民营企业集团财务内部控制体系研究

黄敏健

摘要：市场经济体系的完善推动民营企业不断发展，但传统模式凸显出较大的管理弊端，难以应对新形势下的市场变化。这就促使企业必然革新传统管理思想，重视内部控制体系建设。本文将根据民营企业集团财务内部控制遇到的问题，探索财务内部控制体系构建的可行路径，从加强对内部控制的认知入手，不断强化管理者内控意识，构建以人为本的文化环境，完善民营企业管理机制，通过定期组织内控教育培训活动，构建良好的人力资源政策，重视员工素质管理工作，并强化风险控制管理工作，落实资金采购管理工作，旨在利用加强内部控制，进一步强化企业综合实力，促使民营企业实现长远发展目标。

关鍵词：民营企业；财务；内部控制；策略

一、财务内部控制的意义

目前，我国一些大型民营企业集团，过度追求规模化的发展，将大部分精力投入市场中，忽略了内部管理，导致集团整体面临各类财务风险，不仅对长期发展战略目标的落实造成影响，而且直接影响企业未来的发展。内部控制是企业发展的现代化要求，是确保经营管理有效性而制定的相互牵制、相互监督关系的体系和方法的总称。保障经营活动的良好运作，确保企业财产的完整性与安全性，使资源达成最佳配置、资金获得最大化利用，确保会计核算信息的真实性和完整性，推动决策方针得到有效贯彻与执行，从而提升管理水平与经营效率，促使企业在激烈的竞争中保有较强抗风险系数，凸显强劲实力优势。财务管理作为企业管理维度下的核心内容，直接决定着经济效益及应对市场变动的能力，是核心竞争力重要影响因素。

二、民营企业集团财务内部控制

民营企业加强内部控制的意义在于规范经营行为。内部控制机制的完善可促进采购、生产、营销、财务部门之间紧密配合、有效沟通，使得企业实现良好经营发展目标，提升经营水平。确保财务信息的真实性。内控机制可明晰划分各部门、各岗位职责权限，避免管理混乱、权责不明的弊端出现，使管理工作程序规范化，各部门提供的信息更真实、完整，决策者可通过精准的、真实的数据信息掌握实际经营情况与财务状况，制定良好的发展战略，有利于企业实现长足发展目标。

（一）保持资金完整性

在建立完善的财务内控体系背景下，财务部门会定期对集团资产开展全面盘查与汇总，如面向母公司与各子公司的账务核对工作、现有资产盘点工作、权限分配工作，母公司财务部门定期面向子公司开展上述工作。一方面，能够防止财务损失，降低人为因素等一系列财务损失问题的发生概率。另一方面，对子公司资金使用起到有效的制约，使子公司严格遵守母公司规程，保持资金完整性及良好的运作状态。

（二）提升资金运营效率

现代企业的运营均会涉及资金。有效实施内部控制，可以将内控管理工作渗透到部门、子公司运营的各个环节，杜绝子公司经营阶段出现各种资源浪费的现象，于整体实现集团企业资金运营效率的提升。

三、民营企业集团财务内部控制遇到的问题分析

（一）内部控制认知不足

管理者是内控职能充分发挥作用的重要角色，需要宏观层面做到企业内部控制的灵活管理。但实际上，一些管理者认知存在偏差，认为内部控制是成本、资产的会计控制，与财务及员工有关，内控范畴不包括管理者自身。这种片面错误思想容易导致内控制度与实际运营相脱节，出现执行管理的漏洞，使内控制度无法真正贯彻到位，失去刚性及严肃性，偏颇的思想不利于企业发展。

员工重视度不够。员工对内控目标及机制了解不深入，片面认为领导签字就是完成内部控制工作，对内部控制机制被动遵守即可。难以调动工作积极性，无法激发对财务内部控制的自主参与性。

（二）管理机制不够健全

管理机制不健全是民营企业集团财务内部控制存在的问题之一。内部控制要契合实际情况才能发挥出监管作用。内部控制管理机制的健全可以囊括预算管理、资产保全、授权审批、不相容职务分离等层面内容，企业全员共同努力加强制度的严密性与合理性，使制度得以有效执行，有利于提升经营管理水准，从而有效控制风险，促使企业完成战略发展目标。实际上，一些企业虽构建财务内部控制制度，但没有结合内外部环境及发展特点合理制定，导致内控要点与实际情况脱节，出现管理层次混乱、权力分配不明、会计信息失真等严重问题。

（三）员工素质管理不足

内部控制的全面性并不是单一靠部门或个人而完成的，而是需要全员参与其中，可见员工的素质与内部控制最终效果相关。实际上，民营企业在员工素质管理层面不够科学，任人唯亲的现象屡见不鲜，在内控机制贯彻执行过程中会凸显出缺少科学合理的人资管理、忽视技能培训等弊端。民营企业应当注重员工素质管理，树立以人为本的管理思想，才能有效提升内部控制的成效，确保制度的延续性，促进企业实现长远战略目标，适应新时代发展需求。

（四）风险控制不到位

企业经营发展不可避免会遇到诸多风险因素。无论是经营策略风险、经营手段风险还是财务风险、环境风险等类别，都需要建立良好的风险管理意识，进而探索出契合经营发展的抗风险体系，增强抵御风险系数，提升经营管理水平。而实际上，企业在风险管理上仍存在控制不到位的问题，只会依据主观臆断、经验来判断行事，秉持一成不变的管理模式并不能及时应对时代多元化，导致发现问题时面临手忙脚乱的局面，易错过问题处理时机，无法有效规避风险。

四、民营企业集团财务内部控制的有效策略

（一）加强对内部控制的认知

针对内部控制认知不佳的问题，企业应当加强对内部控制的认知。

1.企业应当强化管理者内控意识

管理者明晰建设内部控制对企业发展的积极影响，认识到内部控制不仅可以使企业规范经营、降低风险、提升效益，还是企业长远发展的必然举措，从宏观层面将内控管理纳入管理者的重要议事日程，才能以长远、前瞻性眼光建设内控体系、实施内控管理。管理者以身作则发挥带头作用，促进内部控制工作落实到位。管理者重视内部控制工作，才能促进内控管理充分发挥职能作用，促进企业实现良好的经营发展。

2.企业应当构建以人为本的文化环境

企业文化包括企业价值观、经营管理理念、行为守则、职业操守等内容，是影响内控效力、优化内控环境的重要精神与意识。运用企业文化做好战略目标定位，对内控思想有着积极的指引作用。良好的企业文化氛围可以在无形中影响员工的思维与行为，增强凝聚力与向心力，优化内控环境，营造内部健康良好的经营氛围，使内控目标与战略发展目标达成高度一致。在以人为本的内控环境氛围下，员工更加认同企业文化，价值观趋同，共同为内控管理目标作出贡献。

（二）完善民营企业管理机制

针对管理机制不够健全的问题，企业应完善民营企业管理机制。首先，完善内控制度对各环节工作发挥作用，包括授权审批管理、资金管理、采购及付款流程管理、销售及收款流程管理、成本费用管理、实物资产管理、合同管理制度等，加强各内控关键要点有效控制，进一步落实职责、权限的分配，使得各部门、各岗位明晰岗位价值。一方面，避免出现责任推卸、互相扯皮的管理混乱现象；另一方面，有效协调与合作促进各部门、各岗位人员提高工作积极性与创造力，使内控机制更契合实际经营需求，经营活动可以合法、科学、有序、平稳开展。其次，企业还应注意针对资金及采购内控薄弱环节，加大监督检查力度，确保内控机制落实到经营活动的方方面面，防止徇私舞弊现象，约束不规范行为，使内控机制针对性更强，内控要点与实际运营情况联系更紧密，企业上下在完善的内控机制下做好责任分明、紧密协作、有效交流，促使内控机制能充分发挥出职能作用。完善的内控制度促使管理者及时发现问题，并迅速采取有效措施处理，更好地推进经营决策的实施，提升经济效益，增强企业长久发展动力。

（三）重视员工素质管理工作

针对员工素质管理不足的问题，企业应重视员工素质管理工作。健全内控机制是保障内部控制有效的前提，而员工贯彻执行才是内控机制推行的关键所在。

1.定期组织内控教育培训活动

强化员工内控教育，引导员工对内部控制体系产生整体认知，进而调动工作积极性。强化内控教育可构建良好的内控环境氛围，使得员工上下一心、及时沟通、紧密协作，形成强大的凝聚力与向心力。明晰内控机制中自身岗位角色责任，自觉依照内部控制体系行事，共同为内部控制目标而努力，才能真正推进内控机制的有效执行。

2.构建良好的人力资源政策

一方面避免任人唯亲的思想，在招聘及选拔方面要加强对人才综合能力的考察，结合专业素质、业务技能、突发应变能力、环境适应能力、岗位动机需求等层面挖掘人才真正潜能，使得人才与岗位达成高适配度，能够人尽其才贡献价值。企业可构建激励与约束结合的奖惩机制，并与绩效考核挂钩，结合内控机制进一步明晰划分各岗位职工责任，使员工利益与企业发展目标达成高度一致。

（四）强化风险控制管理工作

首先，企业应树立正确的风险意识。结合内外部情况了解面临的诸多风险影响因素，革新一成不变的管理思想，提高应对多元化问题的能力，摸索有效的抗风险体系做到防患于未然。其次，企业可结合先进的信息化手段加强经营活动的全方位动态过程管理，从多角度挖掘潜在风险隐患，通过分析风险类型优先采取合理风险规避或风险分散举措，保障资金管理的有序运作，降低风险发生概率。可设立单独风控部门，加强对风险的识别、分析、预测、监控，通过完善的风险控制体系及时化解风险，提升抗风险系数，从而提高经营效率。

（五）落实资金采购管理工作

第一，企业应当作好资金预算管理，降低资金占用的随意性，提升资金最大化利用率。管理者将经营重心放在拓展业务上，要求采购保证供给，但忽视存货贬值问题。过高的库存积压量会造成经营漏洞，削弱企业经营资金的灵活性。企业应当在预算管理中纳入采购资金，结合经营计划做好预算编制，确保物资供应达到及时、均衡，杜绝资源浪费问题。

第二，企业要做好流程风险控制工作，加大成本把控力度。采购过程中存在诸多风险。例如，没有对供应商做好比价甄选、没有对供应商信用方面做好评估、采购全过程由一人执行等状况都会引发经济风险损失。采购付款涉及财务、验收、库存、领用等多个部门的监督与配合，企业应当重视采购风险管理工作。加强采购审批权限制，避免一人一手包办现象；慎重筛选供应商并签订严格的采购合同；所采购的货物要验收办理入库并及时入账，避免账实不符的问题，依据程序规范完成结算付款流程，提升采购资金管理效率，确保经营资金的平稳运作。

五、结语

综上所述，民营企业集团财务内部控制体系的建设需要从当前存在问题方面加以重视。企业应强化管理者内控意识和员工对内部控制的认知；加强各内控关键要点有效控制；完善民营企业管理机制；重视员工素质管理工作；完善风险控制体系，强化风险控制管理工作。此外，还应做好采购资金预算管理，采購流程风险控制工作落实资金采购管理成效。加强财务内部控制可加强企业综合实力，促使民营企业实现长远经营发展目标。

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