通信行业基于业财融合的财务精细化管理实践

刘沛

2017年，党的十九大首次提出了“高质量发展”的新要求。2022年，习近平同志在党的二十大报告中再次强调，高质量发展是全面建设社会主义现代化国家的首要任务。新时代、新要求，为我国通信行业高质量发展提出了新的更高要求。

一、通信行业财务精细化管理的背景

（一）收入的压力

用户市场趋于饱和，国家统计局数据显示，2022年末全国人口14.12亿人，同比减少85万人，人口出现负增长。与此同时，工信部通报截至2022年末全国移动电话用户总数16.83亿户，同比增加4062万户。人均拥有1.19部手机，个人市场用户趋于饱和。

流量需求趋于饱和。在4G时代，移动支付、短视频的兴起带来海量的流量红利，根据工信部数据，移动互联网接入流量2018年环比增幅189%，流量红利为移动运营商带来经营红利，收入、利润得到改善。2019年5G商用后，基于5G技术的应用场景，如自动驾驶、远程医疗、万物互联、AR+VR技术等尚未得到成熟运用，并未产生新的流量红利。工信部数据显示，移动数据流量业务收入2019年至2022年增幅仅为2%左右。

（二）成本的压力

5G网络的建设带来巨大的成本压力。2020年至2022年三年时间，三家通信运营商投入超5000亿元建设了231.2万个5G基站，基站总量占全球基站的60%以上。在5G建设取得巨大成就的同时，三家通信运营商投入资金规模超三家三年利润总和。资金的持续投入为通信行业带来巨大的资本开支压力以及随之产生的折旧摊销成本、网络运营维护成本，进一步挤占了通信行业的利润空间。

（三）盈利的压力

实现高质量发展，必须提升投资、资产、成本等公司各类资源的生产效率，确保收入增长的同时盈利水平得到提升。通信行业面临着收入、成本、盈利三方面的巨大压力，必须通过精细化管理，全方位提升自身运营管理水平，向管理要效率、要效益，以改革强动力、激活力，提升自身的盈利能力。

二、业财融合对财务精细化管理的意义

财务管理如何实现精细化，必须将财务管理从传统意义上事后的核算监督，转变为贯穿企业经营事前、事中、事后全流程的财务管理。通过对全领域、全周期的精细化管理，在企业收入实现的路径、成本支出的匹配过程中参与决策管理，在经营管理过程中发现问题、解决问题、提升效率和效益。而参与过程管理则离不开业财融合，业财融合对财务精细化管理具有重要意义。

（一）业财融合有助于在过程中降本增效

通信行业在市场趋于饱和的前提下，竞争日趋白热化。通过业财融合，可以在企业生产经营过程中及时发现问题。通过分析收入增长及欠费增长的匹配关系，了解收入增长的质量；通过分析收入增长与配套的成本投入可以了解各项产品的投入产出比，有助于企业及时调整产品发展模式，选择更恰当的产品进行发展，从而提升发展的质量及效益，改善企业整体的盈利能力。

（二）业财融合有助于企业转型发展

通信行业正处于深刻变革中，为实现数字化转型，改善公众、家庭、政企、新业务市场收入结构，打造新的收入增长曲线，就必须进行业财融合，创新财务管理模式。基于业财融合的财务精细化管理，充分利用财务数据，在企业发展过程中动态调整收入结构、优化产品构成，防范财务风险，促进企业转型。

（三）业财融合有助于提升财务信息质量

在业财融合下，财务管理人员可以通过收入目标的分解，明确企业收入实现路径，进而为收入实现的过程匹配成本资源，加强了财务对经营全流程的管控，提升了财务信息质量。通过业务与财务深度融合，财务管理部门能更加精确牵引企业发展，将产品价值反馈给业务部门，为企业发展提供更加精准的财务信息，提升企业经营管理决策的合理性。

三、基于业财融合的财务精细化管理路径

（一）目标管理精细化

企业经营的目的是为了获取收入，实现盈利。取得收入、实现盈利这一战略目标，可以拆分成数量众多的经营目标，通过精确把控每一个小目标的实现过程，进而实现企业整体战略目标。各收入中心预测本年可以实现的收入，再由财务部为产品收入实现匹配产品成本，通过财务与业务的反复沟通、测算，最终形成包括众多小目标的统一战略目标。

（二）预算管理精细化

财务预算管理，包括预算编制、预算执行、预算调整、预算监督。企业通过全面预算管理，将预算细化分解到各责任部门，根据收入目标的设定情况，确认成本资源匹配是否恰当。当收入结构发生重大调整时，及时动态调整成本预算的配置。加强预算执行监督，及时通报各预算责任部门预算执行情况，动态调整资源配置，确保收入与目标匹配、与成本预算匹配。

（三）核算管理精细化

财务核算负责为公司决策提供有用数据。业财融合下的财务核算，不仅需要财务核算体现出整个公司的经营业绩，而且需要体现出不同产品的效益。因此，分产品核算是企业财务精细化管理的一项重要工作，通过分产品核算，利用报表、数据、模型、管理会计工具，建立纵贯企业全部经营管理链条，覆盖各个产品、市场、项目的多维度指标体系，开展价值跟踪分析。

（四）考核管理精细化

绩效考核指企业在既定的战略目标下，运用特定的标准和指标，对工作业绩进行评估的一整套方法。绩效考核过程中，财务指标是不可或缺的一部分，传统管理中往往将收入、利润、成本、毛利率等指标纳入绩效考核中。在业财融合的背景下，财务精细化管理可以将经营目标进一步细化，通过考核某些公司重点发展产品的收入、利润，更好地体现出考核的精确牵引作用。通过精确的考核目标设置，有助于提升公司整体效益，并且在公司内部不同产品之间形成一种良性竞争关系。

四、当前财务精细化管理工作的不足及改进方向

（一）系统融合不到位

通信行业是信息化时代最早开始互联网建设的行业。由于行业存在客户数量众多、业务复杂的特征，导致公司的生产经营高度依赖信息系统。由于行业发展日新月异，导致信息化系统数量众多。以笔者所在单位为例，既有面向个人客户的BOSS系统，又有面向集团客户的ESOP系统，此外还有采购供应链系统、工程建设系统、財务ERP系统、家客开通系统等数十个信息系统。由于各系统分别由不同的供应商承建，导致系统间数据一致性较差，数据接口无法有效贯通。基于不同信息系统的数据，有时会得出完全相反的结论。在财务精细化管理过程中，往往需要依赖的正是存储于各系统之中的海量数据，由于数据一致性较差，导致财务精细化管理开展较为困难。

下一步，要加强顶层设计，贯通各信息系统，最终实现数据标准化处理，提升各系统之间的一致性，从而为财务精细化管理工作的开展提供系统保障。

（二）核算精度不到位

业财融合提升财务精细化管理的过程中，意识到传统财务数据在企业精细化管理过程中存在着颗粒度不够的问题。通信行业作为重资产企业，资产数量众多且相互交织严重，同一个机房中既有传输配套设备，又有5G通信设备，还有家庭宽带接入设备，从目前看，全行业尚未建立一套完整的分产品核算体系，尚不能满足通信行业内部精细化管理的要求。精细化管理要求做好产品管理，选择高价值的产品进行发展，而前提条件是要先核算清楚产品的收入、成本、利润，如果没有这些数据，就没有办法对产品进行精益管理，没有办法实现资源的精准投入。

下一步工作中，要加强分产品核算工作，提升财务核算精度。在分产品核算数据的基础上，做好重点产品的效益分析和价值评估，更好地为产品资源配置、考核激励、价格制定、线上线下等管理决策提供支撑依据。

（三）考核管控不到位

目标分解后 ，根据经营目标制定考核管理办法，但实际工作中考核目标与企业发展无法始终保持一致，一方面会出现为达成考核目标，而导致生产经营动作变形，影响企业健康、持续发展的情况；另一方面，也会出现考核目标设置偏差后，对考核目标进行反复修正、调整，从而影响了考核严肃性，降低考核指标牵引作用。此外，部分指标设置不合理、不全面，导致考核指标并未起到牵引作用，甚至产生负面影响。

今后，要进一步明确考核目标设定、调整流程，在保证考核严肃性的基础上，使考核目标与企业发展方向趋于一致。

（四）人员素质待提升

业财融合对业务人员及财务人员提出了更高层次要求，一方面要求业务人员应当具备财务知识，另一方面要求财务人员懂市场业务。但在实际工作中，财务与业务融合仍不够紧密。财务人员不愿意深入业务部门，对公司业务发展情况了解不够透彻，导致业务部门与财务部门沟通不顺畅，既不利于财务工作的开展，也不利于自身能力的提升，无法对业务部门提供有效的财务技能支撑。由于业财融合是從上至下开展的，基层业务人员对于掌握财务管理知识的重要性认识不到位，比较抗拒学习财务知识。财务部门先后组织多次业财融合培训，但由于参训人员态度不积极、意愿不强烈，导致效果不太理想，对业财融合也有不利影响。

五、结 语

综上所述，通信事业高质量发展，要加强业财融合重要性的宣传，提升财务人员、业务人员参与业财融合的积极性，共同推进公司精细化管理。要在单位业绩考核、政策激励、选人用人制度上进行政策引导，使员工与公司同生长共发展，为新时代通信事业高质量发展发挥建设性作用。