论基层审计机关财政审计面临的问题与对策

崔忠美

摘要：财政收支审计是基层审计机关的重要组成部分，它可以对一定时期内财务经费的使用情况进行有效的监督和检查。通过对基层审计机关进行有效、合理的财政收支审计，可以最大限度地防止资金的滥用和浪费，从而为我国的经济和社会发展提供更好的服务。

关键词：基层；审计机关；财政审计；工作态度

引言

财政收支审计是审计机关的基础性工作，也是审计机关的一项重要工作，搞好基层财政收支审计是全面保障政府部门各项业务稳定开展的重要基础。所以基层审计机关财政收支审计可能面临的各类问题，必须得到审计机关充分重视。针对问题出现的原因，采取积极有效的优化措施，既是实现审计机关工作可持续开展的有效途径，也是保证基层政府部门正常运转的有效方法。基层审计机关如何做好财政收支审计工作，是确保财务经费的合理利用。

一、基层审计机关财政收支审计的内涵分析

对全国各地的基层审计机构来说，实施财政收支审计的执法是其工作的重心。而对基层审计机构而言，必须厘清其内涵，以有效地提升财务审计的效率和质量。我国审计机关对审计监督的权力是《宪法》赋予的，为了对这种权力进行规范，我国先后出台了《审计法》等一系列的法律法规。审计机关依据相关法律法规，对被审计单位所进行的财政收支情况进行审计监督，不仅是一种检查活动，还是一种具有法定效力的执法活动。被审计单位在财政审计时，有义务接受审计机关对其收支真实性、合理合法性及效益性等方面的审查及评价，并自觉接受审计机关针对不合理收支行为的处罚。审计执法活动是各级审计机关及内部审计工作人员行使法律所赋予的监督权的过程，它贯穿于审计监督工作的每一个环节，保障审计机关有效发挥经济监督职能。

财政审计制度是《宪法》和《审计法》确立的，是指各级审计机关切实履行有关法律法规所赋予的神圣职责，按照有关法律法规对被审计单位的财务收支进行审计监督的制度。基层审计机关进行财政审计工作的核心是预算执行审计，通常是指本级预算执行情况的审计，包括本级财政预算执行审计及本级政府各个部门单位预算执行的审计。而在广义的财政审计工作中，审计机关不仅要对本级预算执行情况展开有效审计，还要对下级单位预算执行和决算情况展开严格审计。

二、基层审计机关开展财政收支审计工作过程中存在的问题

（一）对财务收支审计工作缺乏正确认识

在我国经济社会发展进程中，基层审计机关是否能够切实履行好财政稽查的职责，不仅关系到我国的公共财政体系的建立，还关系到我国政府的廉洁建设。目前，《审计法》中明确提出，每年的审计都要把财政收支审计列入审计范围。在财政收支审计工作结束后，各部门要把审计的成果汇总到全国人民代表大会。基层审计机关要切实发挥其职能，必须克服许多困难。

我国的基层审计机关，有相当一部分是从乡镇政府调到基层的，这些领导往往不是专职的。尽管他们中大部分都有相当丰富的基层工作经历，但他们对财政收支审计工作的理解还不够透彻，缺乏专业的财政收支审计工作的理论与实际经验。一些基层审计机关的领导把财务作为“钱袋子”，在审计工作中发现问题时，常常不能做到严谨处理，而是“大事化小，小事化”。在这样的大环境下，基层审计机构所撰写的报告，往往是将财务部门所能提供的各类财务数据进行重写，不能客观地反映出财务收支的问题，从而影响了审计工作的开展。

（二）部分基层审计机关审计工作人员不能针对性更新知识

随着我国经济和社会发展水平的提高，财政收支审计的范围越来越广，不仅要求审计人员具有较强的专业技能，而且还要求他们不断地更新所学的知识。如果基层审计机关的财政收支审计工作人员不能及时、高效地补充和更新自己的业务知识、业务能力，就不能及时掌握最新的法律、法规和政策，也就不能提高财政收支审计的工作效率和质量。

基层审计机关要提高财政收支審计人员的整体素质，必须通过开展有针对性的财政收支审计培训，使其能够不断地向基层财政收支审计人员提供学习的机会。但是，在一些地方，各级审计机关并没有充分关注基层审计人员的培训，也有的地方政府在财务培训中缺乏全面的认识，有的地方只利用有限的时间进行新的金融改革和其他新的政策。然而，由于基层审计机关在进行财政收支审计时必须进行的财政预算管理体制改革，因此，各级财政部门和基层财政部门都很少进行这种培训。

在这样的大环境下，审计人员难以及时地了解到目前最为紧迫的问题。此外，由于部分地区财政收支审计机构不愿意把经费投入到提高审计队伍的整体素质、购买业务书、培训课程等方面，导致了基层审计机构财务收支审计人员的综合素质低下，财务收支审计工作的效率和质量也比较差。

（三）审计资源整合和利用效率较低

财政收支审计是一项涉及广泛、复杂的系统工程，它能全面地反映整个国家的发展情况。因此，各级审计机构要加强对财务收支审计工作的组织与协调。这样，在一定的时限内，基层审计机构能够有效地开展财务收支审计工作。然而，当前，我国基层审计机构与各部门间尚未形成有效的协作关系。

一方面，在财政收支审计工作中，各级审计机关与下级审计机关无法建立起一套科学、合理的、有效的财政收支审计沟通机制。各级审计机关无法形成统一的组织结构，从而使财政收支审计工作同步化。由于各级审计机关与基层审计机关之间存在着一定的约束，无法形成健全的信息共享机制，导致了审计工作整体水平的下降，审计质量不高。另一方面，一些基层审计机关没有建立起有效的协调机制，造成了财政收支审计工作的独立性不足和效率低下。基层审计部门的一些部门，对财政收支审计工作没有形成正确的认识，只把它当作一个部门来处理。在此背景下，各部门要齐心协力才能做好一件事，而基层审计机关内部协作程度不高，部门间步调不一致，无法将所有的资源整合起来。

由于上述两个问题的存在，致使部分地方的财政收支审计难以深入，无法及时发现其中的深层次问题。

（四）基层审计机关审计工作人员的编制得不到保障

基层审计机构的基础工作是对财务的合理性进行有效的监督。《审计法》对审计人员应具有履行审计机关职责的专业业务能力进行了明确的界定。相关法律、法规并未就财政收支审计工作人员所应具备的业务能力作出硬性规定，未规定为高质量完成工作任务而必须配备的编制数量。这就直接导致了基层审计机关对财政收支审计人员的人数和专业能力的特殊要求被忽视。

这是由于各级党委在执行不同部门的工作人员编制时，更注重公平，而基层的审计机关也不能例外。另外，目前基层审计机关的人员准入体系还不健全，工作人员的质量没有得到应有的重视，而且编制的数量也十分有限。在此背景下，基层审计机关的人力资源严重短缺，而目前的审计人员又没有足够的精力和时间来提高自己的整体素质，从长远来看，这对基层审计机关的工作是不利的。

（五）没有明确跟踪整改审计工作过程中发现问题的责任主体

基层审计机构在完成财务收支审计工作后，在下一次对被审计单位进行财务收支审计时，往往会发现以往审计中出现的问题，而这些问题并未得到充分重视，未能及时纠正。其中，有一部分是由于被审计单位存在主观因素，也有一些是由于审计工作中存在的问题没有得到足够的规范化和程序化。在此背景下，审计工作存在着很大的随意性，无法保证整改的成效，给基层审计机关带来了工作量，也会影响到审计工作的成效。综上所述，目前对整改中存在问题的问责主体不清楚，已严重制约了基层审计机关的正常运行。

三、基层审计机关加强财政收支审计工作的有效对策

（一）转变财政收支审计思想观念

基层审计机关在进行财政收支审计的同时要与时俱进，提高审计工作的实效，就必须转变自己的审计观念，只有这样，才能为政府的决策工作提供精准信息。基层审计机关要从实践中不断提高自身的创新意识，改变过去仅靠法定、合规性审核就能实现目标的审计理念，要拓宽自己的审计视角。基层审计机关要有清晰的定位，增强以全局为中心的财政收支审计观念。

一方面，基层审计机关要时刻牢记对财政工作的要求，对政府财务行为的合理性进行分析；同时，基层审计机关也要不断地反省自己在工作中是否真正地履行了为人民服务的根本原则。另一方面，基层审计机关要转变思路，把人民关切的问题放在首位，对政府工作进行客观、全面、公正的评价，从而提高审计工作的有效性。

（二）加快信息化系统的构建

目前，基层审计机关面临着越来越多的财政收支审计工作，要充分运用各种高科技手段，提高财政收支审计的效能。而建设信息化体系则是为了应对日益增长的工作负荷，适应时代的发展趋势。通过运用信息化技术，基层审计机关可以运用更为先进的技术手段，对被审计单位的财务数据进行客观、全面的分析，并在大量的审计资料中快速、准确地发现重要的信息。

建立信息系统可以使基层审计机关在财政收支审计中运用云计算、大数据等技术，为审计工作提供技术支持。在提高财政收支审计工作效率的同时，利用信息化系统对财务信息进行整理和分析，可以方便地进行财务信息的存储。信息化建设完成将极大地提高基层审计机关的信息共享，提高财政收支审计工作人员的协调能力，增强审计工作的科学性。

（三）坚持“一盘棋”原则，变革财政收支审计组织模式

财政收支审计与其他审计工作的最大不同在于它是一个系统性、全局性的工作。通过多年审计工作的实践我们发现，在进行财政收支审计时，要从全局上全面地进行审计，特别是在完成了财政预算制度改革后，财政收支审计工作的覆盖面进一步拓展、审计对象进一步增加。在此背景下，各级审计机关要进一步贯彻“一盘棋”的方针，制订工作方案，突出重点，确保基层审计机关提高财政收支审计质量。

对基层审计机关而言，既要积极拓展与上级审计机关的信息交流，又要与上级审计机关建立协调统一的工作机制。具体而言，一是基层审计机关应坚持与上级审计机关在年度计划安排上的优先次序，突出财政收支审计在其自身工作中的作用；二是要充分运用年度财政收支审计方案，建立和完善内部财政收支审计的组织机关，保证每个环节都能被纳入到预算编制之中；三是要加强与税务、国库部门的统筹协调，对预算执行进行全面、有效的审计，同时要加强对各项专项资金的使用，确保财政资金安全和使用效率；四是要加强基层审计机关内部业务部门、上级审计机关和下级审计机关之间的沟通和交流，确保信息共享的渠道畅通，才能充分发挥出财政收支审计的整体实力。

（四）提升财政收支审计工作人员的综合素质

现代财政收支审计是一门技术活，必须不断提高财政收支审计人才的综合素质，以确保审计工作的最终质量。基层审计机关在组建财政收支审计队伍时，既要注重审计人员的人数，又要注重关键构成人员的整体素质，要做到“量”与“质”相统一，方能取得较好的效果。审计人员是财政收支审计工作的重要组成部分，基层审计机关要不断提升人力资源，以保证财政收支审计工作的创新。具体而言，要加强对审计专业的高素质人才的引进，从人才引进环节上进行严格的审核，以保证其具有较高综合素质。

同时，对在职的财政收支审计人员要定期开展高质量的培训，以丰富的培训方式使其掌握最新的财政收支审计理论与实际经验。此外，还应进一步完善财务稽核人员的日常行为规范，提高其自身的政治素质，确保其严格遵守各项规章制度，提高其工作的规范性。另外，在日常工作中，可以适当引入绩效考评制度，对财政收支审计人员进行绩效评估，从而调动其工作积极性。

四、结束语

总而言之，隨着我国的改革和经济的发展，财政收支审计工作将会面临更多的挑战。各级审计机关及其有关工作人员要清醒地认识自己的工作，端正工作态度，采取行之有效的工作方式，强化体制创新与改革，努力发展专业人才，全面推动我国财政收支审计工作的质量提升。

在新形势下，基层审计机关应更加重视财政收支审计工作。基层审计机关在开展审计工作的同时，要深刻反思自己是否存在认识不到位、审计人员不能针对性更新知识、没有形成统一的上下联动机制，以及审计人员的编制得不到保障等问题，若发现问题要及时处理，只有这样才能保证财政收支审计工作取得理想的效果。

参考文献

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