会计师事务所审计质量控制体系构建策略研究

唐汝

摘要：近年来，我国各行各业快速发展的过程中，会计师事务所审计工作受到广泛重视，审计质量的控制直接影响着审计工作的水平，如果审计工作质量不符合要求，出现虚假审计报告或严重失误的现象，将导致会计师事务所严重的损失，降低市场信誉度，对会计师事务所的健康、稳定发展造成不利影响。基于此，本文分析了会计师事务所审计质量控制的重要意义，提出审计质量控制的措施，旨在为增强会计师事务所的审计工作质量提供助力。

关键词：会计师事务所；质量控制；策略

DOI：10.12433/zgkjtz.20232331

会计师事务所的审计质量管理工作，应根据各项工作的特点和情况，制定完善的质量控制体系，确保能够在新时期下科学、合理地进行审计工作质量控制，为客户企业提供高质量的审计服务，改善会计师事务所的形象，促使事务所的健康、稳定发展。

一、会计师事务所审计质量控制的重要意义

我国会计师事务所发展时间较短，缺乏较为健全的审计质量管理机制和体系，难以有效进行审计质量的控制，而科学、合理地构建审计质量控制体系和模式，不仅能有效管理审计工作质量，还能维护会计师事务所的信誉度和市场形象。

就本质层面而言，审计质量的控制可以分为广义层面和狭义层面，从广义的角度来讲，就是进行会计师事务所审计工作，各类环境影响因素的控制，对会计师注册方面和管理方面都必须进行科学的质量管控。同时，从多个角度分析审计质量的环境影响因素、审计主体和对象影响因素等，由相关的管理部门进行各类影响因素的控制，提升各项审计工作的质量；就狭义的角度而言，在审计质量控制过程中，需要制定较为完善的制度，构建多层次的工作模式和质量控制模式，对审计工作的质量进行全程化管控，有效预防审计质量问题。与此同时，还应合理设定审计工作的行业标准和质量检测模式，深入预测和分析工作质量问题，在一定程度上帮助会计师事务所进行审计质量控制，从不同层面研究审计工作的特点和情况，保证被审计企业的满意度，提升审计工作的客观性、独立性和准确性，为会计师事务所各项审计工作的良好开展作出贡献。

二、会计师事务所审计质量控制体系的构建措施

（一）制定完善的组织体系

会计师事务所要想很好地控制审计工作质量，就应制定较为完善的组织体系，构建专业性和工作能力较强的组织机构，在人才的支持下，提升工作的质量和水平。

其一，合理设置审计工作组织机构。由于会计师事务所承接的任务属于独立项目，每个项目的内容存在差异，且项目具备一次性特点，如果缺乏完善的审计组织机构，将无法有效地完成各个项目的审计任务，对工作质量造成不利影响。因此，建议会计师事务所根据各类审计工作项目的特点、情况，组建专门的工作组织机构，要求成员具有丰富的经验和较强的工作能力，以项目负责人为主导，构建矩阵式的组织结构。在职能分工的过程中，应保证决策职能、执行职能和监督职能分离，具有相互独立和相互协调的关系。不仅要提高各项工作的专业效果和水平，还要确保各项工作质量控制的有效性。

其二，进行审计组织机构的职责分工管理，在分配组织机构成员职能的过程中，应按照组织机构的不同层级进行职责的细化分工，结合审计项目的特点和组织机构的特点，明确每位成员的工作职责，进行行政和业务安排，保证审计工作职责的科学配置。

其三，完成组织机构建设后，为了提升所有成员的工作能力和科学素养，应定期开展培训活动，对每位审计工作人员进行专业理论知识和技术技能的培训，使其掌握现代化的工作技术和技能，提升审计工作的规范性和专业性，避免因为人员不专业或工作失误导致审计质量降低。

（二）构建完善的制度体系

制度对工作人员具有约束和规范作用，会计师事务所审计质量控制，应制定完善的质量管理制度体系，通过制度不断提升工作质量水平，预防工作质量问题。

1.制定工作规范制度

会计师事务所的审计工作规范性直接影响着工作质量，如果相关人员在工作期间不能确保各项操作的规范性，将会降低审计质量。因此，建议会计师事务所按照实际情况，制定审计工作的规范制度。

首先，明确审计工作独立性的标准规范。注册会计师需要保证自身工作的独立性和客观性，遵循职业道德准则，如果注册会计师和被审计单位关系比较亲密或有直接联系，必须要回避相关的审计工作，避免包庇现象。同时，杜绝注册会计师和被审计单位私下联系，以免影响工作质量。

其次，保证工作的客观性。注册会计师要全面、认真地进行被审计单位的调查和分析，准确收集审计依据和资料内容，对客观事实给予一定的尊重，通过严谨全面的调查分析做出专业判断，不可出现主观臆断的情况，不可因为利益或权力的驱使出现判断不专业等问题，确保审计结论的完整性和准确度。

最后，提升审计工作的公正性。注册会计师需要具备诚实且正直的品质，树立严谨的工作态度，提升工作的公正性，避免出现审计质量问题。

2.质量控制制度

为确保审计工作质量满足规范标准要求，会计师事务所应制定完善的质量控制制度。首先，要求注册会计师具备一定的职业能力，可以胜任各项审计任务，认真负责履行自身的职责。其次，在对被审计企业审计的过程中，应按照审计工作的特点和任务，将任务分配给具备一定技术能力和业务能力的人员。同时，严格落实督导制度，分层进行工作指导和监督，设置审计工作结果的复核组织机构，在科学合理的督导下，降低质量问题的发生率，提升工作质量的控制效果和水平。最后，制定工作咨询制度，配置专门的咨询部门。注册会计师遇到问题可向咨询部门发送请求，经咨询部门的专家分析，提供可提升工作质量的建议和措施，充分发挥专家的作用价值。

3.制定岗位管理制度

由于注册会计师岗位工作对人员的能力要求较高，且不同项目对注册会计师的能力要求也有所不同，因此，建议制定完善的岗位管理制度，合理配置人员和审计工作，以提升工作的质量。例如：在承接审计工作业务的过程中，应分析被审计企业的规模和实际情况，预测审计工作中可能会发生的问题、难点，按照预测结果明确岗位工作的人才需求，进行人才配置，为审计项目配置专业能力和工作素养符合要求的优秀人才，确保每项工作的良好开展。同时，应考虑到可能发生的突发事件，在岗位管理制度中，明确各类突发事件的处理要求，并按照特定的流程和规范准则开展处理工作。例如：要求审计人员深入分析工作环境的情况，协调各个部门的工作，重新进行审计资源配置，避免因为突发情况影响工作质量。

4.制定奖惩制度

由于会计师事务所属于知识密集型的行业，优秀人才集中，注册会计师具有一定的专业能力和素质，但如果注册会计师缺乏正确的思想观念和认知，不注重审计工作质量的控制，将会对整体审计工作的良好开展造成不利影响。因此，建议会计师事务所按照审计工作质量控制的要求和标准规范，制定完善的奖惩制度。首先，根据每位工作人员的能力特点、职责特点等制定考核评价机制，明确考核评价的标准规范要求，深入、准确地评估和分析工作效果和质量，获得准确和综合的考核结果。其次，按照考核评价结果落实奖励和惩罚的制度，对于考评结果较高的人员适当进行激励奖励，对于考评结果较低的人员进行惩罚，以增强每位人员的责任感，进而提高整体的审计工作质量和水平。

（三）制定完善的技术体系

当前，我国网络信息技术的发展速度不断加快，各类软件和信息平台得到广泛应用，为会计师事务所审计工作的发展带来了诸多机遇。因此，建议会计师事务所在对审计工作质量进行管控的过程中制定较为完善的技术体系。

首先，通过网络信息技术开发专门的审计工作平台系统、数据库系统，在其中存储被审计单位的各类数据信息，设计被审计单位的财务信息模块、会计报表信息模块、收入支出信息模块和销售额信息模块，利用各类信息模块，了解被审计单位的财务和实际发展情况，科学、合理地开展审计工作，提升审计工作数据分析的便利性和可靠性。

其次，采用大数据技术开发审计工作的大数据平台，工作人员在对被审计企业各类信息分析的过程中，可应用大数据技术进行数据的挖掘，提取有价值的数据信息，减少审计数据归纳整理的时间和精力。同时，工作人员也可采用大数据技术进行被审计单位未来发展趋势的预测和历史数据的分析，以大数据分析结果为基础开展各项审计工作，进一步提升审计的质量和水平。

（四）制定完善的业务体系

对于会计师事务所的审计工作而言，在质量管理过程中，应构建较为完善的业务体系，提升各项业务工作的效果和水平。

1.业务保持的管理

虽然会计师事务所在审计工作业务承接管理的过程中，能够深入分析和研究被审计企业的情况，进行承接风险的预防和控制，但业务的承接只是工作起点，业务的保持才是工作的后续。因此，建议审计质量管理部门强化各项业务保持的管控力度。首先，在完成业务承接后，制定业务保持过程中的质量控制体系，合理进行审计风险的防范，提前预测可能发生的风险，进行风险的预防和控制。其次，如果在业务保持的过程中频繁进行重要管理人员、委托人的更换，就必须分析更换的具体原因，全面了解被审计企业的经营现状和财务情况，明确委托人是否存在财务困难。如果被审计企业出具的证明不符合实际或不当，就要拒绝接受委托。最后，需要确保审计管理人员具有一定的专业能力，可以根据业务保持的需求进行各类资源的配置，通过专业的措施完成工作质量的管控。

2.完善业务的流程

由于会计师事务所的审计工作需要遵循专业的流程规范，建议相关部门完善审计工作的业务流程。首先，要求会计师在审计证据收集和采集的过程中，保证证据数量的完整性和信息的真实性，利用查询与函证、计算分析方式等，对各类证据内容检查复核，做好证据的整理评价工作，为保证审计质量提供依据。其次，在完成证据收集后，要进行被审计企业情况的分析，准确进行审核证据和结论的判断，提出被审计企业的发展意见，形成审计工作底稿，并对工作底稿复核和检查，发送给被审计单位核实确认无误后发出审计报告。最后，进行被审计单位审计意见执行情况的跟踪、监督和分析，确保审计工作流程的完善性，为被审计单位提供高质量的服务。

三、结束语

综上所述，会计师事务所的审计质量控制具有重要意义，是提升审计工作水平的重要措施。因此，建议会计师事务所构建完善的审计质量控制体系，健全组织体系和制度体系，制定审计工作规范制度、质量控制制度、岗位管理和奖惩制度，同时，制定技术体系和业务体系，提升业务保持的效果和业务流程的完整性，确保能够利用科学、有效的措施提升审计质量，以充分发挥质量控制体系的价值。

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