科研事业单位基本建设项目内控体系建设分析

汤志敏 姜琪 许言

摘要：信息时代下科技是第一生产力。科研事业单位积极做好基本建设项目，有利于提高科研工作质量，满足社会稳定发展和人民生活品质的需求。结合当前部分科研事业单位的项目建设来看，与建筑企业的工程项目管理相比，缺乏良好的内控效果。如何有效地建设项目内控体系，成为很多科研事业单位需要考虑的问题。为此，本文简要概述了科研单位建设项目的特点，分析了内控体系的建设价值和现状，提出了相应的建议，以期为科研单位建设项目内控体系提供参考。

关键词：科研事业单位；项目；内控体系

科研事业单位与其他单位的职能不同，需要针对某一领域进行科学研究，在资金补贴和基础建设项目上的需求较多，要求单位在获得国家财政支持后，针对工程施工做好内控管理工作，既要提高项目质量，也要提高造价控制效果。当前部分科研事业单位在基本建设项目的内控管理中，存在着较多问题，因此，有必要基于建设项目的管理需求，进行内控体系的建设分析。

一、科研事业单位建设项目内控的特点

（一）管理主体较多

在开展项目建设时，科研事业单位一般会以招投标的形式进行工程落实，同时结合项目的管理和建设需求，形成很多参与主体，例如，勘察设计单位、咨询单位、建设单位、材料供应单位等。不同的参与主体有不同的工作任务和目标，出现代表不同利益的管理方式，这就需要作为项目的业主和总组织者的科研事业单位，做好整体的监督工作，确保项目稳定、可靠的推进。

（二）周期长、内容多

科研事业单位开展的建设项目和常见的工程项目相比，有较多相似之处。首先，建设项目分为事前准备、工程设计、建设施工、竣工验收和维护检修这几个阶段，每个阶段都会涉及合同、质量、投资、安全、信息、进度和组织方面的管理，因此具有施工管理内容多的特点。其次，基于以上管理内容多和质量要求高的特点，建设项目和常见的工程项目的施工周期通常较长。

（三）管理专业性强

科研事业单位的建设项目还具有管理专业性高的特点，具体体现在项目实体的规划和建设上。一方面，要做好采购和物质生产工作，前者涉及招投标等专业的采购流程和施工合同中的风险划分，后者涉及设备试运行、土建、安装等专业性工程，且应结合国家规范和科研标准进行。另一方面，科研事业单位作为项目业主，还应与政府监管部门沟通并办理项目施工所需的各类证件。

二、科研事业单位建设项目内控的价值

（一）满足发展需求

科研事业在日常运行、提供公益性服务、开展科研项目研究时，需要应用到各类基本的建设项目，做好这些建设项目能最大化地满足和支持科研单位的发展需求。将内控工作落实到项目全过程，可以通过材料、设备、人工、工期、安全等管理工作的执行，提高施工各环节的质量。当科研事业单位获得充足的基本建设项目支持后，提高单位的服务水平和科研能力。

（二）控制工程造价

对基本建设项目进行有效内控，既可以减少违规行为，也能提高资金利用的合理性，增强工程建设效益。在内控体系的影响下，可杜绝面子工程、虚报冒领、高估冒算等问题，利于规范项目建设管理的行为，提高施工管理人员的廉政意识和岗位素养。同时，还能帮助科研单位及时发现工程预算管理中的风险和问题，降低施工中的财务管理风险，在事前、事中和事后的风险控制和监管中，提高建设项目的施工质量。

三、科研事业单位基本建设项目的内控现状

（一）决策阶段内部控制问题

对于一项工程项目而言，其决策阶段的工作本质上是明确建设目标、实时组织，使资金应用、施工质量和建设工期满足单位需求。不过，当前，科研事业单位并未合理划分任务并由不同的部门负责，而是将决策阶段的所有任务都交给工程管理部门负责，容易存在项目研究不足和研究不当的问题。此外，在前期论证阶段，还存在轻视审批环节重视程序要求、轻视财务论证重视技术论证、轻视财务人员参与等问题，需要改进。

（二）设计及概预算编制问题

完成基本建设项目决策后进行设计和概预算的编制工作。不过，受多方面因素的影响，目前科研事业单位在设计审核和概预算的审核上还存在较多问题。首先，在工程前期，其费用往往由单位自行垫付。因此，在资金支持力度不足的情况下，选择的设计单位容易存在资质不佳的问题，如果勘察工作不到位，也会影响工程的设计工作。其次，如果工程设计不合理，借助图纸进行工程量的提取时便会出现较大偏差，且在编制人员的专业能力和经验的影响下，也会出现概预算编制选用定额不当、不准等问题。

（三）施工阶段内部控制问题

在施工阶段，内控问题主要包括以下几点：第一，基于工程建设内容的多样性，投资变化较大；第二，实行国库集中支付制度后，工程款项结算和管理不同步，出现提前现象或滞后的现象；第三，建设企业轻视管理费用，无法结合实际需求进行项目支出费用管理，不利于提高工程建设的经济效益；第四，施工中的管理工作缺乏制度支持，无法借助制度提高现场的监督质量，且在制度缺失的情况下容易降低施工质量，不利于满足工程的内控需求。

（四）竣工验收与决算阶段问题

在科研事业单位完成基本建设项目施工后，需要结合验收规范，在参建单位、审计部门和财政部门的联合验收下，保证工程具有较高的质量。不过，当前部分科研事业单位在工程的验收和决算阶段还存在较多问题，如内部财务、内部审计等部门参与积极性低，竣工验收的各项管理制度不健全等，且程序也不够完善，不利于提高工程竣工的验收效果。此外，在决算阶段，也存在资产交付应用不及时和档案收集、处理不全面的问题，无法提高基本建设项目的内控质量。

四、科研事业单位基本建设项目的内控体系建设策略

结合以上建设项目中存在的问题，需要充分重视内控体系的构建和落实，从而更好地结合实际问题构建内控体系，并有效落实增强基本建设项目的价值。在宣传方面，要做好线上、线下的宣传，前者可以借助抖音、微信公众号、钉钉工作群等形式进行视频、文章、图片等宣传，后者可以借助线下教育、专题会议、组织活动、宣传标语的方式进行宣传，针对建设项目提高内控体系构建的积极性和重视性。同时，合理处理项目决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工阶段的问题。

（一）全面参与立项论证

在建设项目的决策阶段，为了提高内控效果，构建内控体系，应做好全面的立项论证工作和项目前期的准备工作，满足科研事业的发展需求。具体要做到以下几点：

第一，在需要单位对施工技术、工程规划、财会管理、法律规范等各方面要点进行论证，通过人才和资金支持，提高项目立项的论证效果。

第二，要求科研事业单位积极构建和项目施工有关的审核制度，在该制度的完善和应用下，避免政绩工程、虚报工程和面子工程，确保项目的建设具有科学性、合理性。同时，可以聘请有资质的社会性中介机构公开审核，出示的评审意见落实工程建设。在项目的决策阶段，任何方面的意见都需要形成书面文件，以备后续查看参考。

第三，提高财务人员的参与效果。一方面，要改变以往财务人员的被动参与、消极参与的现状，另一方面，要借助培训，确保财务人员了解工程建设相关的财务管理、预算管理、造价控制等内容，为项目提供人才支撑。

（二）提高概预算的质量

在建设项目的设计阶段，需要加强概预算的编制工作，可为施工阶段奠定基础。概预算编制及审查工作要点主要有以下几方面：

第一，要选择具有较高资质和社会声誉的勘察设计单位，了解该勘察单位的技术能力、业绩情况、方案的适用性等情况，为工程设计和概预算的编制奠定基础。同时，在勘察工作中强调对资源、水文地质、工程等方面的测量工作，在提出勘察中的技术要求、项目施工想法和费用应用目标后，借助合理的沟通工作，提高勘察设计工作效果，避免出现勘察项目遗漏和重要点不明的问题。

第二，在完成建设项目相关的勘察后，做好工程设计和概预算工作。同时，应确保概预算工作的合理性，并督促内部审计部门、财务部门和工程部门做好设计图纸和概预算的审计工作，借助合理的审计发现科研事业单位在概预算编制上存在的问题，以便更好地发挥概预算的价值，满足建设项目的内控需求。

第三，为了增强概预算和工程设计效果，除了要加强内部的审计外，也要做好外部的审计工作和内部的审计监督工作。首先，外部的审计工作可以聘请专业的设计咨询机构和会计事务所，进行有效的审计复核和概预算编制的审核。其次，完善审计制度，确保在制度的支持和引导下，增强概预算的质量和工程设计质量。

（三）注重执行概算批复

施工阶段做好内控工作，可显著提高资金利用的合理性和工程质量，需要科研事业单位关注已批准的投资概算数额，在基于该数额的应用前提下，控制资金的合理应用，杜绝资金的违法挪用。以执行概算批复为例，内控要点涉及以下几方面：

第一，积极执行批复方案，严格控制工程变更，降低成本浪费。同时，结合需要变更的内容和有关程序，及时上报领导及主管部门，并基于科研事业单位的国有性质，上报当地发展改革委和财政部门，做好工程变更工作。

第二，完善其他费用支出、工程款应用和材料费使用的支付审批制度，提高各类资金应用的合理性。同时，加强申报、进度控制和监理审核工作的协调发展，落实内控工作。财务人员要审核项目费用支出的合理性，以材料采购为例，一方面要降低造价成本的支出；另一方面要确保材料质量，使材料的采购满足工程建设需求。

第三，加强现场的监管工作。应构建和完善决策制度，在履行对应的报批手续后，增强决策工作的合理性。结合信息时代的特点，可基于信息化技术的应用，提高现场的施工监管效果。大数据和云计算技术也能帮助单位了解常见的工程问题和事故风险，通过制定提前预防和应急方案，降低各类问题的影响，使建设项目稳定进行。

（四）加强竣工决算工作

在工程的最后阶段，需要科研事业单位关注工程的验收和决算工作，促进项目的落实。具体要点有以下几方面：第一，应结合工程验收的规范和竣工验收标准合理验收，同时也要参考验收流程、制度和要求，科学验收，避免验收形式化；第二，由审计部门出示决算报告，同时由社会上的中介机构在审核后出示决算报告，并按照要求进行资产明细表的编制和上报，保证在向管理单位移交资产后，实现投资的保值与增值；第三，在竣工结算工作中，需要将所有的相关档案进行有效的收集和保管，必要时申请由档案管理部门进行专门的档案验收工作，为后续其他工程项目建设提供数据参考。

五、科研事业单位基本建设项目的内控体系优化建议

在落实全面参与立项论证、提高概预算、注重执行概算批复、加强竣工决算等工作后，科研事业单位可以完成基本建设项目的内控体系建设。不过，为了充分发挥该内控体系的建设价值，还需做好以下优化工作：

第一，加强制度建设。结合内控体系的落实情况，积极完善内控制度，确保在制度的支持和引导下规范员工的行为，保证内部审计职能的发挥，提高内控工作质量。可结合基建项目的实际内控问题进行制度优化，制度的落实可明确各岗位员工的职能责任，同时也有利于提高内控各环节的落实质量。

第二，加强考核工作。在进行基建项目内控体系建设后，科研事业单位可通过良好的激励及考核工作，提高员工的工作积极性，在发挥员工主观能动性的基础上，提高内控体系的管理效果。首先，结合单位运行和社会发展环境及时对考核指标进行优化，确保考核工作具有合理性。其次，对激励措施进行完善，要将精神激励、物质激励和培训激励相结合，提高考核数据的应用效果。有效的考核与激励可以预防各类内控制度、方案落实形式化的问题，满足科研事业单位的发展需求。

第三，加强信息共享。基于信息时代的发展，需要通过先进技术的应用，构建专门的基建项目管理信息化平台，在该系统平台中实现高效的数据收集、共享、分析和应用，同时能高效审批和审核各类项目，且该信息化平台还具有职责权限的划分、确定登录身份、连接其他部门系统和信息透明的特点，有利于提高建设项目内控系统的应用效果。

六、结束语

综上所述，在当前科研事业单位的发展过程中，落实基本建设项目的过程中，应强调内控体系的落实，从而提高科研事业单位的服务质量和运行管理水平。不过，当前还存在较多的内控问题，需要单位结合实际做好改进工作。一方面，在工程决策阶段全面参与立项论证，并在设计阶段提高概预算质量，另一方面，在工程施工阶段注重执行概算批复，并在竣工阶段加强竣工决算，在优化内控体系后，发挥出内控体系在项目落实中的价值，促进单位实现健康可持续发展。

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