息化手段将其他部门的业务数据进行收集、检查、分析、汇总，减少人工收集调整的随意性和数据传递的延迟性，确保企业财务分析所需数据的及时和准确。

四、结束语

提高企业管理水平有助于企业在激烈的市场竞争中占据优势，而财务分析是企业管理的重要组成部分，它为企业管理层做出经营决策提供了参考依据，为企业的持续、稳定、健康发展提供了可靠的保障。因此，企业管理层应强化对财务分析工作的重视程度，加强财务部门与其他部门之间的信息沟通和交流，提升企业信息化程度，提高财务分析人员的专业技能，确保财务分析结果能真实反映企业的实际经营情况，在企业不断发展的过程中发挥出应有作用。

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