关于税收现代化服务中国式现代化若干问题的思考

胡彦伟

〔内容提要〕税收现代化服务中国式现代化，要找到税收现代化与中国式现代化的相关性，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，探寻实现路径：健全税收法治体系，充分发挥税收在促进全体人民共同富裕、人與自然和谐共生中的调控作用；应用“助推理论”，优化税务执法方式；营造良好税务营商环境，优化服务，释放政策红利；强化现代税收征管，提高聚财能力；大力培育和践行中国税务精神。

〔关键词〕中国式现代化；税收现代化；“六大体系”；“六大能力”

习近平总书记在党的二十大报告中指出：“从现在起，中国共产党的中心任务就是团结带领全国各族人民全面建成社会主义现代化强国、实现第二个百年奋斗目标，以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴。”笔者认为，中国式现代化与税收现代化是宏观与微观、整体与个体的关系。那么，如何全方位、深层次认知中国式现代化，怎样发挥税收职能作用，以税收现代化服务中国式现代化，是当代税务工作者需要深思且要明确回答的问题。

一、中国式现代化是特殊性与普遍性的统一体

（一）从特殊性认知中国式现代化

所谓中国式现代化，简言之，就是中国共产党领导的，具有中国特色、符合中国实际的现代化。具体可描述为：中国共产党领导中国人民，按照党的二十大确定的战略规划部署，经过不懈奋斗，实现由“传统”向“现代”的转变过程，呈现富强、民主、文明、和谐、美丽的状态，具有中国特色的现代化。

中国式即中国模式，这个特殊性。具体表现在：

1.中国共产党领导

中国共产党领导，是中国特色社会主义最本质特征，是中国特色社会主义制度的最大优势。党政军民学，东西南北中，党是领导一切的。全面建成社会主义现代化强国必须坚持党的领导，这是实现社会主义现代化的根本保障。通过强化党的领导，发挥总揽全局、协调各方，把方向、管大局、促落实的作用。

2.具有中国特色，即“五是特征”

（1）中国式现代化是人口规模巨大的现代化。目前，中国有14亿多人口，约占世界总人口的18%。迄今为止，世界上实现工业化的国家不超过30个，人口总数不超过10亿人。中国有14亿多人口，规模超过现在发达国家人口总和。人口规模巨大的现代化意味着：实现现代化的规模史无前例，实现现代化的过程艰巨、复杂，实现现代化的结果改变世界版图；将创造世界现代化的奇迹，重塑世界现代化的版图，推动全球现代化的重心从欧美转移到东亚，引发世界政治、经济格局的深刻变化。人口规模巨大的现代化也是对世界文明做出的中国贡献。

（2）中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化。所谓共同富裕，就是全体人民通过辛勤劳动、相互帮助、创新等，在消除贫穷和两极分化基础上实现的普遍富裕。中国式现代化，坚持以人民为中心的发展思想，把改善人民生活，增进人民福祉作为出发点和落脚点，自觉主动解决地区差距、城乡差距、收入分配差距，促进社会公平正义，逐步实现全体人民共同富裕，坚决消灭贫穷，防止两极分化。

（3）中国式现代化是物质文明和精神文明相协调的现代化。物质文明和精神文明相协调的现代化就是物质富足、精神富有的社会主义现代化，即物的全面丰富和人的全面发展。物质富足、精神富有是社会主义现代化的根本要求。物质贫困不是社会主义，精神贫乏也不是社会主义，中国特色社会主义是全面发展、全面进步的伟大事业，没有社会主义文化繁荣发展，就没有社会主义现代化。中国式现代化是人民群众物质生活和精神生活都富裕，物质文明和精神文明相协调的现代化。

（4）中国式现代化是人与自然和谐共生的现代化。所谓人与自然和谐共生的现代化，笔者认为，就是将人与自然作为生命共同体，在创造更多更好物质、精神财富的同时，提供丰富的生态产品，以满足人民日益增长的优美生态环境需要，达到人与自然融洽、均衡、协调状态的现代化。实践中，一要牢固树立和践行绿水青山就是金山银山的理念，站在人与自然和谐共生的角度谋划发展。二要坚持可持续发展战略，坚持节约优先、保护优先、自然恢复为主的方针，像保护眼睛一样保护自然和生态环境。三要处理好发展和保护的关系，摒弃“先污染后治理”的老路，坚定不移地走生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路，实现中华民族永续发展。

（5）中国式现代化是走和平发展道路的现代化。笔者将其概括为“四个一”。摒弃一条老路：中国式现代化不走一些国家通过战争、殖民、掠夺等方式实现现代化的道路。选择一条新路：中国式现代化强调同世界各国万物并育，互利共赢，推动构建人类命运共同体，努力为人类和平与发展作出中国贡献。高举一面旗帜：中国坚定站在历史正确的一边，站在人类文明进步的一边，坚守和弘扬全人类的共同价值，高举和平、发展、合作、共赢的旗帜。处理好一个关系：中国自身发展与世界和平发展的关系，既在坚定维护世界和平与发展中谋求自身发展，又以自身发展更好维护世界和平与发展，不断以现代化的成就造福自己，也惠及世界。

3.符合中国实际的现代化

虽然我国主要矛盾发生了变化，但是“两个没有变”：一是基本国情没有变，中国社会主义仍然处于并将长期处于社会主义初级阶段；二是国际地位没有变，中国仍是世界上最大的发展中国家。这就要求，在推进现代化建设过程中，必须坚持党的领导，紧紧把握基本国情，制定符合中国国情的发展战略规划，走符合中国国情的社会主义现代化道路。中国式现代化道路拓展了发展中国家走向现代化的途径，给世界上那些既希望加快发展又希望保持自身独立性的国家和民族提供了全新选择。

（二）从普遍性认知中国式现代化

1.现代化界定

现代是与传统相对应的概念，所谓现代化，笔者认为，就是人类文明由“传统”向“现代”的转变过程以及呈现的具有科学性、时代性、先进性、成效性的文明成果。该过程和成果是一场深刻的思想、生产、生活和社会革命，是人类文明的重要进步。

2.现代化阶段划分

现代化始于西方18世纪60年代的英国工业革命，从18世纪到21世纪，世界现代化大致分为两大阶段：第一阶段，从18世纪60年代到20世纪中叶，即第一次现代化，由“农”向“工”的转变。从农业时代向工业时代、农业经济向工业经济、农业社会向工业社会、农业文明向工业文明的转变，这是经典现代化理论描述的现代化。第二阶段，从20世纪中叶至今，即第二次现代化，从“工”向“知”的转变。即从工业时代向知识时代、工业经济向知识经济、工业社会向知识社会、工业文明向知识文明的转变，这是一种新现代化，也有人称之为后现代化理论描述的现代化。

3.中国式现代化应遵循普遍规律

现代化是人类社会的普遍性规律，中国式现代化也要尊重此规律，要实现由“传统”转变为“现代”，取得现代文明成果，则必须搞工业化、城镇化、信息化、市场化、法治化等。西方发达国家走过的道路，成功有益的经验，值得我们学习借鉴。

4.正视差距，接续奋斗

美国、英国、法国、德国、日本等是世界公认的发达国家。我国一些发展指标已经达到现代化水平，但与上述已经实现现代化的发达国家相比，尚有不小的差距。比如2022年，我国人均 GDP为12608美元，进入上中等收入国家行列。美、英、法、德、日人均GDP均超过4万美元，其中美国超过6万美元。因此我国必须把发展作为执政兴国的第一要务，聚精会神搞建设，一心一意谋发展，做大“蛋糕”，并分好“蛋糕”。再比如，农业产值比重，上述五国均在1%左右，而我国超过7%；城镇化率，上述五国均在80%左右，而我国仅达到60%多；服务业比重，上述五国均在70%左右，而我国在60%左右；等等。所有这些与现代化的要求有着很大差距。这些都需要我们付出更加艰辛的努力，赶超发达国家，实现更高质量更高水平的现代化。

二、发挥税收职能作用，以税收现代化服务中国式现代化

（一）税收现代化界定

税收现代化就是中国税务人在中国共产党领导下，以“抓好党务、干好税务、带好队伍”为主要内容，以构建完善“六大体系”（即成熟完备的税收法治体系，优质便捷的税费服务体系，严密规范的税收征管体系，坚强有力的领导制度体系，合作共赢的国际税收体系，高效廉洁的队伍组织体系）为具体任务，以持续提升“六大能力”（政治引领能力、守正创新能力、科技驱动能力、制度执行能力、协同共治能力、风险防范能力）为有效支撑，充分体现科学性、时代性、先进性、成效性，具有中国税务特色的现代化。

（二）税收现代化服务中国式现代化的主要路径

中国式现代化和税收现代化是宏观与微观、整体与个体的关系。税收现代化服务中国式现代化就是要立足“三六六”，即三个方面的内容，“六大体系”建设，“六大能力”提升，按照中国式现代化应呈现的“富强、民主、文明、和谐、美丽”的状态和“五是特征”描述，找到税收现代化与中国式现代化的相关性，抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，探寻实现路径。

就抓好党务而言，一要坚持党的领导，把方向、管大局、促落实。二要加强党支部标准化、规范化建设，充分发挥党组织在现代化建设中的战斗堡垒作用。三要全方位加强党员教育，在现代化建设中，充分发挥党员先锋模范作用。

就干好税务而言，就是要为国聚财守初心，为民收税担使命，充分发挥税收在实现中国式现代化过程中的基础性、支柱性、保障性作用。

就带好队伍而言，人是实现现代化的基础性要素，没有人的现代化，实现现代化就是一句空话。带好队伍的标志之一就是实现人的现代化，即人的理念、知识、能力等与现代化要求相匹配。

税收现代化服务中国式现代化的具体路径，笔者认为主要有：

1.健全税收法治体系，充分发挥税收在促进全体人民共同富裕、人与自然和谐共生中的调控作用

从国家立法层面看，对现有18个税种，该修订的修订，该修正的修正，该补充的补充，该完善的完善。例如，美丽是中国式现代化应呈现的状态之一，可描述为天蓝、地绿、水清。尊重自然、順应自然、保护自然是中国式现代化的内在要求，要扎实推动绿色发展，促进人与自然和谐共生，共同建设美丽中国。节约资源，保护环境是我国的基本国策，关乎人民福祉，关乎国家民族未来。为助力经济社会发展全面绿色转型，实现可持续发展战略，应健全完善多税共治的绿色税收体系，陆续出台支持环境环保，促进节能环保，鼓励资源综合利用，推动低碳产业发展的税收优惠政策，以服务中国式现代化。

全体人民共同富裕也是中国式现代化的特征之一。习近平总书记在2022年11月17日泰国曼谷举行的亚太经合组织工商领导人峰会上发表书面演讲时说：“坚持市场和政府相结合、效率和公平相统一，在做大蛋糕的同时分好蛋糕，打造橄榄型分配结构。”党的二十大报告指出，分配制度是促进共同富裕的基础性制度，构建初次分配、再分配、第三次分配协调配套的制度体系。报告强调，“加大税收、社会保障、转移支付的调节力度”，“完善个人所得税制度，规范收入分配秩序”。税务部门应按照党中央的决策部署，充分发挥收税的职能作用，减轻中低收入群体税负，合理调节过高收入，该征的征到位，该减的减到位，该免的免到位，助力共同富裕。尤其是进一步完善个人所得税法，强化税收征管，真正发挥其调节收入分配、促进公平正义的作用。随着综合与分类个人所得税的建立与实施，个人所得税“调高惠低”的机制作用更为明显，不同收入的项目群体间税负水平得以平衡，调节收入分配作用显著增强，助推了共同富裕。

此外，按照脱贫攻坚摘帽不摘责任、摘帽不摘帮扶、摘帽不摘政策、摘帽不摘监管的要求，用足用好税费优惠政策。为持续巩固拓展脱贫攻坚成果，促进脱贫攻坚与乡村振兴有效衔接，近年来，党中央国务院出台了一系列税费支持的政策，包括支持农村基础设施建设，推动乡村特色产业发展，激发乡村创业就业活力，推动普惠金融发展，促进区域协调发展等方面。税务部门应宣传到位，落实到位。为防止返贫，促进乡村振兴，实现共同富裕作出税务贡献。

2.应用“助推理论”，优化税务执法方式

和谐是中国式现代化应呈现的状态之一。所谓和谐社会是指构成社会的各个部门、各种要素处于一种相互协调的状态，包括人与人之间的和谐，人与自然之间的和谐，社会结构之间的和谐。税收反映的是国家与纳税人对社会产品的分配关系，它是社会关系的重要组成部分。构建和谐征纳关系，是征纳主体的共同价值追求，也是中国式现代化的应有之义。

我认为，应运用“助推理论”，优化税务执法方式，为构建和谐做出税务贡献。

助推理论是2017年诺贝尔经济学奖获得者、行为经济学家理查德·塞勒提出的，原意是“用胳膊肘轻推以引起注意”，引申的含义是不采取强制手段和硬性规定，以自由选择为前提，通过积极的影响较小的方式推动他人做出最优选择。

所谓优化税务执法方式，就是在助推理论的影响下，由于执法理念的变化或者说在一定执法理念的支配下，促进执法方式的优化，从而产生更好的执法效应。

例如，税务部门的“五步工作法”将提示提醒、督促整改和约谈警示作为立案稽查的前提，充分体现税务执法的“温度”和“柔性”，对警示后仍拒不配合整改的依法进行立案稽查和公开曝光，又充分体现了严格执法的“力度”和“刚性”。再如，“首违不罚”制度的实施，有效运用说服教育、提示提醒等非强制手段，是一种较为平和、宽容的柔性执法，给予纳税人自我纠错、知错就改的空间；“再违即罚”，使纳税人感受到法律的威严和神圣的同时，也让执法更有温度，充分体现了宽严相济、法理相融的理念。“五步工作法”“首违不罚”等都是助推理论在税务执法中具体应用，是税收法治理念的创新，是执法方式的优化，是“柔性”和“刚性”执法的有机结合，有利于构建和谐的征纳关系，进而有利于社会的和谐，为中国式现代化贡献税务智慧。

3.营造良好税务营商环境，优化服务，释放政策红利

富强是中国式现代化的应有之义，而经济发展是创造财富、实现富强的基础条件。

当下，市场主体在高质量发展经济的过程中离不开良好的营商环境，包括政治环境、经济环境、法律环境等。税务部门服务着几千万企业纳税人、数亿自然人纳税人和十亿多缴费人，因此应打造优质便捷的税费服务体系，最大限度地降低纳税人、缴费人的制度性交易成本，优化税务营商环境。从理论上讲，主要有两个方面：一是条件性优化，即优化税费征管与服务。税费征管和服务，主要影响市场主体，在涉税（费）方面的体验和感受，通过优化征管与服务，提高市场主体的感知度。比如，多年来税务系统开展的“我为纳税人、缴费人办实事”暨“便民办税春风行动”，推出多类别、多项具体措施等。税费服务越来越规范，办税缴费渠道越来越多样，退税减税降费越来越实惠，已成为税务局服务纳税人、缴费人的品牌。二是实质性优化，即通过法律制度明确减轻市场主体税费负担。比如2022年新的组合式税费支持政策等。税务部门应将税费优惠政策宣传、落实到位，让纳税人、缴费人应知尽知，应享尽享，充分释放政策红利，为促进经济发展、做大蛋糕贡献税务力量。

在“大智移云”时代，税务部门应依据税务“十四五”规划，加快智慧税务建设，以利于高效便捷高质量服务于纳税人、缴费人。所谓智慧税务，我理解，就是具有智慧特征的税务生态，即感知全面，识别准确，应对及时，持续创新。具体可描述为利用多种信息技术或创新概念，将税务系统管理监督服务在征纳主体及涉税行为主体间打通，体现高集成功能、高安全性能和高应用效能，具有信息化、数字化、智能化特征的税务生态。当下正在建设的金税四期，电子税务局等都是智慧税务的具体体现和表现形式。

4.强化现代税收征管，提高聚财能力

为国聚财是税务部门的天职，加强税收征管是税收工作的永恒主题，这个主责主业做得如何，直接关系聚财的质量和效率，关乎国家强大的程度，进而关乎中国式现代化的水平。因此强化现代税收征管，提高聚财能力的意义重大。我认为，一方面应通过法律形式进一步厘清征纳双方权利义务边界，摒弃“保姆式”的征管理念，秉持现代征管理念，用较低的税收成本换取较高的税收收入，提高税收行政效率。正如亚当·斯密在《国富论》中讲的：“一切赋税的征收，须使国民付出的，尽可能等于国家所收入的”。另一方面，探索与时代发展相适应的征管模式。党的十八大以来，税务部门积极推动税收征管体制从“合作”到“合并”再到“合成”三次大变革，税收征管效能不断提升。在此基础上，我认为应提炼出具有时代特征的新的征管模式，可考虑以提高征管质效为核心，以风险管理为导向，以以数治税为手段，以信息化建设为支撑，形成具有时代特征的新的征管模式。

5.大力培育和践行中国税务精神

中国式现代化是物质文明和精神文明相协调的现代化。在税务领域，精神文明建设除一般要求外，应大力培育践行具有行业特色的中国税务精神，即，忠诚担当，崇法守纪，兴税强国。

“忠诚担当”，从微观即个体层面看，作为每一名税务干部应明确自己的角色定位、肩负的使命，回答“我是谁？”“为了谁？”“干什么？”等问题。税务人是国家公职人员，通俗地讲，就是拿国家的钱为国家做事。按照公共行政伦理的要求，则须忠于党、忠于国家、忠于人民，对税收事业赤诚无私、竭尽全力且无怨无悔。这是每名税务人应具有的政治品格、职业操守。同时，承担起应然的责任使命，即为国聚财、为民收税。因此，“忠诚担当”应是每名税务人的行政伦理底线，也是职业道德标尺。

“崇法守纪”，从中观即税务行业层面看，税务部门肩负着为国聚财的神圣使命，应明确征税主体的行为准则，回答税务部门“怎么干？”的问题。税收是国家参与社会产品分配取得和占有社会资源的重要方式，为使分配关系规范化、有序化，避免取之无度，避免巧取豪奪，税务部门则应崇尚法律、信仰法律，坚持法治理念，弘扬法治精神，将依法治税作为依法治国在税收领域的具体体现和税收工作的灵魂贯穿始终。同时，用严明的纪律包括党纪、政纪等和严格的制度约束规范每位税务人，塑造税务铁军。因此，崇法守纪应是全体税务人的行为准则。

“兴税强国”，从宏观即国家层面看，应将税收置于国家发展大局中思考、谋划税收事务。回答“我要到哪里去？”的问题。“兴税”的目的是“强国”。一方面，国兴则税兴，国强则税强；另一方面，兴税是为了强国更好地发挥税收的职能作用。如，强国的标志之一，国家治理体系和治理能力现代化，在此过程中税收则应充分发挥基础性、支柱性、保障性作用。因此，“兴税强国”是税收事业发展的目标准则，也是税务工作者孜孜以求的美好愿景。

实践中，培育践行中国税务精神，一要宣传普及，发挥昭告天下作用；二要学习研讨，发挥凝神聚气作用；三要选树典型，发挥示范引领作用；四要加强制度建设，发挥规范约束作用。

（作者单位：国家税务总局辽宁省税务局）