内部控制视角下中小学财务管理探究

宋轶超

摘要：随着我国教育事业改革的不断深入，财务管理的重要性也逐渐凸显。但从现状来看，中小学财务管理中存在着一些问题，如财务制度不健全、管理不规范等，为了解决这些问题，建立科学的内部控制机制尤为关键。本文从内部控制的角度，探究中小学财务管理的重要性和完善的方法。

关键词：内部控制；中小学；财务管理

党的二十大报告中提出，加快建设高质量教育体系，推进义务教育优质均衡发展。我国对教育的投入不断加大，其中，合理有效地使用教育资金，防范财务风险，保障学校资产安全，这对学校管理者是一项重要任务，因此财务管理在学校管理活动中起到非常重要的作用。但在实际工作中，中小学财务管理仍然存在着一些问题。因此，建立科学的内部控制机制，加强财务管理的规范化和科学化，显得尤为必要。

一、内部控制与财务管理的关系

内部控制是为了实现控制目标，制定各项制度，实施措施和执行程序，防范和管控活动风险的重要手段。内部控制更加精准把控各个流程环节，财务管理侧重审核批准，两者相辅相成。完善的内部控制可以提升财务管理的水平，科学严谨的财务管理制度促进内部控制的系统性。

内部控制的目标包括：合理保障经济活动的合法合规、资产的安全和使用有效、财务信息的真实完整性，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果，它与财务管理的目标相通、一致。

二、内部控制在中小学财务管理中的重要性

内部控制是保障中小学规范有序、科学高效运行的有效手段，是中小学实现目标的长效保障机制，对中小学财务管理具有重要意义。

第一，中小学属于公益类的事业单位，其财务管理具有政治性、公益性和社会性等特点，这就要求财务管理必须公开、透明和规范。内部控制作为一种有效的管理方式，可以规范和监督财务管理行为，增强社会的信任与支持，提升中小学在社会上的形象和声誉。

第二，内部控制的建设促进财务管理创新能力的提升，并且大幅度提升财务管理水平。内部控制可以增强提高财务管理人员的风险意识和责任意识，促进财务管理办法创新和经验积累，提升财务管理水平，为中小学的可持续发展提供保障。

第三，内部控制确保财务管理的合法合规性。中小学遵循相关法律法规和政策规定，如《中华人民共和国会计法》《政府会计准则》《会计基础工作规范》等。制定内部控制制度和流程，保证财务管理符合法律法规和政策要求，避免因违规违纪行为而产生不必要的法律责任。

第四，内部控制确保中小学资产的安全。中小学资产包括固定资产和流动资产等，这些资产是学校正常运行所必需的物质条件，也是学校的重要资源。通过制定内部控制管理制度、流程和风险点控制，有效控制资产的使用、流转和处置，防止资产损失和滥用的情况发生。另外，优化资源配置，发挥资产效能，确保资产能得到有效的使用。

第五，内部控制可以提高财务管理的规范性。中小学财务管理涉及会计核算、财务审批、资产管理等多个环节，每个环节都有可能出现失误。通过制定科学的内部控制制度和流程，确保每个环节的財务处理准确无误，降低财务风险和失误的发生率。

第六，内部控制可以提高财务管理的效率。中小学财务管理涉及大量的财务处理工作，如果没有科学的内部控制制度和流程，容易出现重复劳动、效率低下的情况。通过制定科学的内部控制制度和流程，可以优化和整合财务处理流程，提高工作效率和质量。

从内部控制的视角分析，中小学财务管理的重要性不言而喻，必须建立科学的内部控制体系，规范和管理各项活动，保障资金的合理运用，保护资产的安全完整和财务信息的真实可靠，提高财务管理的公开性、透明性和规范性，促进财务管理创新和经验积累，提升财务管理水平，促进中小学的可持续发展。

三、中小学财务管理存在的问题

中小学财务管理是学校管理的重要组成部分，涉及学校的预算管理、收支管理以及资产管理等方面，是保障学校财务安全和稳健的基础。然而，在实际工作中，中小学的财务管理存在一些问题。

（一）财务管理制度不健全

学校管理者将主要精力放在教学管理上，往往更注重教学质量，从而忽略了学校的财务管理工作，缺乏严谨科学的财务管理制度。会计岗位责任不明确，预算管理、资产管理制度不健全，采购审批制度不完善，会计审核流于形式。

（二）管理者财务管理意识淡薄，财务人员业务水平有待提高

中小学的管理者多为教师出身，缺乏财务管理的观念，认为财务管理工作仅是财务核算、对外报表，从而对财务管理部门重视不高，没有让财务管理部门参与到学校管理的决策、执行、监督过程中，对经济活动的真实性、合理性缺乏有效的监督。同时，针对财务人员业务水平提升的培训机会较少，大多数管理者面对价格不菲的培训费都望而却步。财务人员常年不接受培训，财务管理理念淡薄，业务水平也随之下降。

（三）资金使用效率低且预算执行力低

目前，中小学校资金来源主要为财政拨款。合理规范使用财政资金，发挥财政资金最大使用效率，是评价中小学绩效的指标之一。学校按照财政“以收定支、量入为出、略有结余”的原则，以及财政和主管部门规定的各项支出标准，编制预算。但是，在实际使用资金时，往往不受预算控制，超额项目支出，偏离预算项目支出，造成资金使用效率低。

（四）固定资产管理不完善

学校的固定资产是学校教育教学活动的物质基础，是教育水平、办学质量的基本保障，加强固定资产管理，也是财务管理的重要内容。但中小学在固定资产管理中仍存在一些问题。首先，学校固定资产管理员配备不足，大部分由财务人员兼职，对学校的总资产及分布情况信息掌握不到位；其次，新购入的资产入账不及时，仅对照发票明细入账，不能保证真实性；最后，在固定资产管理使用上，不能明确使用责任人。同时，大多中小学没有定期固定资产盘点，或者固定资产盘点流于形式。

（五）财务信息系统建设不足，导致财务决策的准确性和科学性不高

现代化财务管理离不开信息技术的支持。财务人员使用各种财务软件提高工作效率。例如，中小学资产管理系统登记资产增减使用情况及计提折旧，税务部门的个税申报系统和社保、医保部门的征缴系统等。财务软件繁多，但不能将财务管理过程中的各项信息集中管理，不能实时监控和分析财务状况，财务决策的准确性和科学性不高。

（六）内部审计机构管理缺乏完善

中小学对财务管理的监督和检查不够严谨和及时，存在管理漏洞。内部审计机构是学校财务管理的重要监督机构，能够及时发现和解决财务管理中存在的问题，并整改和反馈。因此，中小学应该建立内部审计机构，加强财务管理的监督和检查，确保财务管理工作的规范性和合规性。

四、内部控制视角下中小学财务管理完善策略

内部控制是保障中小学规范有序、科学高效运行的有效手段，是实现目标的长效保障机制，是学校可持续发展的基础。

（一）落实内部控制四原则，完善现有财务管理制度

针对学校财务管理制度不健全，应依据内部控制“全面性、制衡性、重要性、适应性”原则，完善现有的财务管理制度并落到实处，使财务管理不流于形式。首先，从内部控制视角出发，贯彻内控全面性原则，实施全面控制财务管理流程，全员监督。其次，明确岗位职责，将内控制衡性原则嵌入财务管理制度中，实现不相容岗位互相分离，形成互相制约和互相监督的工作机制。再次，对“三重一大”事项实行集体决策和联签制度，关注重大资金支出，实行更加严格的财务管理控制措施。最后，遵循内控适应性原则，完善与学校实际情况相匹配的财务管理制度，提高财务管理的有效性。

（二）管理者转变财务管理理念，加强内部控制意识，重视财务管理工作

首先，学校管理者应转变传统思维，正确认知内部控制制度和财务管理制度的关系，不再将财务管理工作定位于会计核算等基础工作，应通过建立科学健全的财务管理制度、内部审计监督制度，加强财务风险管控，发挥财务管理职能，让财务管理部门参与到学校经济活动中，融入内部控制建设中。其次，学校加强对财务管理人员的培训，特别是关键岗位财务人员的业务培训，增强财务管理意识和业务水平。同时，给予财务人员应有的地位和待遇，在评定职称和绩效考核时，同等核算财务人员的工作量指标，强化财务人员的价值感、认同感。

（三）全面落实预算管理工作，加大预算执行力度

预算管理是中小学财务管理重要组成部分，依据“无预算不支出”原则，所有资金支出都要以预算为依据，预算管理工作贯穿所有经济活动流程。首先，学校财务部门联合其他部门科室共同编制年度预算，明确支出项目和金额，并确保预算计划与实际支出相符。其次，加强对预算执行情况的监督和检查，核对和审核每笔支出，并严格限制超预算或无预算支出。最后，定期评估和调整预算执行情况，及时发现预算执行中的问题并纠正，保证预算的有效执行和资金的合理使用。

（四）加强固定资产管理

固定资产管理是财务管理的重要内容之一，也是中小学财务管理的难点之一。随着国家加大改善中小学办学条件投资力度，学校对教学设施、设备投入增加，为确保学校固定资产安全，加强固定资产管理势在必行。首先，学校应配备专业的固定资产管理员，由专人负责资产登记、日常管理使用和维修等工作。其次，建立固定资产台账，做好增减固定资产记录，加强资产的实物管理。再次，定期清查盘点固定资产，做好固定资产清查登记工作，采取以账查物的方法，不留死角逐一清查，逐项登记，盤亏资产查清去向，盘盈资产查清来源，确保账实相符。定期清查盘点固定资产提升资产管理效率，优化资产配置和利用。最后，加强固定资产的监督与管理，防止资产流失。

（五）加强财务管理信息系统建设，整合信息化系统

首先，搭建信息化管理系统，将财务管理过程中的各项信息集中管理，包括预算编制、费用支出、会计核算、资产管理、绩效评价等各个环节的信息。其次，实时监控学校财务状况，及时掌握学校经费的使用情况。再次，利用大数据，对财务数据更全面、准确分析，提供各种分析报表，为学校管理者制定规划、决策等提供科学准确的依据。最后，加强对信息系统的安全和保护，防止信息泄露和损失。

（六）建立并完善财务管理内部审计监督机制

中小学的资金来源多为财政拨款，需要建立内部审计监督机制，对财务管理制度的执行情况监督和检查，及时发现问题并解决处理，保障财务管理的有序开展。建立完善的内部审计监督机制，将社会监督与群众监督相结合，全方位多层次监督财务管理全过程，提高资金使用效率，防范财务风险，杜绝腐败现象发生，确保财务管理工作的规范性和有效性。此外，还应对财务管理工作中存在的问题进行整改和反馈，防止问题扩大化，确保财务管理工作的稳定性。加强内部审计监管机制的建设，建立科学的风险管理制度。评估和管控财务风险，制定科学的风险管理策略，确保财务管理工作的安全和稳健。

五、结语

综上所述，在中小学财务管理中，内部控制机制的建立和完善具有重要的作用。学校应转变传统财务管理理念，制定科学完善的财务管理制度，加强财务管理信息系统建设，提高学校财务管理水平，并建立内部审计监督机制，对财务管理中存在的问题监督和检查。建立完善的内部控制下财务管理制度，为学校的健康发展提供有力保障。

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