财政税收制度对中小企业的扶持作用研究

宋志静

摘要：随着我国经济社会的不断发展，中小企业在经济社会发展过程中占据着重要地位。我国的财政税收制度对中小企业的发展有深远影响，有效的财政税收制度可扶持中小企业的发展。本文首先对财政税收制度进行了概述，其次分析了财政税收制度对中小企业的扶持作用，最后对如何加强财政税收制度的扶持作用进行了论述，以期为相关研究者提供一些新的思考。

关键词：财政税收；中小企业；扶持

一、财政税收制度概述

财政税收制度是我国在各项经济活动中采取的一项关键制度。财政税收制度主要是指国家以法律或法规的形式规定的各种课税方法的总称，主要是关于国家各项税收的管理制度。财政税收制度属于上层建筑的范畴，我国纳税人必须要履行纳税义务，在纳税的过程中，必须按照相关的法律制度进行。因此，政府税务机关针对纳税人制定一系列纳税制度，规范我国的纳税工作，提升纳税工作的质量，同时也要确保纳税人有效履行纳税义务。一般来说，税收制度主要由税收主体、税收客体、税率、违章处置等要素构成。税收主体指的是参与税收过程的主要责任人，也就是我国的税务机关。

税务机关在财政税收体系中发挥着至关重要的作用，是贯彻我国财政税收制度的体现。同时，税务机关的工作质量也在一定程度上影响着财政税收工作的质量。我国的税收种类也是多样的，因此，纳税人都要履行自身的纳税义务，承担自身的职责，有效促进我国经济社会的发展。

税率主要是指税收的比率，它直接影响着税收工作的开展。税率的高低在一定程度上也会影响财政税收制度的质量，从而制约经济社会的发展。违章处理主要是指针对违反财政税收制度的客体进行惩处，在我国财政税收制度的贯彻过程中，偷税漏税的情况仍旧存在，必须要有效开展监督工作，提升财政税收工作质量。

我国在不断完善财政税收制度的过程中，首先要遵循兼顾与可能的原则，充分考虑到建设需求，以及居民的自身情况，制定出最为有效的财政税收制度。其次，制定财政税收制度必须要以促进经济发展为导向，确保公平赋税。当然，针对高低收入人群，也必须要体现出不同，以缩小我国人均收入的差距，早日实现共同富裕。

二、财政税收制度对中小企业的扶持作用

（一）法律层面的帮助

政府要在充分了解中小企业发展需求和市场发展趋势的基础上，结合《中小企业融资管理办法》、《中小企业信用担保》等相关法律法规，进一步完善《中小企业税收优惠》，同时建立健全财政税收制度，加强制度的执行力。从法律的角度来看，现阶段，中小企业面临着较大的风险，它们规模较小，融资的几率较小，导致在与其他企业的合作中处于比较被动的地位。例如，在交易的过程中要先交货，半年后再收回货款。这样的情况对于中小企业的发展十分不利，一旦发生资金链断裂，没有足够的资金弥补，会产生致命的打击。因此，政府通过建立有效的财政税收制度，为中小企业的发展在法律层面提供了有效保障。例如，政府根据法律法规及党中央的政策指导，为中小企业提供了一定的税收优惠，对于发展情况较好的中小企业可以减免税收，中小企业能够将更多的资金投入到生产过程中，例如，增值税能较好地促进中小企业的发展。同时，政府通过制定一系列的制度，促进中小企业参与到政府采购合同中，为中小企业的发展提供助力。

（二）财政方面的帮助

我国不断建立和完善财政税收制度，可有效扶持中小企业。除了在法律方面提供保障外，在财政方面也能提供一定的帮助。我国中小企业虽然在经济发展中发挥着重要作用，但往往规模较小，融资水平较低，获得贷款能力较差，在发展的过程中抗风险能力较低。通过建立完善的财政税收制度，可为中小企业提供充足的财政支持。首先，为中小企业建立了一系列天使基金，通过强化财政税收制度的执行力度，要求天使基金严格按照规定和要求落实基金管理制度，给予中小企业更大的资金支持。另外，可设立基金会，当中小企业存在资金周转困难时，可以向基金会提出申请。基金会的成员在考核后，为其提供财政支持，从而有效扶持中小企业的发展。

除此之外，政府对中小企业的现代化技术研发也给予了一定的财政补贴，以发挥财政税收政策的筹划作用，给予中小企业更大的发展空间，帮助其抵御发展过程中遇到的风险和危机。由于中小企业实力有限，想要实现创新发展，需要依靠国家的政策扶持，实行税收制度创新在很大程度上帮助中小企业提升抗打击能力和经济实力，在保障自身稳定发展的同时，带动地区经济发展。

（三）制度层面的帮助

除了法律与财政层面，财政税收制度还在制度层面给予了中小企业以帮助。财政税收制度属于我国宏观调控方面的制度，通过对财政状况及税收情况进行调整，促进经济实现高质量发展。从制度层面给予帮助，主要是指政府制定更加有效的财政税收制度，通过建立和完善财政税收制度，严格落实财政税收制度，从而取得有效的成果。因此，政府在制定财政税收制度的过程中，要充分考虑到外部市场环境变化，综合各种条件和影响因素，制定合理、有效的制度。可见，政府建立完善的财政税收制度，可为中小企业的发展提供法律、财政与制度三方面的支持，从而促进中小企业的可持续发展。

（四）科技创新层面的帮助

目前，我国财政税收制度给予了科技创新型企业一定的优惠和支持，这在一定程度上减轻了企业的经营压力。尤其是在新时代背景下，企业享受到科技创新的红利，会在生产经营的过程中使用很多高新技术，投入一定的成本用于科技创新。特别是从事科技研发的企业，与一般的企业相比，更容易遇到发展困境，例如，在创业初期和后期阶段，资金需求量较大，若财政税收政策给予一定的支持，可以助其渡过难关。从现实情况来看，很多从事科技创新的企业在遇到困境时，会由于资金的影响，很多项目最终搁浅。出于这方面因素的考虑，我国调整了财政税收政策，使其可以为科技型企业提供更多的优惠和支持。例如，当前的财政税收政策降低了对科技型企业的缴纳税率和资本收益征收税率，使企业得到了更好的发展环境。

（五）劳动力成本方面的帮助

很多中小型企业属于劳动力密集型的企业，劳动力成本在一定程度上加重了企业的负担，也增加了经营发展的压力。财政税收制度在一定程度上可以使企业重视劳动力税收，并根据自身实际调整劳动力结构，降低社会保险资金等项目产生的经济负担。企业调整劳动力成本，降低经营负担和劳动力税收负担，获得更好的发展环境和更大的发展空间，使我国财政税收制度更加人性化、特色化。

三、如何加强财政税收制度对中小企业的扶持作用

（一）借助财政手段解决中小企业的融资难题

更有效地加强财政税收制度对中小企业的扶持作用，首先要借助财政手段解决融资难题。首先，要进一步优化市场环境。企业想要在市场中获得更高质量的发展，市场的优良环境十分重要。如果市场中存在恶性竞争等情况，必然会阻碍中小企业的发展，获得融资就更困难。当然，在此过程中，各级财政部门也应主动加强与其他部门之间的沟通和协作，有效提升财政金融政策供给，从而更有效地发挥财政资金的引导作用，帮助中小企业解决融资难的问题。同时，大力发展中小型金融机构可为解决中小企业的融资难问题奠定基础。一旦中小型金融机构取得了较大的发展，就可以为中小企业提供资金，并促进二者的共同发展。其次，应不断加大政府的担保投资力度。政府的担保投资力度在一定程度上直接影响着中小企业融资问题。在融资担保体系的建设过程中，可以通过建立更有效的政策体系、加强多样化的资金支持，政府降低担保费用，并增加资金投入。最后，政府还可以设立政府性的创业投资基金，中小企业通过融资促进其发展。

（二）提升中小企业税收优惠立法层次

更有效地加强财政税收制度对中小企业的扶持作用，除了要借助财政手段，还要不断提升中小企业税收优惠立法层次，为中小企业提供更大的财政支持，从而促进中小企业不断发展。首先，政府要通过立法制定税收优惠政策。通过立法完善税收优惠政策，是一种较有效的方式，使各部门按照税收优惠政策贯彻执行，为中小企业的发展提供更有效的助力。其次，政府要促进税收优惠不断实现体系化，在制定税收优惠政策的过程中，要开展系统性建设。由于税收优惠主要针对一些发展状况良好的中小企业，要综合考虑多方面因素，不可单一地制定优惠内容。同时，确保优惠手段灵活多样，可以满足不同中小企业的需求。最后，政府不断扩大税收优惠范围，使税收优惠惠及更多的中小企业。

（三）增强中小企业税收优惠制度的针对性

随着经济的不断发展，创新对中小企业的推动作用越来越重要。如果一个企业创新缺失，必然会导致企业内部缺乏灵活性，造成发展僵化。因此，政府必须不断增强中小企业税收优惠制度的针对性。针对高新技术产业，可以给予较大的税收优惠。同时，可以将优惠政策转变为事前优惠，即表明政府税收优惠政策的指向性，促进高新技术产业及高科技产业得到更快速的发展，同时也能有充足的资金投入到研发过程中，推动高新技术产业的研发工作，从而获得更大的发展成果。

（四）完善中小企业税收配套政策体系

首先，从法务、税务、会计、出纳等角度入手，构建更加完善、科学的中小企业税收配套政策体系。这方面的工作需要从财政部门、税务部门、地方律师事务所、地方会计师事务所等机构抽调专业人才组成培训小组，对中小企业开展联合培训，使中小企业明确税务相关的法律规定和政策要求，并通过培训使中小企业顺利完成纳税登记、纳税申报、发票分类、报表填报等工作，从而提升纳税积极性和熟练度，提高财政税收制度的执行效率。同时，借助这项工作，也可以使中小企业具备良好的纳税意识，及时缴纳税款，避免偷税逃税的行为。

其次，相关部门要根据实际情况优化中小企业的纳税流程，利用财政税收制度的弹性空间，为中小企业提供更多的优惠和支持。例如，相关部门可以延长纳税申报期限，使中小企业可以有更多的时间完成纳税工作，在一定程度上帮助中小企业实现资金的有效利用，借助有限的资金创造更多的经济效益。同时，相关部门进一步合并纳税区间，实施跨月或跨季度合并申报制度，简化纳税流程，降低中小企业的纳税成本，真正实现为中小企业减赋的目的。

四、结束语

综上所述，不断完善财政税收制度对促进中小企业的发展具有十分重要的作用。因此，政府应不断完善财政税收制度，为中小企业提供更大的税收优惠，并且不断加强财政税收制度的层次，增强税收优惠制度的针对性，从而促进有发展潜力的中小企业获得可持续发展，并不断提升发展质量。

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