企业全面预算管理体系构建探究

白雪源

摘要：随着我国经济改革不断深化，各企业之间的竞争越发激烈，在此背景下全面预算管理成为企业保全自身并寻求发展的重要方式。企业要想得到良好的发展，就要不断提升发展实力，创新管理模式和管理思维，构建良好的内部环境。全面预算管理体系是经营管理模式创新的重要组成部分，企业通过全面预算管理体系可以了解运营各个环节、各个部门的情况，为经营决策提供科学有力的数据保障，为制定科学有效的战略目标奠定基础。

关键词：企业；预算管理；改革

DOI：10.12433/zgkjtz.20232106

目前，我国全面深化改革仍在推进，市场竞争也将更加激烈。既为求存，也为发展，企业需要针对市场经济环境进行深入探索，跟随市场发展形势，加强内部管理。在内部管理体系建设过程中，全面预算管理体系在运营管理、控制及计划中发挥关键的作用，助力企业持续稳定发展。

一、企业全面预算管理体系构建的重要意义

（一）帮助企业适应市场环境

首先，提供市场信息支持。企业在编制预算时需要分析和预测市场变化和需求，帮助企业更好地了解市场状况和趋势，把握市场机会和风险。通过预算管理体系，企业可以根据市场的瞬息变化及时调整经营方案，保障经营决策的科学有效。

其次，促进企业战略目标调整。在制定预算时需要根据企业战略目标制定各项预算。结合预算管理体系的反馈机制，帮助企业抓住市场机遇，调整和完善战略目标，进而提高经营效益和市场竞争力，实现可持续发展。

最后，优化资源配置。企业在实施预算管理体系时需要对各项预算分配和控制，从而实现资源的优化配置。通过中期监控分析，企业可以更好地掌握资源的使用情况，及时调整资源配置，以迎合市场

需求。

（二）提高企业发展的整体协调性

预算管理体系强化内部的协作与沟通能力，有效实施预算管理体系，能够促进各部门之间的紧密联系，加强员工之间的合作与交流，进而增强内部管理效果。

预算管理体系为企业提供科学的绩效评估机制，帮助管理者更好地评估和分析各项资源的使用情况和效益，从而提高绩效评估水平。同时，还能帮助企业发现经营发展过程中存在的问题并作出解决措施，根据问题及时优化预算计划，有效提升绩效水平。

二、构建企业全面预算管理体系存在的问题

（一）缺乏全面预算管理的认知

企业的生产经营效益，会受到全面预算管理成效的影响。在实际工作中，管理者对全面预算管理的认知程度不深，对后续工作推进造成影响。部分管理者的管理理念落后，仍旧采用传统的预算管理方式，无法与企业发展进程保持有效协同，影响了各项工作的全面实施。仅以财务支出的控制为目标，未能意识到全面预算管理在战略规划中的作用，导致该项工作的价值无法得到发挥。各个部门之间的协同度不高，对于财务部门的依赖性较强，在管理工作中遇到的阻碍较大，无法针对生产经营的全过程实时控制，存在管理形式化问题。

（二）预算目标不合理

预算目标是指引业务活动顺利推进的关键。部分管理者只关注短期利益，忽视了长远发展，在制定预算目标时缺乏合理性，使企业难以在市场竞争中站稳脚跟。虽然短期目标可以获得一定的利润，但是如果缺乏中长期目标，则会给企业未来发展埋下隐患。管理者不了解企业的实际状况，因此在制定预算目标时精细化程度不足，局限于眼前的利润，影响企业长远健康发展。

（三）考评机制不健全

部分企业虽然制定了全面预算管理方案，但是在实际执行过程中缺乏约束和控制，也会导致实施效果不佳，容易出现资源浪费。由于管理过程的跟踪力度不足，在执行中出现形式化问题，各项工作仅停留于表面，缺乏深层次的控制与调整措施。在制定考评指标时，没有考虑全面预算管理的基本特点和要求，导致对员工的约束作用不强，难以通过考核结果更加直观地反映实际情况，难以保障全面预算管理的权威性。

三、企业全面预算管理体系的构建策略

（一）加强组织领导

为了提高对全面预算管理工作的重视程度，应做好组织领导工作，确保管理机构的合理性，在实践工作中实现统筹监督，真正促进各项工作的规范化实施。明确生产经营性质，通过全面预算管理委员会加强统一指导，降低管理工作中面临的风险，鼓励各个部门及人员的广泛参与预算管理。明确全面预算管理的职责，在预算方案编制和执行等工作中发挥重要作用，严格管控关键环节。构建责任主体，做好各个阶段工作职责的划分，避免全面预算管理形式化。不同部门负责不同的管理内容，将责任落实到销售、生产、采购等环节中，真正体现其综合性、全过程性的特点。财务部门应发挥主导作用，在制定财务预算过程中全面了解企业的实际情况，以便增强预算编制方案的可行性与实际应用成效。加强投融资管理部门和财务部门之间的交流，使预算更具实效性，保障各项工作有条不紊地推进和实施。

（二）加强各个部门之间交流

全面预算管理不能仅仅依靠财务部门，还需要加强各个部门的协作能力，这是提高全面预算管理水平的关键途径。加强不同部门管理者之间的交流，在企业战略目标的基础上，分析本部门的工作情况，在互相沟通中编制更加合理的预算管理体系，增强其可行性和科学性。部门内部设置预算管理组织，从本部门的工作内容和业务需求出发，实现对企业总体目标的不断细化，起到有效的促进作用。在预算方案执行过程中做好监督和管理，防止形式化，针对执行中遇到的阻碍全面分析，借鉴其他部门先进的工作经验和方法，确保预算计划符合部门需求。了解企业全面预算管理体系的整体要求，在编制部门预算时以此为依据，划分具体的工作内容。完成预算方案的编制后，应该由预算人员统一审核和评估，调整和优化其中不合理的内容。预算目标不是一成不变的，而是要在发展过程中及时调整和细化，以增强整体控制效果。

（三）明确预算指标体系

在制定预算指标时，不能照搬既有模式，而是要结合企业的实际状况全面调整和优化，以便确保各项指标的合理性，实现利益最大化，同时与企业整体目标保持高度协同。除了要考虑短期经营目标和成本外，还应该从长远角度出发实施全面评估，为市场拓展创造良好的内部环境。对预算指标加以分类，达到精细化管理的要求，包括基础指标、辅助指标和修正指标三大类。以企业发展目标为依据制定基础指标，在了解净现金率和营业利润的基础上，评估整体经营效益，以成本费用收益率和边际贡献等为依据，编制合理的辅助指标，实现对基础指标的有效补充。企业在生产经营活动中会面临不同要素的影响，因此应通过修正指标实施全面调整和优化。

在制定预算指标的基础上，还应该做好各类指标的有效分解，严格监督整个执行过程。在此过程中，要明确不同指标对企业发展状况的影响程度，以指标权数为依据实施分解，分析各个指标在工作中的所占比例。为了确保指标分解的科学性，企业可咨询相关领域专家，增强分解方式的灵活性。

（四）跟随资金流动，做好全程控制

加强对资金的全面管控，也是构建全面预算管理体系中的重点工作内容，特别是当各项工作中对于资金的需求量增加时，更应采取全程控制的方式，降低财务风险。加快财务管理系统的建设，强化对资金使用状况的在线监控，了解不同资金的去向及使用状况，规范申报和审查、审批流程，防止资金使用混乱，真正提高资金利用率，使资金使用过程更透明。明确资金使用中的风险类型及其影响特点，以便全面约束资金使用和审批工作，采取事前控制、事中控制和事后控制相结合的方式，使资金的运行状况更加可控。建立完善的资金交付制度，强化管理者的责任意识，防止因个人利益而出现违规腐败现象。做好整个预算管理过程的全面总结和反思，了解预算方案执行中遇到的困境和原因，以便在下一阶段的预算方案编制中更具针对性，降低全面预算管理的盲目性。

（五）有效衔接企业战略目标

企业战略目标，是实施全面预算管理的基本依据，因此应该在确保战略目标合理性的基础上实时控制。目标利润是实施全面预算管理的基本依据，通过目标利润分解的方式强化对每个环节控制，因此应该做好企业战略目标和目标利润之间的有效协同，分析彼此之间的相互影响关系，明确发展方向，落实资源优化配置的需求。了解不同部门的实际工作量情况，通过对比的方式分析工作量单耗定额情况，以便在预算调整中更具参考性，增强全面预算管理方案的执行成效。以企业战略目标为依据对各项指标予以调整时，保持动态性的特点，借助信息反馈系统的作用编制分析报告，明确重大偏差的原因并及时调整。

（六）打造业财融合平台，落实精细化预算管控

信息化时代的到来，很多企业面临更多的机会，享受到信息化所带来的便捷，特别是财务预算与数字信息相关的行业。企业可以借助“互联网 +”、大数据、云计算等技术构建业财融合平台，提升财务管理水平。但现阶段各个部门之间的信息交流并不畅通，数据信息不能及时对接，一个部门就是一个“信息孤岛”，严重影响全面预算管理的落实和企业发展。业财融合平台的建立能够打破这种信息壁垒，加强各个部门之间的信息沟通，保证工作顺利高效开展。此外，财务管理的数据信息更加精细化，保证全面预算管理发挥应有的作用。只有将预算指标按照岗位分工的原则落实到个人，才能形成纵向的精细化预算管理。打造业财一体化信息平台，使财务管理由传统的事后分析转成事前参与、事中控制、事后分析，以有效弥补业务和财务分离的管理漏洞。

（七）健全考评体系

完善的考评体系，可以明确实践中遇到的问题并得到科学的评价结果，提高员工的工作积极性和主动性，真正达到全员参与的目的。做好定性分析和定量分析工作之间的有效协同，真正制定明确的定量分析指标，降低考评结果中人为因素的干扰。从整体指标出发及时调整局部指标，确保各项指标的可行性，使考评体系更具指导价值。为了强化员工的责任意识，企业应完善激励机制，采取多元化的激励措施，包括物质激励和精神激励等，将全面预算管理工作成效与员工的薪酬绩效挂钩，解决工作中的形式化问题。落实奖惩机制和监督机制，针对考评不合格的适当惩罚，以激发工作热情，避免出现工作态度散漫的情况。

四、结语

综上所述，在大数据时代下，企业有更大发展空间的同时，面临着许多问题与挑战，促使企业必须改变原有的管理方式，提升竞争力。针对此情况，企业构建全面预算管理体系，有效整合各类资源，做好经营管理工作，完善经营方式，以降低经营风险，提升经营管理水平。

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