基层审计机关指导内部审计工作的内在逻辑与实现路径

田燕

摘要：随着行政单位规模不断扩大和职能不断增强，内部审计作为一項重要的管理工作也越来越受到关注。然而，行政单位内部审计面临的问题仍然很多，如独立性不足、专业性不足、业务覆盖面不足等。探讨基层审计机关指导行政单位内部审计工作的必要性和可行性以及路径设计方案，有助于行政单位内部审计工作的进一步提高，为行政单位的管理和运营提供更好的保障。

关键词：基层审计机关；内部审计；内在逻辑

引言

基层审计机关是地方政府下设的审计机关，主要职责是对本地区内的各级行政机关、企事业单位、社会组织等进行经济活动和财务管理的监督和审计[1]。基层审计机关的工作重点包括评估政府资金使用情况、监督公共资源的配置和利用、审查各级政府部门的预算执行情况、审核行政单位财务报告等。基层审计机关的工作不仅可以保障公共财政的安全，也可以为政府提供可靠的决策支持。

内审工作的重要意义是，它能够对行政单位管理过程中存在的问题进行快速识别并加以改正，减少财务风险和损失，提高经济效益和社会效益，促进政府治理和公共管理的现代化。同时，基层审计机关作为行政单位内部审计工作的指导和监督机关，可以通过制定政策和指南、提供培训和技术支持等方式，加强对行政单位内部审计工作的指导和协调，确保审计工作的有效性和透明度。

一、基层审计机关指导内部审计的内在逻辑

（一）基层审计机关指导内部审计的必要性

内部审计是行政单位内部的一项重要职能[2]，其主要目的是通过提供独立、客观的审计服务，协助行政单位实现其经营目标，并保障其风险管理、内部控制和合规性。然而，在内部审计的实践过程中，往往会面临独立性不足、专业性不足、业务覆盖面不足以及制度不完善等问题，这就要求基层审核机关对其进行引导，从而提升内部审计的品质与效率。

1.内部审计机关独立性有待提升

保证内审工作高效运转的关键是要保证内审机关的独立性。但是，由于内部审计机关往往直接隶属于行政单位的管理层，其独立性往往受到制约。如果内部审计机关在审计过程中受到干扰或压力，就难以客观公正地评价内部控制和风险管理情况，进而可能会导致审计结果不准确，影响行政单位的决策和运营。例如一个内部审计机关可能被要求对其所在行政单位进行审计，但该单位的管理层可能会对审计结果产生压力，要求内部审计机关对某些问题不做过多的调查或者干脆不要涉及某些问题，这就会对内部审计机关的独立性产生影响。再比如，在审计过程中，内部审计机关可能需要调查某些人员，但这些人员不配合审计工作，从而影响了审计结果的准确性。以上都能够反映出，我国目前的内部审计机关独立性还没有得到很好的完善。所以，引导内部审计机关保持其独立是很有意义的，因而需要帮助其建立独立的组织架构、制订独立的审计计划、实施独立的审计工作，并及时向行政单位管理层汇报审计结果，以确保其独立性和客观性。

2.内部审计人员专业性有待增强

要使内部审计效用得到充分的发挥，其重要的影响因素之一就是内部审计人员的专业水平。但是因为其特殊性，内部审计人员往往缺乏外部审计机关所具备的多样化经验和专业技能。此外，内部审计人员常常需要兼顾行政单位的其他工作，难以将全部时间和精力投入到审计工作中。这就导致内部审计人员在审计过程中难以深入挖掘问题并提出改进意见，从而影响内部审计工作的质量和效率[3]。因此，基层审计机关有必要加强对内部审计人员的培训和指导，提升其自身业务能力和知识储备，推动其持续的学习与成长，进而保证内部审计的高效率。在此过程中，各管理部门应当对内部审计人员予以大力的帮助与协作，确保其能够专注于审计工作，提高审计工作的有效性和可靠性。

3.内部审计业务覆盖面有待拓宽

正确的内部审计应该是一个全面的过程，需要覆盖行政单位的各个业务领域，包括财务、风险管理、内部控制、合规性等多个方面[4]。仅仅局限于财务审计往往难以全面评估行政单位的风险状况和内部控制效果，无法发现和解决重要问题。因此，基层审计机关有必要对内部审计业务覆盖面进行指导，通过加强内部审计人员的专业培训和技能提升，帮助其了解和掌握不同领域的审计方法和技巧，从而实现对行政单位各个业务领域的全面覆盖和审计。与此同时，基层审计机关可以在内部审计方案和流程监管以及评价方面提高强度，在保证内部审计效率的前提下，提升其业务覆盖面。

4.内部审计制度有待完善

内部审计制度是其工作规范、标准化的根本依据，对内审工作的质量与效果起到直接作用。但是，由于部分行政单位内部审计制度的不规范和不标准化，这就使得行政单位的内审工作很难得到有效的保障。比如，某些单位没有清晰的内审流程，导致审计标准和要求存在不一致性；一些行政单位在审计人员的选拔和培训上存在疏漏，造成了内审人员缺乏职业素养和工作经历；某些行政单位对内部审计的结论没有及时的回馈，这就导致其修正和改善的进程有所延后。这些问题都需要通过建立规范的内部审计制度来解决，以保证内审的高品质与高效能。

（二）基层审计机关指导内部审计的可行性

1.国家审计机关有权力指导内部审计工作

作为国家审计监督机关，国家审计机关拥有对行政单位内部审计工作的监督权力[5]。这种监督权力不仅包括对内部审计机关的评估和检查，还包括对内部审计机关的指导和帮助。国家审计机关可以通过发布相关文件、开展指导和培训等方式，引导内部审计机关接受新时期理论实践知识，以提升其工作的品质和效能。

此外，为了保证内部审计机关的独立与客观，国家审计机关需要对其进行监控与评价。在政府的引导和监管下，可以有效地提升内部审计机关的工作品质和工作水准，保障行政单位的风险管理和内部控制体系的有效运行。因此，加强国家审计机关对内部审计工作的指导和监督，是完善内部审计机制，提高行政单位管理效率的重要举措。同时，内部审计机关也应该认真贯彻国家审计机关的指导和要求，加强自身建设和业务水平提升，以更好地履行内部审计职责，为行政单位的良好运营和风险控制提供有效保障。

2.国家审计机关有实力指导内部审计工作

作为国家级的审计机关，国家审计机关拥有雄厚的人力、物力和财力资源，可以为内部审计机关提供必要的指导和帮助。例如，国家审计机关可以通过向内部审计机关派驻专业人员，提供审计工具和软件等方式，支持内部审计机关开展工作。此外，国家审计机关还可以利用自身的社会影响力和行业地位，促进内部审计机关与外部审计机关之间的交流与合作，从而提高内部审计的水平和质量。

另外，国家审计机关还可以协助内部审计机关加强与其他相关部门的协调与合作[6]，如与财政、审计、稽查等部门的沟通与协商，为内部审计工作提供更多的支持和保障。同时，国家审计机关还可以向内部审计机关提供外部视角和行业经验，帮助其更好地识别和应对风险，提高内部审计工作的效果和价值。国家审计机关拥有强大的实力和资源，能够向内部审计机关提供其需要的建议和协助，从而使其更好地提升自身效率。

综上所述，基层审计机关对内审工作的指导具有一定的可行性。国家审计机关具有对内部审计工作进行监管的职权，并具有强大的资源支撑，能够用多种形式对内部审计机关进行引导和协助，推动其发展，并提升其质量和效能。

二、基层审计机关指导内部审计工作的路径设计

为了能够有效地指导内部审计工作，基层审计机关可以从以下四个方面入手进行路径设计。

（一）指导确立内部审计独立的组织地位

内部审计的独立性是内部审计有效发挥作用的关键。因此，基层审计机关应该指导行政单位内部审计机关建立独立的组织架构，制定独立的审计计划和程序，实施独立的审计工作，并及时向行政单位管理层汇报审计结果，以确保其独立性和客观性。

具体来说，基层审计机关可以通过开展培训和研讨会，发布指导性文件等方式，向内部审计机关传达独立审计的理念和标准，帮助内部审计机关加强独立审计的意识，建立完善的独立审计制度和流程，确保内部审计机关的独立性和客观性。

同时，基层审计机关要对内审机关进行评价和监管，及时识别和处理潜在的影响因素，确保其独立。此外，在此过程中，基层审计机关还应当协助内部审计机关，使其在与其他单位配合与交流中的独立地位不受影响。这样能够有效增强内审机关的独立性，保证其审计结果的客观、精确，为行政单位的政策制定和运行提供有力支撑。

（二）指导优化内部审计人员培养机制

在内部审计工作效率层面上，其重要影响因素之一就是内部审计人员的专业水准。因而在基层审计机关对内部审计工作进行指导优化的过程中，基层审计机关应当引导行政单位的内部审计机关对内部审计人员的培养机制进行完善，并对其进行培训，提升其业务能力和知识层次，使之与其自身的业务需求相适应。

具体地说，基层审计机关可以为内部审计机关开展有关的训练和研讨，使内部审计人员能够更好地学习到审计的理论知识以及实践知识，从而提升其自身的审计专业水准和素养。除此之外，在基层审计机关中，还可以构建出一套对内部审计人员进行评估的制度，并对其进行激励，让其参与到与其有关的职业证书的考核和训练中去，从而提升其专业能力和职业素养。

除此之外，基层审计机关还可以帮助内部审计机关建立内外部交流合作的机制，提供与外部审计机关、专业机关和学术机关的交流机会，让内部审计人员学习借鉴先进的审计经验和理念，不断提升自身的专业水平和素质。同时，基层审计机关也可以通过对内部审计人员的定期考核和评估，及时发现和纠正问题，帮助内部审计人员不断提高自身的工作能力和水平，为行政单位提供更好的内部审计服务。

（三）指导提升内部审计监督建议职能

内部审计机关的监督建议职能是内部审计工作的重要组成部分。基层审计机关应该指导行政单位内部审计机关加强监督建议职能，提高审计结果的有效性和可信度。

具体来说，基层审计机关可以在指导内部审计工作改进的同时，将监督建议贯彻落实的方式通过各种方式进行传递，从而促进其监督建议工作的开展和完成。除此之外，基层审计机管可以加强对内审结果的审查，并对其进行追踪和监督，以确保内审工作的品质和效果。

（四）指导完善内部审计工作制度体系

内部审计机关的工作制度和流程直接影响内部审计工作的质量和效率。建立完善的内部审计工作制度体系对于保障内部审计工作的独立性、客观性和有效性具有至關重要的作用，有利于提高行政单位的管理水平和风险控制能力。因此，基层审计机关应该指导行政单位内部审计机关建立完善的内部审计工作制度体系，规范审计流程和工作程序，确保审计工作的科学性和规范性。

具体来说，基层审计机关可以向内部审计机关提供内部审计制度的范本和模板，帮助其建立完善的内部审计工作制度，包括审计计划制定、审计实施、报告编制、监督管理等方面。此外，基层审计机关还可以向内部审计机关提供内部审计工具和软件，帮助其提高工作效率和质量。

综上所述，基层审计机关可以从确立内部审计组织地位独立性、优化内部审计人员培养机制、提升内部审计监督建议职能以及完善内部审计工作制度体系等四个方面，对内部审计机关进行指导，提高内部审计的质量和效率，进而促进行政单位的风险管理和内部控制。

三、结束语

基层审计机关对内部审计工作的指导是为了提高内部审计的质量和效率，实现行政单位的风险管理和内部控制目标。基层审计机关指导内部审计工作的内在逻辑是以内部审计独立性、专业性、业务覆盖面和制度完善为核心要素，通过制度设计、培训和指导等方式，协助内部审计机关构建出更为健全的独立审计机制和过程，并对其进行改进，进而提高内部审计人员的职业水准和素养，扩大内部审计的业务涉及面，进而为内部审计工作的开展提供有力支撑。

参考文献

[1] 范国祥.基层事业单位内部审计工作问题和应对措施[J].大众投资指南，2021（3）：2.

[2] 许莉，汤宏飞，吴国峰.审计机关对内部审计指导监督的组织架构调研分析[J].财会通讯，2022（13）：5.

[3] 李娟.加强内部审计指导监督：现状，困境与建议——基于基层审计机关实践的分析[J].中国内部审计，2022（6）：5.

[4] 刘玉芬.新时代基层单位内部审计工作发展路径研究[J].IT经理世界，2022，25（7）：4.

[5] 王海滨.审计机关指导和监督内部审计的建议[J].审计观察，2021（5）：5.

[6] 王艳红.基层内部审计工作现状分析及应对策略[J].财会学习，2022（6）：117-119.