刍议企业预算绩效全过程管理

李玉红

摘要：市场经济时代，企业的管理理念发生了深刻的变革，越发注重以结果为导向的过程管理，全面预算管理应运而生。这要求我们必须在内部进行深度挖掘，在预算管理、绩效管理方面实现转型升级，除了在新产品、新工艺、新市场上做一些投入外，还要强化绩效管理，使企业更好地掌握经营运作情况。本文从预算绩效管理的内涵、特点出发，阐述了开展预算绩效管理的必要性，并从绩效目标管理、绩效运行跟踪管理、绩效评价和结果应用四个方面，结合理论和实践，探讨了如何在经营活动中规范、有效地实施预算绩效管理，旨在实现预算、绩效一体化，促进企业健康、稳定发展。

关键词：预算；绩效管理；绩效目标；监控

企业绩效管理的本质是关键业务指标的管理，如果没有系统的绩效管理和刚性约束，企业预算与员工绩效脱节，员工享受不到企业发展的红利，人力资源发展无从谈起，预算目标实现也无法保障。

一、预算绩效管理的内涵及特点

（一）预算绩效管理的内涵

预算绩效管理是指为优化资源配置、提升管理水平，对各级预算责任单位或责任中心执行结果进行的考核和评价。预算绩效管理将预算编制、执行、监督围绕绩效展开，通过闭环管理，实现企业的经济利益和社会效益，是一种有效的激励和约束机制。

（二）预算绩效管理的特点

1.预算绩效管理具有战略性

预算业绩是在企业战略目标的指导下，通过对内、外部环境的分析及未来经营情况的预测，结合企业现有的资源和能力，编制全面预算，并将利润目标及由此分解的各个预算子目标作为主要依据，约束管理者的责任，考核员工业绩，推动企业长期目标的实现。

2.预算绩效管理具有资源优化配置性

通过绩效管理，可使企业的全部资源融合在一起，进而实现资源的合理配置，减少资源浪费。

3.预算绩效管理具有标杆性

预算管理通过规划未来的发展指导当前的实践，并作为日常经营活动控制的尺度和标准，使各部门知道自己的行动目标和方向，紧紧围绕预算目标执行，降低运营风险，使企业的目标得以实现。

二、预算绩效管理的必要性

目前，企业的全面预算管理趋于成熟、完善，然而，要使之有效运行，离不开预算绩效的支持与配合。

预算绩效管理是建立科学、全面预算管理体系的重要组成部分。全面预算的推行，使企业资源得到了重新分配，优质的资源流向能产生价值的部门，资金使用效率得到提升。绩效与预算的有机结合，要求财务部在预算执行的各个环节中树立“有投入就必须有产出”的绩效意识，把有限的资金分配好、管理好，并关注支出的使用效益。

预算绩效管理是企业治理现代化的重要支撑。在预算绩效模式下，企业不仅关注资金投向何处、如何投入，还有投入后要达成怎样的效果，以结果为导向，关注过程。

预算绩效管理把公司绩效和员工绩效紧密相连，实现双赢。通过对团体及个人的绩效目标进行监控测评及考核，理顺公司流程，规范员工的工作行为，确保员工更好地履行职责、完成各项工作任务。实施绩效管理，可提高员工队伍素质，发现目标未达成的原因，并及时进行结果反馈，提升员工能力，保持人力资源的活力和竞争力，最终实现员工绩效企业业绩的共同提升。

三、建立预算绩效管理理念

预算绩效是比较专业的概念，在企业资金的分配、使用上必须充分考虑绩效这一原则。财务部门是资金管理部门，凡是使用资金的部门都要引起企业的重视，不能只关注财务部门。企业要从整体利益出发，把绩效作为所有部门的工作职责，设立绩效目标、监控绩效运行、对绩效结果进行评价和反馈，由企业全体成员共同参与，从而实现公司目标。

（一）构建和谐的预算绩效管理企业文化

良性的预算绩效管理企业文化是预算绩效管理的前提，要以绩效目标为导向，公司领导要亲自挂帅，部门经理应把绩效管理作为提升企业整体管理水平的重点工作来执行。在实际工作中，企业要积极倡导绩效文化氛围，使之深入人心，让大家有共同的目标，并为之奋斗。

（二）加强各级人员的培训，确保预算绩效管理有效实施

积极开展全级次、分层次的预算管理培训及辅导，培训采用现场和视频直播相结合的形式，指导各部门提高预算绩效管理水平。在此过程中，公司高层及管理者要广泛宣传、以身作则，带领全体员工加深对绩效管理的认知。

（三）建立有效的绩效管理沟通机制

发挥预算沟通职能，是企业每个部门在执行预算时必须遵守的，绩效管理不是单纯的考核评分，而是为了更好地总结经验，发现、分析并解决问题，以提升员工能力和业绩。持续、有效的沟通可以使总体绩效目标和部门绩效目标之间关系清晰、职责明朗，避免推诿、扯皮现象发生。部门经理可以通过晨夕会、周例会、月例会等形式，下达绩效目标，把员工的工作目标和企业目标有机结合，同时传达目标进度。在执行过程中发现问题，应采取恰当的措施，让员工了解绩效管理不仅与业绩挂钩，使员工明确自身职责，认同企业绩效管理机制。

四、预算绩效管理一体化

（一）健全预算绩效闭环管理

在构建预算绩效管理制度的过程中，需要充分考量决策权归属、分工等方面，保证预算绩效管理制度与实际发展现状相适应，以便预算绩效管理真正实现有效性与科学性，具体可以从以下几方面入手：

首先，将抽象的中、长期战略目标与计划，借助可行的方式细化与分解，层层落实。管理层在职责划分上，除了要让企业的运转处于正常、稳定的状态外，也要把握好战略方向，深入推进，增强预算绩效管理的可操作性，让战略目标得到有效落实。

其次，利用可行的方式，整合与优化有限的资源，以提高预算绩效管理的效率和水平。通过预算绩效，充分整合人力资源及财力资源，依照实际现状分配，灵活协调各部门资源，提高资源的利用率。各部门要结合自身的利益诉求，在确保任务完成的基础上，最大程度地节约资源。通过全面预算绩效管理，从战略层面，科学协调各部门的利益关系，以便各方面工作与目标的深度融合。

再次，利用预算绩效，深入落实计划与目标，让其成为各部门之间沟通的重要工具。预算绩效可以对各部门有效协调，是沟通意见的重要方式。借助这种办法，下属可充分掌握上级的要求，下级的工作意愿也可以顺利达成。

最后，将全面预算作为绩效考核的依据。业务部门要有计划、有任务、有目标地开展工作，做好年终考核。而于财务部、办公室等后勤管理部门，在工作要求、特点等方面存在一定差异。如果没有预算绩效，且事前没有下达相应的任务，便无法衡量工作绩效，考核工作的落实也会受到局限。因此，应该有目标、有任务地考核，充分调动工作人员的积极性。

（二）实现预算绩效管理过程与信息一体化

过程一体化是指预算绩效过程的协调性与一致性，可形成完整的计划、实施、控制及调整的闭环系统，形成从部门战略规划、绩效运营、监控等过程的链条，让预算绩效真正做到事前评估、事中监控及事后评价的全过程融合。信息一体化具体是指在预算绩效管理过程中，采取科学的方式，在确保信息高效运用的基础上，将绩效信息与预算的分配、执行等各个环节衔接，将全新的绩效预算模式应用到管理中。近年来，信息化进程的推进速度不断加快，很多公司都实现了管理信息化及监督信息化的目标，提升了预算绩效管理的水平和效果。

五、绩效目标管理

全面预算管理的基础是预算目标的制定。制定公司年度预算时，首先应对内、外部经营环境进行深入的分析，以制定公司的战略目标和年度经营目标，各部门、各专业（班组）、各岗位应分别根据上一级的工作目标及工作计划，细化、分解、制定工作目标及工作计划，详细阐各部门在年度内需要完成的任务，以此作为绩效评价的依据。

（一）绩效目标的编制要求

绩效目标要依据企业年度预算、年度工作计划、上级或相关部门考核标准为依据编制，指向明确、细化量化及合理可行，保证指标的关键性，要突出重点、抓住关键，切忌面面俱到。

（二）定量指标

定量指标是衡量产品和服务的数量、耗费的成本等的绝对与相对指标。定量指标应尽量数量化或金额化，便于计算，从而使指标评价体系更加完整、公平、公正和透明，以利于预算执行的监督和监管。

表1为某4S店新车业务定量的绩效目标，TOYOTA销售部年度要完成1500台新车销售任务，承保率必须在90%以上，单车精品收入不低于5000元，数据细化量化，工作目标明确。

（三）定性指标

定性指标主要用于衡量管理效果及相关主体的满意度。定性指标包括客户满意度、内控制度的遵循情况、是否被处罚等。如表2所示，定性指标一目了然，重点突出，可帮助管理者把握工作方向。

六、绩效运行监控管理

绩效运行监控是指业务单位根据确定的业绩目标，综合运用多种分析方法及管理手段，动态采集绩效管理信息，对绩效目标的执行结果进行评判，并提出绩效执行改善的方法及建议。

预算单位在绩效跟踪过程中，一旦发现实际绩效与目标绩效发生偏离，应及时上报和反馈，认真分析偏离原因，采取有效措施矫正绩效目标偏差，提高预算执行效力，保障预算绩效目标顺利实现。

召开月度经营业绩评估会议。会议每月召开一次，由各分管副总轮流主持，会后由各分管副总将主要问题及解决方案集中反馈“业绩考评委”决定，并形成文件下发执行。

通过强化绩效目标管理，将年度业绩目标分解至季度，再从季度分解至月度，从月度分解至周，认真做好经营分析预测，确保全年业绩目标的实现，提高预算工作的预见性和应对能力。

预算单位实施预算绩效跟踪管理，在绩效跟踪过程中，对实际绩效严重低于预算绩效目标的，达到甚至超出预警线时，财务部门可暂停拨付预算资金，直至业务单位采取有效措施。财务部门要树立绩效结果与预算安排挂钩的思想，将资金运行效果与资金分配挂钩，对无效资金要谨慎安排支付，要实行所有资产和资金占用有偿使用政策，增强投入产出价值创造理念，充分发挥企业资产最大价值的创造力。

七、绩效评价管理

绩效评价依据经批准的预算方案、绩效目标、财务资料等资料，对资金的使用情况、资产的使用及收益情况、绩效目标的实现程度进行评价。实施评价时，应按照定性指标可衡量、定量指标应量化的要求，对评价指标进行细化，全面、科学地考察、分析和评估业绩执行结果。在实际工作中，很多企业的业绩评价只是述职报告，没有提供可以佐证的数据业绩。因此，设立科学的评价指标体系非常重要，企业要分析、研究并逐步建立符合本行业、企业的业绩评价系统，不断改进并完善，最大程度地保证员工对绩效考核的认可与支持。

八、评价结果应用

开展绩效评价结果应用，应将部门整体绩效与部门预算安排挂钩，原则上优先保障绩效好的项目，对低效、无效资金一律消减或取消。健全绩效评价结果反馈制度，通过多种方式充分利用绩效评价结果，实现绩效持续性改进和螺旋式上升，逐年循环往复，提高资源配置效率和使用效率。

九、结束语

综上所述，企业应完善绩效管理，通过在内部营造氛围、广泛宣传，使预算绩效理念深入人心，上至管理层，下至一线员工，树立“有投入就有产出”的绩效意识，推进绩效管理步入规范化轨道，使预算与绩效有机结合，实现预算和绩效一体化，促进企业持续发展。

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