浅谈如何提升工程项目全流程财务管理的研究

代玉

摘要：随着经济发展增速趋缓，企业作为市场经济主体，需要保持信心，从内部管理入手提升发展潜力。本文以某化工企业为例，对其工程项目财务管理的工作现状进行分析，针对工程项目各阶段的问题提出全流程财务管理的优化策略：前期论证决策阶段，要针对项目特点，制定出科学的决策方案；项目建设阶段，要做好全面预算执行，控制好成本；项目竣工验收阶段，则要明确内部竣工验收时间，严格进行项目竣工决算报告的编制；在项目固转阶段，要严格落实项目转固条件和转固时间，做好项目资产清理；在项目评价阶段，提前对评价工作进行安排，结合立项目标、可研报告等对实际效果进行评估。通过全流程财务管理的改进措施，提高工程项目财务管理水平，为进一步提升项目管理质量和经济效益奠定基础。

关键词：工程项目；全流程；财务管理；优化

引言

全流程财务管理是指对工程项目建设相关所有环节投入资金的管理，包括决策阶段、项目建设、项目竣工验收阶段、项目固转阶段、项目评价阶段[1]。工程项目全流程财务管理是有效实施资金成本控制，科学细化项目建设的关键环节，是推动整个项目顺利进行的重要保障。但目前部分企业忽视工程项目全流程的财务管理，导致资金控制工作在决策、实施、验收等阶段均出现一些问题，对项目的建设造成不利影响。因此，企业必须要采取科学、合理的方式对财务管理工作进行优化，以构建出完善的全流程财务管理模式。

一 、全流程财务管理对企业工程项目的重要性

本次研究的某化工集团是我国最早的氯碱化工企业之一，经过60余年的发展后已经成为我国化工领域主要企业之一。近年来，随着市场经济发展，国家大力倡导节能环保理念，社会各界环境保护理念也逐步增强。作为环境保护的主体，化工企业在发展中逐步认识到，经济效益的获取并不能使自身取得长远发展，必须创造更多绿色产品，加快实现产业转型升级，才能在激烈的市场竞争中实现可持续发展。由于集团开始实施全面产业化布局，下属各分子公司逐渐出现了越来越多的工程项目。通过这些工程项目的建设，进一步扩大集团产业链规模，改进现有生产工艺与流程，在提升集团总产能的基础上，降低对环境的破坏。化工工程项目也由以往规模大，成本高，结构单一的情况，逐渐向着分散、综合与多专业的方向发展。应用全流程财务管理后，将与项目有关的所有全部纳入财务管理工作的范畴，使得财务管理更加全面，能够及时发现项目各个阶段当中出现的问题，并提出相应的解决方案。这一财务管理模式在保证整项目顺利建设的同时，加强了对资金成本的控制，确保工程项目为企业创造更高的经济效益[2]。

二 、现阶段企业工程项目全流程财务管理现状

（一）项目论证决策阶段的支持作用

论证决策直接关系到整个工程后续建设情况[3]。该企业针对论证决策阶段工作的特点，设计出了相应的财务管理流程：项目勘察－编制各种报告－领导审核－确定预期成本。这一流程较为简单，操作性较强，在实际当中可以发挥出良好的作用，有利于提升前期论证决策工作的质量。

（二）项目建设阶段的监督管理

项目建设过程中，财务管理工作存在的问题体现在三个方面：（1）账务处理不合理。账务处理时未能确定出合理的费用发生时间，随机性较强，导致账务处理缺乏规范性。加之新能源材料市场供给端的产业建设并不完善，诸多项目订单和流程对接问题也是造成财务审计时间滞后的重要原因。（2）资金计划与支付存在缺陷。由于工程项目各项费用类别繁琐复杂，资金计划编制及支付过程中，财务人员缺乏对现场项目进度情况的实时了解，项目管理人员不熟悉财务，容易出现资金计划的制定与执行不到位。如资金计划审核把关不严，经常调整资金计划的现象，无法实现高效管理资金，不利于项目资金的有效使用。（3）项目过程管理滞后。一方面，集团内部没有构建出完善的预警机制，及时发现台账中的各种细节问题；另一方面，没有持续规范项目资产管理，做好仓库辅助核算和资产盘点，。此外，成本核算受到人员、核算方法等影响，还经常出现生产统计与成本核算不匹配的问题，无法对工程建设提供良好指导。

（三）项目竣工验收阶段的严格核对

〖SJ〗竣工验收阶段，一些竣工验收时间不确定，出现未经过批准而拖延验收的情况。由于拖延时间较长，使部分资料与项目实际出现较大的误差，影响验收结果，难以准确对工程质量评估，甚至出现返工等问题。竣工决算报告编制时，需要严格遵循企业制定的规章制度，但由于部分规章制度条款不严谨，内容不符合项目实际等，影响决算报告的科学性。此外，竣工资料包含很多内容，涉及面非常广泛，部分工作人员管理工作不到位，未能严格收集竣工资料清单，使得清单很容易遗漏一些重要内容[4]。

（四）项目固转阶段的运转与保持

〖SJ〗项目固转阶段常出现的财务管理问题主要包括以下幾点：（1）固转条件商定与保持，通常只是在项目建成并验收后，直接对项目进行固转；（2）项目固转时间量化标准不统一，经常出现超过1个月，有些甚至拖延几个月的情况，这将会导致项目无法及时为企业创造经济效益；（3）项目资产清理不及时，发现设备卡片缺失后，未能立即予以补录等，使得设备与设备资料清单难以一一对应。（4）缺乏对固转资料检查的重视程度，未能将其纳入到日常稽核工作当中。

（五）项目评价阶段的参考与辅助

在项目评价时，使用提前规划的方式进行评价，导致评价过程、结果存在滞后性，不能准确对项目建设情况予以评估。同时，所有项目均采用相同的评价模式，不符合各类型项目的实际需求，对项目评价造成一定干扰。

三、 工程项目全流程财务管理作用强化的优化策略

（一）前期论证决策的优化策略

化工工程项目论证决策阶段，可根据工程具体情况，将其划分成两种类型，分别为产能类项目与技改类项目，并针对各类型工程项目特点制定出科学、合理的财务决策方案。

一是产能类项目的决策方案。对该类型项目进行财务决策论证时，应通过对项目场所、规模拟的分析，编制调研报告或项目可行性报告等，并将其提交给财务总监保管，熟悉并根据市场需求及发展前景，进行科学合理的项目经济效益分析，加强项目决策的深度[5]。以此为基础，采用科学的估算方法和可靠的数据资料，合理细致地计算经济效益。

二是技改类项目的决策方案。首先，要对经济效益进行审查。财务部需对其经济效益进行审查，一是技改点位是否在近五年重复申报，二是涉及的经济性指标要进行深入复核和重算，三是敢于提出不同意见（重复技改、实际意义不突出）。其次，注重额度的审核。各单位要统筹好每年产生的折旧摊销资金使用途径，分别按技改优化项目建设、研发项目和归还债务的一定比例来进行安排。

（二）项目建设过阶段的优化策略

建设过程是工程项目中最主要的阶段，有效对这一阶段的成本进行控制，可保证整个项目顺利建设的同时也减少项目建设成本的投入。

一是账务处理。首先，确定合理的费用发生时点。经过立项并审批通过后的项目，由相关职能部门下达立项通知书后方可进行物资采购。其次，编写完善的费用发生凭据。项目首次发生费用的，需对项目的立项资料进行复核，并将资料上传至凭证附件。再次，明确入账基本要求。工程项目建设过程中，各单位财务需对项目各项成本费用归集的准确性、真实性负责。严格按照“在建工程”科目的性质进行日常账务处理，不虚增借贷方向的发生额。

二是资金支付。企业应编制出年度预算，对项目投资情况进行规划，加强对工程建设进度的分析，准确了解建设进度的具体情况，并以此为基础及时安排支付资金。针对跨年的项目，投资计划与资金支付计划有所不同，必须统筹好投资计划与资金支付计划，以便于资金的匹配与筹措。另外，运用好资金控制手段，严格按照《固定资产投资项目资金支付管理办法》执行，做好融资计划，找到低成本的长期资金来源。

三是项目过程管理。项目过程管理应融入全面预算管理思路，建好项目跟踪台账。首先，建立月度分析预警机制。应高度重视项目跟踪台账的填报，对项目跟踪台账中各种数据进行对比分析，及时预警并提出改进建议。其次，加强项目资产管理。应将物料名称纳入辅助核算，并将项目资产的盘点工作纳入日常工作中，以便及时掌握各项物资、设备的收、发、存情况。再次，生产统计与成本核算匹配。针对产能类项目，财务需提前介入核心设备安装过程，与项目指挥部密切沟通整个工艺路线，对产能、原料消耗、费用归集等取数的生产统计报表进行优化，为以后成本费用核算提供准确的基础数据支撑。

（三）项目竣工验收阶段的优化策略

工程项目建设结束后，则需要对工程建设质量进行验收，这一环节也需要开展财务管理工作。

一是确定内部竣工验收时间。内部竣工验收时，通常在所有工程签署《工程交工证书》后6个月内完成，经批准最长不得超过12个月完成。

二是编制项目竣工决算報告。严格遵循相关规定，梳理内部竣工资料清单。主要包括立项通知书、行政许可相关资料、各分工程的验收资料、生产考核72小时运行考核报告、项目总结、固定资产清单、内部竣工验收申请等。

（四）项目固转阶段的优化策略

工程项目建设结束后，通过初步验收且相关机构出具合格报告后即可进入固转流程。

一是严格落实项目转固条件和转固时间。项目转固条件包括固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符等，这一阶段需要严格落实，确保资产已经达到预定可使用状态。在建工程转固资产交付明细表审批完成起30日内完成转固，纳入固定资产规范管理。

二是做好项目资产清理。对NC系统设备领用清单进行清理，对设备卡片缺失部分进行补录，设备领用清单完善后方可开展资产转固业务，其中现场安装位号由项目管理部清理完善后报智能制造及设备管理部进行系统设定，现场安装位号必须与设备一一对应。完成资产转固后，同步将固定资产卡片与现场设备卡片进行关联关系设置，保证设备卡片与资产卡片地一一对应。

三是转固资料检查。将转固资料的规范性、完整性纳入日常稽核范围。

（五）项目评价阶段的优化策略

根据公司科技创新成果评审要求，各种产能提升、管理创新、技改优化、节能环保项目均可能会涉及到项目实施后的经济效益计算。故财务人员应提前对后评价工作进行安排，结合立项目标、可研报告等对项目实施后的实际效果进行评估。针对产能提升类项目，在投产初期可以将可研报告或者财务评审报告中相关经济指标作为管理目标进行日常经营跟踪；针对技改优化类项目，可以在日常的成本费用分析中对优化前和优化后的技术经济指标进行跟踪对比。

四、结束语

综上所述，现代工程项目建设过程中，全流程财务管理具有重要意义，有效开展全流程财务管理工作，可以确保项目顺利建设的同时减少资金成本的投入，使企业创造更高的经济效益。但目前，工程项目从决策、建设、竣工验收到固转和评价，在这整个过程中的财务管理都还有不完善之处，这些问题导致全面预算管理无法落实，资金控制工作存在风险，对项目顺利推进造成不利影响。因此，企业必须要深入分析全流程的财务管理改进措施，采取针对性的方式方法对财务管理工作进行优化，以构建出完善的全流程财务管理模式，聚焦于论证决策、建设、竣工验收、固转转及评价等多个环节，制定出科学合理的财务管理方案。

参考文献

[1]汤雄平.建筑工程项目财务管理风险及其规避措施探析[J].财经界，2022，07（20）：134-136.

[2]孙梦月.浅析国际工程项目财务管理的难点及优化措施[J].西部财会，2022，10（06）：40-42.

[3]陈广清.工程项目建设财务管理面临的困境与出路[J].纳税，2021，15（30）：91-92.

[4]夏云飞.浅析在企业工程项目管理中提升财务管理的作用[J].环渤海经济瞭望，2021，02（09）：109-111.

[5]李志平.共享服务模式下的施工企业工程项目财务管理方法[J].财经界，2021，01（14）：115-116.

[6]张霞.浅谈工程项目全过程财务管理[J].财富生活，2022（24）：106-108.

[7]王菲菲.财务管理在工程项目生命周期管理的应用[J].冶金财会，2021，40（05）：12-14.