创新视角下的税收体制改革

曾艳+贾济梦

摘要：对我国财政具体税收体系进行构建的过程中，非常关键的一部分就是财政税收体制的进一步改革，主要是为了优化配置我国各项资源，尽管最近几年已经获取了相应的成绩，可依然存在各种现实问题，有待利用创新思维有效破解这些问题。本文主要对推动我国财政具体税收体制得到创新以及改革的合理有效策略进行分析探讨，提出相应的思考，希望可以促进我国财政税收领域得到进一步的发展。

关键词：财政税收；体制；创新改革；策略

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）019-000-02

现阶段，我国财政具体税收体系实际建设中的重点环节之一就是财政税收管理，可以在一定程度上将财政税收管理部门和相关工作人员所具有的主观能动性有效调动起来，改善财政税收征管效率，给我国财税收入相关工作任务的有效完成提供保障。尽管现今我国财政税收实际管理过程中依然存在各种不能忽视的困难以及问题，严重影响到了财政税收事业的有效发展，同时对我国财政税收相关工作的进一步推进带来了巨大的阻扰作用。所以，通过创新思维徐进财务税收具体管理体制的有效改革，建立和现代经济社会发展实际需求相符的新税收体制是非常具有现实意义的。

一、对我国财政税收具体体制进行改革的意义

改革并且创新财政税收体制可以优化社会各种资源的配置，合理调节收人分配，使我国市场经济体制得到进一步的健全以及完善，推动产业经济的有效转型升级以及经济社会协调的持续发展。此外，改革并且对财政税收体制进行创新，同时政府应该明确采购环节的详细管理制度，这样能够改善支出结构，同时让传统管理型政府慢慢发展成为服务型政府；改善现阶段的预算管理体制，进一步提高预算体制合理性；改革相关税制，促进其完成转型过程，构建增值税处于主体地位的相应流转税体系，使其发展成为新型流转税制；大力推动我国社会公共事业领域的有效发展，同时增加政府部门在社会服务或者是公共基础设施建设等各个方面的投人。

二、现阶段财政税收体制存在的主要问题

1.财政税收体制具有一定的局限性

现阶段，我国具体财务税收体制依然有待完善，其中存在不少漏洞，对财政税收体制的有效运行造成也很大的影响，同时给财政税收工作的顺利进行带来了一定制约作用。现阶段财政税收体制提到的集中税收均有待健全，根本没有注意部分税种所产生的作用，没有对部分税种进行有效设计，这里提到的部分税种主要包含有所得税等，这些税种一般和资源的分配以及调节、社会的发展以及进步存在紧密的联系，若不加重视，就会对国家财政收入造成影响，同时影响国家对当前社会发展所给予的实际财政支撑力度，情况严重的时候甚至会使得国家出现动荡不安的局面，还遗漏了部分影响社会分配以及财政收人的极其不容易受到关注的税种，对财政税收体制的进一步完善造成了很大的影响。另一方面，对于财政收人划分而言，也存在很大的问题，没有考虑部分重要资本创造所获得的收人，导致财政收人具体分配结构缺乏合理性，大多数都在顶层，逐渐往下就会越来越少[1]。

2.预算管理体制有待健全

现阶段，我国税收体制方面的改革依然未获得一定的实效，所以与我国经济发展具体需求存在一定的出入。比如，我国当今预算体制约束范围具有很大的局限性，而当地政府部门没有对预算管理体制进行创新，依然采取的是传统体制，政府部门财政收支未纳入财政预算，这种预算管理制度有待进一步的完善，没有比较有效的监督体制或者是管理机制。现阶段，财政预算体制约束范围不大，贯彻预算体制时没有合理监管机制的支持，通常情况下预算审核以及审批仅仅是一种形式化的过程，没有发挥实质作用，导致相关预算管理机制不能获得人们的信赖。

3.财务核算缺乏真实性较差

发展至今，我国相关税收管理机制依然有待完善，还存在不少篇税、偷税以及漏税等行为，经常产生虚开或者是代开增值税不合理专用发票的不良现象，严重影响到了国家税收的顺利进行。部分管理工作人员或者是地方官员一般为了获得较高经营指标，而对财务核算过程进行强制干预，甚至套用账目，并且私自改动税金计算或者是上报内容，有的工作人员在财务核算时掺加虚假信息，从而导致财务数据不能将企业经营实际情况反映出来，给出的国民经济主要指标数据和实际情况不符。

三、财政税收体制产生上述问题的具体原因

1.管理人员没有注重财政税收体制的进一步改革

依据现实情况，我国有的地方或者是企业所实施的财政税收体制还存在大量问题，其中主要问题之一就是有的地方领导人员或者是企业管理工作者忽视了税收方面的工作，没有真正实施财政税收具体管理制度，本身存在税收资金是国家财产，考虑到交税会对企业所获得的经济效益造成不良影响的的观念，所以在实际生活中总是想尽办法减小企业税收支出，有的甚至产生弄虚作假或者是偷取税收的行为。

2.没有进行严格的监督以及管理

随着我国社会里面不同机构的进一步改革，监管税收方面的投入力度也有所调整，我国不少地区政府部门逐渐减小了监管相应财政税收体制具体实施情况的力度，并且对监管工作人员进行可一定的调整，比如，裁去了一些管理职位、降低了管理费等，这种行为使得监管工作人员出现了比较消极的工作态度，从而对监管的顺利进行造成了一定的影响，部分地区管理人员出现滥用职权或者是不将税收工作放在心上的行为，并且觉得税收工作应该由国家对其进行负责，与自己没有什么关系，一些管理人员甚至出现滥用权利的行为，依靠职权弄虚作假并且偷税漏税，部分为了获得利益而刻意违法，甚至唆使相关财务人员一起谋取利益，对税收工作的有效进行造成了严重的影响。

3.各级政府自身管理职责不明确

对于我国财政收人以及分税制分配而言也具有一定的问题，各个地方以及中央分别对这两个税收内容的划分具有比较高的不均衡性，其中中央主要构建了其中某些税收机制，这些税制得到了重视，却没有在相关地方得到重视，所以划分缺乏合理性，既对我国财政实际收人水平的提升产生了阻碍作用，又严重影响到了相关税收机制的稳定改革进程，降低了国家宏观管理效率与调控税收的工作效率。政府部门没有明确人员管理职责，并且财政转移方面的支付制度有待完善，各个地区之间、各个城乡间的收人以及公共服务之间存在的差距越来越。此外，地方政府转移支付过程、财务管理过程、资金分配过程等均存在很大不规范性同时缺乏透明性，人为主观性非常强，从而影响到财政效率。

四、推动我国具体财政税收体制进行深入改革以及创新的策略

1.增强管理人员的素质以及能力

为了让地方政府官员以及企业经营人员更加重视财政税收体制方面的改革，强化经营管理工作者所具有的管理素质，就应该采取定期统一培训方式对税收管理工作者进行培训，采取学习环节、实践环节以及再学习环节循环的手段使税收管理工作者形成税收意识，增强其自身管理能力以及和内外部进行有效沟通的能力，同时可以帮助经营管理工作者主动注意自己的行为，促进税收体制的有效改革并且得到进一步的创新。

2.构建完善税收体制

应该适当调整直接税以及间接税之间的比例，调整以前工作过程中间接税处于主要税收地位的相应税收体制，合理调整直接税所占的比例，改革个人所得税方面的征收，深入改革税收方面的优惠政策以及体制，重新构建一套更加健全的详细管理制度，依据实际情况调整现阶段财税管理体制，同时应该注意在实际税收管理工作开展过程中，必须尽量降低人为影响，增强管理权威性。

3.改革具体预算管理体制

进一步健全现阶段的预算管理制度，注意拓展预算范围，可以在各级政府或者是企业里面增加预算委员会这一组织与主要负责预算管理相关事情的部门，优化社会监督体系，有效保证最终预算和我国中长期发展详细规划相互协调。国家应该拓展预算覆盖范围，对复式预算体系进行完善，其中复式预算体系主要包含有社会保障预算、资本性预算以及经常性预算等各种内容，努力将政府全部财政性相关收支活动置于预算管理框架里面，这样对有效监督以及管理财政收支活动非常有利。

4.构建完善夺权以及夺级的具体财政体制

中央可以适当赋予地方先关权力，主要是让其在财政工作方面拥有更加多的自主权，有效划分国家中央以及地方财政收人具体管理体制，促进税收征管机构快速变得一体化。按照不同税种的属性，对国家中央以及地方相关政府部门所占收入比例进行有依据性地划分，降低地方政府部门在这一方面的工作压力，进一步改革各地基层政府所实施的详细财政管理体制。提高各级政府不同财政收人来源所具有的规范性，并且使当地各级政府部门所实施的收人机制更加规范，促进公共服务变得越来越均等化[2]。

5.对政府间财政关系进行规范

应该构建和事权相一致的具体财政管理体制，利用该体制对政府间存在的财政关系进行规范，明确界定各级政府部门在财政支出方面的责任，完善中央政府以及省级政府部门财政转移现行支付机制。应该结合财权以及事权相适应这一原则，有效理顺省级以下各项财政管理体制。中央政府应该承担全国性相应基本公共服务以及拥有调节收入分配这一性质支出方面的责任，地方政府应该承担地区性相关公共服务支出方面的责任；如果是带有跨地区性质的相关公共服务，其支出应该分清主要责任以及次要责任，即让中央和地方政府一起承担。应该进一步扩大普通性转移支付实际规模，加大对财政不好区域的支持程度；对于有条件的地区采取省对县直接管理方案，这样就可以降低财政税收管理工作的层次性，改善行政效率，增加资金使用效益。同时，应该在对乡镇财政具体管理体制进行改革的过程中设置试点，对普通乡镇采取乡财县管方式，以此来使财政相关转移支付体系更加规范。

6.合理确定财税收支具体范围

国家应该结合服务、优化以及高效原则，给予正确的引导，对税负比例以及财税管理范围进行明确，将其有效配置于社会管理或者是公共服务领域里面，促使区域公共服务更加均衡。同时，应该明确财税管理工作职责和所拥有的权限，保证所有财税管理部门均可以行使职责和自身权利，拓展财税管理具体范围。此外，还应该在这一基础上依据财税管理部门相互之间职责划分具体情况，慢慢把财税管理的收入置于预算管理里面，尽量调整易使得财政税收税源出现转移和不同区域之间分配缺乏公平性的状况。应该同时考虑中央宏观调控具体需求以及地方在提高区域经济发展速度方面所起的积极作用，减小市场等因素给不同区域间实际财税收入转移情况造成的影响，从而促进财税管理事业达到可持续发展目标。

五、结语

现阶段，我国社会以及国民经济均处于快速发展时期，并且也处于多种社会矛盾同时凸显其，进一步改革以及发展的任务非常繁重。所以，我们应该了解到推动财政税收体制方面创新改革进程的意义，基于我国当前的国情，借鉴西方发达国家发展经验，对财政税收体制进行深入改革，促进财政职能转换以及政府职能转换能够同步进行，同时对各级政府具体财政收入来源进行规范，有效处理经济以及财政之间存在的关系。

参考文献：

[1]朱艳红.谈财政税收体制改革的理性思考[J].中国市场，2014，16（34）：108-109.

[2]张磊.我国财政税收体制改革与创新探讨[J].财经界，2014，05（9）：12，66.

作者简介：

曾 艳（1980-），女，汉，辽宁大连人，讲师，经济师，注册税务筹划师，硕士研究生，大连财经学院财政教研室主任，研究方向：财政理论与税收政策。

贾济梦（1994-），女，满，辽宁丹东人，大连财经学院本科生，研究方向：财政学。