企业财务预算管理存在的问题及改进对策研究

王瑞珺

【摘  要】在现有的市场环境下，全球经济增速放缓，市场经济主体呈现多元化趋势，企业竞争压力越来越大，企业要想实现持续、健康、稳定发展，就要以战略目标为导向，全面加强内部管控，努力实现经营目标。财务预算管理作为企业管理中的重要组成部分，重要性不言而喻，是企业决策层、管理层必须加强管控的重要领域。本文结合实际，主要阐述了企业财务预算管理中存在的问题，并有针对性地提出改进对策和建议，以期促进企业提升财务预算管理水平，助力企业发展目标的实现。

【关键词】财务预算管理；问题；改进对策

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）04-0161-03

1 引言

当前市场环境复杂多变，企业面临的风险挑战日益增多，基于这种背景，企业应全面加强战略目标管控，优化完善财务预算管理机制，提高经营管理水平，保障企业实现生产经营目标。受多种因素影响，企业财务预算管理中仍然存在体制机制不健全、重视程度不够、管理流程不规范、信息化应用不足等问题，需要结合实际采取有力措施优化，不断提升管理效能。

2 财务预算管理的意义

2.1 有助于实现企业战略目标

企业财务预算管理聚焦战略目标，并与企业中长期战略规划、生产经营目标相结合，对影响企业成长的各项因素给予重点关注，通过预算管理建立一套科学有效的管控机制。通常采取计划、执行、分析、控制、监督、评价、激励等管控措施，对企业日常生产经营活动的资金调动情况给予合理管控，能够加强企业资源的统一调配，合理安排各项支出，对企业各层级、各部门的经营活动进行科学有效管理，动态分析实际状态与预算的偏差，及时反馈、纠偏，并根据执行情况进行考核、激励，使各责任机构的管理目标与企业战略目标实现紧密统一，保障企业战略定力，成为助推战略落实的重要举措，促进企业实现既定目标。

2.2 有助于提升企业重大风险防范能力

企业实施财务预算管理会加强市场销售、生产技术等部门对于外部市场环境的调查研究，通过定期收集国家政策、市场信息、行业动态等外部情况，展开综合分析，研判行业未来发展趋势，评估企业未来发展面临的风险，结合企业实际情况，进一步明确企业生产经营的目标与要求，提出有针对性的应对措施，并在财务预算编制、分析、调整等有关环节给予充分体现，帮助企业提前进行风险预判，为有效应对重大风险提供支持，提升企业资产保值增值和价值创造的能力。同时，企业在编制预算时，对一些非主业以及极力规避的风险领域给予严格的预算管控，控制资金流入，也能够有效防范重大风险。

2.3 有助于企业全面加强内部管理

全面有效的财务预算管理，是全员、全业务、全方位的管控，能够构建层层向下控制、逐级向上负责的预算管理体系，实行事前计划、事中分析和控制、事后评价的全过程管理，促使企业全员参与经营管理工作，持续优化企业内部市场、生产、购销、后勤保障等供应链，提高了各层级、各部门对管理工作的参与度，提高了资源分配和使用效率，是企业加强内部控制、实现过程管控和目标管控的有效手段。

2.4 有助于企业科学决策

财务预算管理聚焦内外部环境分析，立足企业实际，将经济目标细化分解至企业各单位、各部门，对企业内部资源统筹调配提出科学、合理的应用建议，为企业管理层科学决策提供有力支持。同时，通过预算分析和管控监督可使企业及时了解预算执行情况，及时发现管理中存在的问题，为企业管理层决策提供有效的依据。

3 企业财务预算管理中存在的问题

3.1 预算管理机制尚未建立

部分企业尚未建立完备有效的财务预算管理制度，预算管理工作职责、流程不清晰，全员参与、上下结合的预算管理理念尚未有效应用。部分企业没有及时成立预算管理委员会或者委员会形同虚设，未有效发挥预算管理委员会审议预算的职能，预算管理的地位偏低。同时，未将预算管理纳入公司“三重一大”决策管理范畴，预算管理未提升至战略地位。预算管理只有得到企业内部领导层的大力支持和推动，才能有力有效实施，但是部分企业领导者对预算管理理念的宣贯、氛围的营造、预算工作的支持度不够，对于预算编制的科学性、预算执行的刚性认识不到位，甚至人为干预预算编制、非正常调整预算等，致使预算管理的权威性大打折扣。

3.2 对预算管理重视程度不够

预算管理不仅是企业强化财务管理和经营目标管控的有效方式，更是企业实现长远发展的保障，它能够促进企业内部各部门、各管理链进行深入协作和沟通，促进各职能部门履职尽责，为企业发展提供源源动力。但是部分企业领导及管理者对预算管理重视程度不够，简单地将预算管理等同于上级单位考核所属机构的数字经营指标，甚至是束缚企业投资发展的缰绳，只注重预算考核指标结果，轻视预算编制、执行、分析等过程管理工作，没有将预算管理作为一种有效的管理手段使用，致使“预算过程管不住、预算考核指标实现不了”的情况出现。

3.3 预算编制方法不科學

部分企业的预算编制未与自身长期战略和经营目标相结合，过分注重短期经营目标，致使企业预算目标的制定或者过于宽松，不利于提升企业价值创造能力；或者过于严苛紧张，致使各业务部门在执行过程中捉襟见肘、没有活力，难以发挥预算的积极调动作用。预算编制在方法上也可能存在问题，即未能结合企业自身实际情况对内外部环境进行准确分析评估，对相关政策信息、市场信息掌握不准确，制定的目标或相关标准不够科学，预算编制与实际执行偏差过大。在预算编制过程中，不能灵活有效利用零基预算、滚动预算、弹性预算、固定预算等方法编制，方法不够科学，未积极开展与行业先进水平、国际先进水平的对标。

3.4 预算分析与调整不规范

定期实施预算分析是掌握预算执行进度的有效手段，财务部门和各业务部门应该按照职责加强对预算执行进度、超支节约原因以及有关建议的分析，形成有关分析报告。企业决策层和管理层应定期召开会议，听取预算分析情况报告，研究部署有关预算工作，从而使预算可控在控。但是部分企业的预算分析功能未能有效发挥，分析停留在数字表面，没有结合市场环境变化、企业实际提出合理化的建议，预算分析流于形式。预算管理需要坚持刚性原则才能发挥预算的管控作用，遇到突发特殊情况且符合规定调整情况时，履行规定的审批程序后才能对预算实施调整，以确保预算调整的客观性、公正性，体现预算管理的权威性原则。但是部分企业由于预算编制不科学或者与实际不符致使预算频繁调整的情况发生，严重削弱了预算管理的刚性原则。在预算调整过程中，没有审核原预算执行情况和预算调整的合理性，审批程序不严格，致使预算管理流于形式。

3.5 预算管理信息化手段应用不足

实施预算管理需要强有力的信息化技术作为支撑，只有这样财务预算人員才能从程序化的工作中抽身出来，抓好预算管理工作，提高工作成效。在大数据、智能化飞速发展的时代，企业的信息化建设初见成效，但是部分企业的财务信息化程度依然不高，或者信息化技术与预算管理实际存在很大偏差，不能为预算管理提供强有力的技术支持，存在主要依靠人工手段开展预算汇总、分析、监控等工作的情况，准确度和工作效率较低，影响工作的质效。企业未能有效利用信息化、智能化手段实施预算管理，预算管理与财务、合同、人力资源等管理系统未实现互联互通，预算管理与财务数据流、业务数据流未达到有机融合。

3.6 预算全员参与度不够

预算管理工作不但是企业财务工作的重中之重，更是企业长期稳定良性发展的重要保障，通过预算编制能够有效吸收各业务部门对企业生产经营情况的判断和建议，通过上下平衡，以数字量化的方式听取员工的意见，通过决策层审批下达，有效传达领导层的工作要求，实现企业内部决策层、管理层、执行层以及不同业务部门之间的相互协作与沟通交流，为企业发展奠定基础。但是不少企业对预算管理的认识不够深刻，在预算编制过程中将部分所属单位、基层管理人员排除在外，未有效发挥预算管理上下平衡的作用，侧重于强调预算指标的硬性下达，导致预算编制不符合实际，不能体现所属单位或业务部门的建议，预算上下互动交流较差，预算管理作用的发挥大打折扣。

3.7 预算监督考核不严格

只有对预算管理执行情况进行奖惩考核，才能有效提升单位和相关业务部门对预算管理工作的重视程度，将各单位年度预算目标值的先进程度与年度工资总额预算增长水平、年度绩效考核结果正向挂钩，有效激发单位和员工主动追求更高业绩的内生动力，进而有效发挥预算管理的作用。但在预算的实际执行过程中，部分单位的预算考核不严格，考核部门对考核标准掌控不到位，甚至存在“老好人”思想，不能真实反映预算的执行结果。部分单位的预算考核指标设置不合理，考核力度与预算目标实现度或者贡献率不成正比，不能形成有效的激励作用，影响了预算考核效果的发挥。

4 加强企业财务预算管理的对策与建议

4.1 健全预算管理体制机制

企业应建立健全预算管理制度，明确设置预算管理决策机构和议事机构，并赋予机构相应职责，确保职责压实到位。通常，预算管理的决策职能应该由总经理办公会、股东大会、董事会（或者类似决策机构）等具有决策权限的机构决策审批。企业应健全预算管理委员会议事机构，成员包括企业主要业务部门，有效发挥预算管理组织、协调和落实预算管理工作的职能。明确财务管理部门应该为预算管理工作牵头部门，牵头落实具体预算管理工作。

4.2 加强预算编制与审批

企业应增强预算编制的协同性，根据内部管控目标和外部经营环境，合理加压，科学编制各项预算，努力提高预算编制的先进性和准确性。企业应从各部门、各单元和各岗位的业务实际出发，编制形成涵盖全员、全业务、全要素的全面预算。企业应建立上级下级相结合、分级负责汇总的预算编制机制。由企业市场销售部门开展市场调研和风险评估，合理预测分析年度市场需求，与生产部门平衡生产能力后，初步提出年度市场销售数量、销售收入等市场预测方案，并提交预算管理委员会审议。企业预算管理委员会应按照企业战略规划，结合市场预测，拟订年度预算目标、编制原则、边界条件和具体编制要求等，向各管理机构下达。由企业财务部门组织内部各机构开展具体预算编制及预算会审工作，汇总编制形成企业预算草案。具备条件后提交预算管理委员会审议，由总经理办公会、董事会、股东（大）会等决策机构审议批准，按照批准通过的预算将年度预算分解下达。

4.3 加强预算监控分析

企业应建立预算定期分析机制，组织召开预算分析会议，全方面、多角度分析预算执行和管控情况，查找超预算、预算完成率过低、预算外等事项产生的原因，提出有针对性的管理措施和改进建议，促进预算目标实现。企业可以结合主要预算目标，建立预算分析指标体系，如利润总额完成率、主营业务利润率、营业现金比率、营业收入完成率、主营业务成本完成率等有关预算完成情况的指标监控体系，促进预算分析更加科学精准，有效识别预算执行中存在的问题。企业可以建立财务分析与各专业分析并行的管理机制，财务部门负责整体汇总，各业务部门负责各管理业务领域预算执行情况分析，并督促业务部门落实管理职责、加强管控。

4.4 利用信息化手段提升预算管控水平

在预算管理中，企业可以充分利用信息技术构建预算管理信息化平台，建立预算业务全流程的信息化管理机制，与企业财务系统、销售系统、生产系统等互联互通，实现预算编制、预算执行、预算分析、预算调整和预算监督考核的在线操作。预算编制阶段系统自动汇总审核，提醒预算编制中存在的问题，督促编制人员进行修改完善；预算执行阶段将下达的预算指标与财务核算系统对接，实现预算控制的目标；预算分析阶段自动分析相关预算指标执行情况，合理预警预算管理指标，有效利用预算分析结果，提出合理化的预算调整建议；系统自动测算预算执行情况，并应用于预算考核。根据系统应用情况，企业要及时优化系统缺陷，确保系统运行顺畅、简洁、高效。借助信息化手段，有效提升预算管理工作的效率和效果。

4.5 加强预算审计监督

企业可以结合实际，建立预算管理审计制度，对预算编制、预算审批、预算执行、预算调整、预算分析、预算考核等全过程实施审计，强化预算管理各环节的监督管控，有效识别预算管理中存在的问题和风险隐患，重点关注预算执行、预算调整的真实性和合理性，是否存在不同项目间预算指标互相调剂的情况，预算外相关费用是否合理等，监督预算管理机制有效落实，保障企業生产经营目标的实现。加强对预算审计发现问题的整改，不断优化预算管理机制和流程，以问题整改促进预算管理质量的提升。

4.6 严格执行预算考核奖惩机制

企业应将主要预算指标完成情况纳入经营业绩考核范围，与各单位、各部门等管理机构的年度工资总额、岗位人员工资挂钩，形成奖励先进、激励后进的预算考核机制。相关预算考核指标应具备科学性、合理性，并赋予指标相应的权重，以突出考核重点。对于预算编制时未考虑到市场波动因素或者其他不可抗力因素，导致预算执行偏差的重大事项，应建立偏差调整机制，考核时将相关因素给予合理剔除。对于预算编报或者管理中存在的一些管理性问题可以给予通报处理；涉及弄虚作假、性质严重造成损失的，按有关规定进行追责问责。

4.7 推动预算管理人员业务素质提升

业务人员素质对企业预算管理工作水平的提高具有很大的影响，企业应建立健全培训体系，定期对预算业务管理人员进行培训，使其熟练掌握财务预算管理的必备知识和技能以及相关业务流程。根据信息系统应用情况，开展预算管理系统使用培训，确保各业务部门参与预算管理的人员能够熟练掌握软件系统的操作流程，提升工作效率。同时，加强预算管理人才的培养和使用，畅通职业发展通道，给予晋升和学习的机会。

5 结语

综上所述，随着市场经济的持续深入发展，各行各业面临的风险挑战越来越多，实施精益化管理是企业取得长远发展的必然选择，做好财务预算管理工作就显得尤为重要，企业应通过加强预算管理，以财务驱动业务，提升企业价值创造能力，增强核心竞争力。本文阐述了财务预算管理对于企业经营发展的重要意义，分析了企业财务预算管理中容易产生的问题，并在此基础上提出了加强财务预算管理的策略，以推动企业健康持续发展。

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