村委会与股份经济合作社合并报表小议

□ 宋天谷

为加强集体资产管理，减轻农村基层负担，2018年以来，江苏省南通市实行了村民委员会和村股份经济合作社事务分离、账务分开核算。村委会使用资金，采取向股份经济合作社借款方式进行，股份经济合作社作应收款处理。在实际中，村股份经济合作社使用新中大网络版软件核算账务，村委会使用迅辰软件单机版核算账务，当外部需要村级提供村级经济运行情况时，就需要将村委会和村股份经济合作社两张报表合并，因此，村级财务人员必须掌握合并报表处理方法。在此，笔者主要探讨资产负债表与收益表的合并。

一、合并资产负债表

资产负债表是时点报表，对应科目相加，往来款项相互抵销，比如村委会资产负债表中“应付款—股份经济合作社”与股份经济合作社资产负债表中“应收款—村委会”直接抵扣。

村委会主要负责公共事务和公益事业，所以资产负债表（表一）比较简单，抵扣相互之间形成往来款项，合并报表时需要将村委会欠股份经济合社的应付款抵销。本例村委会“应付款—股份经济合作社”余额806318元（表一36行次期末数），股份经济合作社应收款项2600701.49元（表二3行年末数）含“应收款—村委会”余额806318元。合并报表时，村委会会计应付款与应收款对抵后，应收款1794383.49元记入合并报表应收款项（表三）。其他科目对应合计：村委会货币资金547744.84元（表一行次1期末数）加股份经济合作社货币资金4997214.28元（表二行次1年末数），合计5544959.12元（表三）；村委会未分配收益-258573.16元（表一行次52期末数），股份经济合作社未分配收益1946200.48元（表二行次28年末数），合计1687627.32元（表三）。

表一 （村委会资产负债表）

表二 （股份经济合作社报表）

二、合并收益表

村委会主要行使公共管理服务职能，不开展经营性活动，收入主要来自上级拨款，设置补助收入核算，支出主要用于公共服务，设置公益支出科目，年底结算本年收益，不用于农户分配。

村委会收入小计70815.44元（表四行次11本年累计数），股份经济合作社总收入2990616.27元（表五行次1），合计收入总收入3061431.71元（表六）；村委会管理费用14752元（表四行次12），股份经济合作社857983.95元（表五行次15），合计管理费用872735.95元（表六）；村委会公益支出149925元（表四行次35）、其他支出4140元（表四行次39），股份经济合作社其他支出860726.5元（表五行次22），合计其他支出1014791.5元（表六）。

表四 （村委会收支明细）

表五 （股份经济合作社收益表）

表六 （合并后收益分配表）

村委会本年收益-98001.56元（表四行次48），股份经济合作社本年收益1173247.27元（表五行次23），合计1075245.71元（表六行次13）。

股份经济合作社年初未分配收益1359576.21元（表二行次28年初数），村委会资产负债表年初未分配-160859.6元（表一行次52年初数），合计1198716.61元（表六行次14）。

至此，村委会与股份经济合作社资产负债表与收益分配表合并完成，前后衔接、数据平衡。