财务监管视角下行政事业单位内部控制探究

朱晓林

行政事业单位改革背景下，事业单位要提高内部控制意识，从财务监管的视角出发，不断加大内控力度和完善内控措施，保障行政事业单位财务资金安全。当前，行政事业单位内控工作尚存在着诸多问题，如思想重视度不够、预算管理不到位、内控制度不健全、制度执行不到位等等，严重影响各项业务活动的顺利实施，威胁资金安全，因此积极采取有效措施解决现存问题具有重要的现实意义。

一、行政事业单位内部控制问题分析

（一）思想重视度不够

当前，部分单位领导对内控工作不重视、不了解的问题较为突出，尚未意识到内控工作的重要性和必要性以及紧迫性，对内控工作敷衍了事，在事业单位内没有形成良好的内控环境与氛围。同时，个别领导错误地认为内控工作是一项费力不讨好的工作，程序烦琐复杂，浪费时间和精力，导致内控工作流于形式。此外，因不重视内控工作，因而没有合理地设置岗位，一人多岗的现象突出，内控工作由其他岗位人员兼任，不仅工作压力巨大，而且内控效果差，无法及时地发现单位内部风险，极大地增加了资金被挪用、被贪污的风险，威胁行政事业单位资金安全。

（二）预算管理不到位

预算管理是行政事业单位的一项重要工作，同时也是内部控制的重要内容。预算管理涉及诸多内容，如预算分析、编制、审核、审批等等，各个环节密切相关，若某个环节出现问题，极易影响预算管理工作成效。当前，行政事业单位预算管理工作并不到位，缺乏专业性，如预算编制不准确、预算审核不严谨等等，部分上报的预算没有进行严格的审核，上报多少就是多少，尤其是在公务费用方面这一现象最为突出，极易造成不必要的支出和浪费。

（三）内控制度不健全

行政事业单位内控工作的开展，是建立在健全完善的内控制度的基础之上的。当前，调查发现部分单位所制定的内控制度并不完善，有的内控制度照抄照搬其他单位，有的内控制度的建设是为了应付检查，内控制度内容覆盖面狭窄，缺乏实用性，这必然会弱化内控效果。因内控制度不健全，导致单位固定资产管理方面普遍存在重购轻管的现象，没有及时对资产进行盘点，购置的资产没有及时登记入账，极易导致账实不符、资产流失。

（四）制度执行不到位

行政事业单位内控工作的开展效果，关键在于制度的落实和执行。严格执行内控制度，有助于及时发现风险并制止，保障單位各项事务顺利开展。当前，事业单位内控制度执行并不到位，内控制度形同虚设，沦为摆设，没有发挥其应有的价值作用。内控工作的开展大多是按照领导意愿开展的，领导一句话即可代替所有流程，内控人员顺水推舟，严重弱化了行政事业单位内控工作成效，导致单位资金流失、浪费，这对于行政事业单位的稳定有序发展是极为不利的。

（五）审计监督不到位

行政事业单位内部控制中内审工作发挥着重要作用。通过自我审计和评价，能够及时发现财务、业务活动中所存在的问题并及时调整。但是部分单位内部审计监督工作却并不到位，没有制定完善的内审监督机制，没有成立专门的内审监督机构，审计工作以事后审计、监督为主，事前、事中环节处于空白，一旦出现问题，无法及时有效地阻止和干预，进而造成不要的经济损失。

（六）信息化建设滞后

信息时代，计算机信息技术被广泛应用于各个领域，极大地便利了人们的工作及生活。信息技术在行政事业单位内部控制中的应用，是发展的必然趋势。然而当前部分单位却并不重视信息化建设，对信息化建设的意义缺乏有效的认知，对于信息技术的应用局限于信息的传输、处理方面，没有实现更深层次的应用。虽然个别单位依靠信息技术搭建了信息化管理系统，但系统存在安全缺陷及管理盲区，极易引发财务信息泄露、丢失等风险。

二、财务监管视角下行政事业单位内部控制对策探讨

（一）提高思想认识

新时期，行政事业单位领导者要提高思想认识，充分意识到内控工作的重要意义，加大对内控工作的领导和支持力度，从自身做起，以身作则，带头遵守财务管理和内部控制相关的法律法规、规章制度，为内控工作的实施营造有利的环境。同时，要加大对内部控制的宣传力度，让全体职工从思想上意识到内控工作的重要性，并积极落实到行动上，营造浓厚的执行氛围，将内控工作落到实处，营造风清气正的单位形象，为单位发展打下坚实有力的基础。

（二）加强预算管理

财务监管视角下的行政事业单位内部控制工作中，预算管理是一项重要的工作内容，加强预算管理，有助于保障国有资金合法合规使用，进而确保单位社会事务有序开展。所以行政事业单位要提高预算管理意识，制定完善的预算控制体系，明确预算事项，认真做好预算编制、分析、审核等工作，提高预算工作精细化水平，科学预测单位年度收支规模、结构，进而优化资源配置。同时，要做好预算指标审核工作，将资金开支规模控制在合理范围内。特别是涉及单位及各个部门的业务指标，应结合专业数据对预算数展开科学的评估，以便于实现对国有资金的合理分配。

（三）健全内控制度

财务监管视角下，为保障行政事业单位内控工作的顺利有序开展，要高度重视内控管理制度的建立和完善工作。行政事业单位要对现行制度展开深入分析，明确短板，以此为基础并结合单位实际情况、需求，制定健全、科学、规范、有效的内控制度并严格执行，对内控制度内容予以细化，同时完善相关配套机制，包括监管机制、责任机制、报告机制等等，各项制度体系相互支撑、互为补充、关联密切，单位要统筹协调、分类指导，提升制度体系的可操作性，同时建立制定完善、指导实施、监督评价的闭环管理机制，充分发挥内控制度的作用，规范内部权力运行，促进单位内部治理水平的提升。

（四）加大制度执行力度

行政事业单位内部控制效果与单位内控制度执行力度密切相关，两者呈正比关系，执行力度越大，则内控效果越好。所以单位在制定内控制度后，应严格执行，将内控制度的价值最大化，防止其沦为摆设。财务监管视角下内控制度执行时，应结合单位业务流程、经济活动状况，对账、表、报表等执行标准进行明确的界定，工作人员应按照规定及要求完成填报、审核、归档、保管等工作，特别是在开展收支、资产、政府采购、合同业务时，必须严格执行内控制度及措施，明确内控工作重点环节、流程，准确评估潜在的风险隐患，同时制定行之有效的应对措施，规避风险问题的发生，保障业务、经济活动安全，实现内控目标。

（五）加大内部审计力度

财务监管视角下的内部审计，要从两个方面入手。首先，政府部门要不定期严格审计监督行政事业单位，有目的地做好离任审计、专项审计工作，针对审计时所发现的薄弱、高风险环节以及所暴露出的问题，应督促改进纠正，提升内部审计和财务监管水平。其次，针对部分无法自主完成审计工作的单位，要及时邀请社会审计机构参与审计，实现对审计工作独立性、严肃性的双重维护，同时也能够更及时地发现并解决单位财务问题。通过内部审计+外部审计，达到更加合理的审计监督效果，保证单位资金使用的合法性合规性，提高资金利用率，防止出现贪污腐败的现象。

（六）提高财务内控人员水平

为满足财务监管视角下行政事业单位内控工作需求，要高度重视对专业型、复合型财务内控人员的引入和培养，组建一支具备较高职业素质的财务内控队伍。首先，要加大人才引入，面向社会及财经类高校公开招聘优秀人才，严格做好应聘人员理论+实操技能的考核工作，确保其具备完善的理论知识和较强的实践操作能力，高效完成单位内控工作。其次，要重视对人员的培训，制定完善的培训制度，定期开展专题培训活动，学习全新的内控理念、思想，引导财务人员向管理会计转变。并通过观摩学习的方式，取其精华，学习经验，提升技能水平，满足新时期单位内控工作要求，提高单位内控工作质量。

（七）加强内控信息化建设

信息时代，行政事业单位在内部控制中要重视对信息化技术的融合应用，发挥物联网技术、大数据技术、云计算技术、计算机信息技术的优势，推动行政事业单位内部控制信息化建设，带动内控工作效率和质量的提升。单位内控信息化建设时，要搭建完善的内控信息管理系统，实现各个部门信息的高效传输和共享，及时整合单位固定资产、预算、资金收支管理等数据，并进行同步化、动态化监管。要做好内控信息系统安全管理工作，及時发现并修复漏洞，应用数据加密技术、防火墙技术、数字验证技术，降低单位财务数据信息泄露、丢失的概率，保证财务信息安全完整性，降低单位运行风险，推动单位内控工作现代化水平的提升。

三、结 语

综上所述，行政事业单位内部控制工作与单位稳定发展密切相关，针对当前行政事业单位内控工作中所暴露出的各项问题，要高度重视，深入分析问题根本原因，提高内控意识，制定针对性、有效性的解决措施，提升内部控制水平，加大财务监管力度，确保资金安全性、完整性，推动行政事业单位业务活动顺利进行，提高服务效能及水平，促进行政事业单位高质量发展和经济稳步增长。