新会计制度下医院财务管理内部控制体系建设研究

包大恒

摘要：当前，新医院会计制度趋于完善，为我国医疗事业全面进步注入了充足的发展动力。目前，随着新医院会计制度不断推进，医院需要基于自身发展现状、发展需求做好内部管理，构建内部财务管理控制体系，助力医院在全新的发展环境下实现可持续发展。

关键词：医院；新会计制度；财务管理；内控体系

DOI：10.12433/zgkjtz.20233025

医院内部财务管理控制，可以避免在长期发展中出现资产流失、人员玩忽职守的情况。不断完善医院会计控制制度，可以保障多项业务活动稳定开展，有效贯彻执行多项规章制度，对加速医院医药体制改革具有重要意义。

一、医院内部控制管理工作中存在的问题分析

（一）内部控制管理认识程度不足

从当前发展现状可知，部分医院管理水平还比较有限。过去传统化的医院管理模式难以全面适应新时期医院的发展需求，管理人员对于财务管理内部控制重视度偏低，部分医院更注重医疗技术发展，导致内部控制管理工作被严重忽视。医院属于重要的民生工程项目，关系到民众的生命安全，对提升医疗技术具有重要作用。但是在医院综合发展的同时需要进一步关注财务管理、内部控制等工作，这样才能有效强化医院综合实力，推动医院长期稳定发展。

（二）监督机制亟须健全优化

部分医院尚未建立健全内部监督机制，外部监督机制也较为欠缺。正常情况下，医院内部管理活动组织过程中主要是依照自上而下的顺序建设监督机制，但是受较多复杂要素影响，现有监督机制存在形式化的问题。对于下级单位，医院内部管理监督工作大多是处于应付状态，整体效率偏低，监督机制也未能全面落实。医院优化完善监督机制才能保障医院资源以及国家多项投资落实到实处。此外，全面健全优化监督机制可以有效控制医院内部贪污腐败等负面问题，促使医院稳定运行，为社会稳定发展奠定基础，防止国家资产受到侵害。

（三）风险预防与管理意识淡薄

从部分医疗单位内部发展现状中能得出，单位内部控制管理制度尚未健全，医疗制度不够完善。目前部分医院已经设立了内部控制管理体系，但是缺乏科学性和可行性。所以只有全面完善医院内部控制管理制度，才能保障各项活动全面落实。比如，医院在长期发展中制定各项发展决策，包括建设基础设施，购入各类医疗设备等，由于尚未建立完善的内部控制管理体系，多项经营发展决策制定过程不能按照规定流程要求进行考核与论证，导致医院购入的各类医疗设备实际使用率受到较大影响。同时导致医院多项资金浪费及设备闲置等情况发生，影响医院整体工作效率。此外，医院内部控制管理活动可行性偏低，财务预算以及风险评价体系可行性不足，导致医院投资风险递增，而这会对医院的实际发展效率产生较大负面影响，不利于医院长期稳定发展。

（四）管理人员自身素质不高

社会发展竞争归根结底是人才资源之间的竞争，各项管理制度的制定需要全面发挥专业人才综合能力。如果医院内部控制管理部门人员自身缺乏专业化的职业素养以及专业技能，将不能很好地满足医院发展管理需求。现阶段，不少医院会计人员以及审计人员自身缺乏专业化知识以及专业技能，在工作中也缺乏积极的态度，缺少良好的职业责任意识，严重阻碍了医院内部控制管理制度全面实施。

（五）信息化建设程度不高

信息化建设是目前社会发展的重要趋势，当前医院管理人员对待信息化建设关注程度不同。很多医院在发展中受人力资源以及财力资源限制，致使信息化建设整体发展水平不高。我国当前处于信息化发展中，信息化建设的作用以及应用价值受到社会诸多领域关注。正因如此，原有的内部控制管理体系难以适应医院发展要求，也不能适应时代发展基本方向。当前，医院在财务管理活动开展过程中需要以信息技术为依托，以此提高信息化程度。

二、在医院会计制度下落实医院财务管理内部控制体系建设对策

（一）明确财务规章制度

在新会计制度下，全面推动医院财务管理内部控制体系建设，需要对当前医院内部财务工作规章制度进行分析。相关人员结合医院当前发展现状，基于新会计制度以及各项法律法规，遵循勤俭办事的基本原则，对社会效益和经济效益发展关系进行调整。管理部门应正确处理个人和单位之间的利益关系，从医院长远发展角度出发，编定规范化的预算流程，完善预算管理工作制度。此外，相关部门还要建立优化财务管理制度，强化内部经济管理，做好成本控制，组织开展绩效考核，以此来强化医院财务风险综合防控成效。

（二）优化财务预算管理体系

相关部门构建完善的预算管理体系。管理人员结合国家各项规定要求，全面依照“超支不补”“核定收支”“定向补助”政策要求，选取科学化的方法计算结余。管理人员整合各个部门现状，对医院现有的基础条件进行判断，完善“以收抵支”“差额补助”“核定收支”等制度，以此来构建多元化的管理机制。在预算审核阶段，管理人员需要重点做好预算编制、审批流程优化、预算执行、预算调整、预算决算、预算考核等工作，以此来提升财务预算综合管理水平，突出财务预算价值。另外，还要全面结合医院财务管理预算执行现状，充分结合年度发展计划以及预算年度收入各项影响要素，遵循统筹兼顾、收支平衡、保障重点的原则，合理编制预算，以此来提升预算编制的科学性。

（三）规范开展审核批复

管理人员要从审核批复角度出发做好各项工作，强化财务管理内部控制成效，优化内部控制制度。从医院运营以及发展角度出发，对财务预算真实性、完整性、合法性进行判断，认真审核，细心汇总，确保综合平衡。同时要基于当前的宏观经济政策以及新会计制度等要求，对医院各个部门、各个科室申报的预算进行编制。医院还要全面执行已经通过批复的预算，注重分解预算、细化预算，并将预算细节要求落实到各个部门以及责任人。在预算执行批复中，管理人员需要定期对预算执行情况以及批复进行预算。医院还要集中整合各项问题，探究各项问题产生的主要原因，找寻问题解决措施，为预算目标全面实现提供有效保障。

此外，管理人员需要对医院发展需求进行判断，参照各项规章制度对预算进行调整。对现有的各项政策进行分析，注重增减支出。如果预算支出对应的调整范围较大，就需要严格依照各项流程进行操作，提出对应的预算管控发展建议，由主要管理部门开展全面审核、批复，再依照财务管理部门对应的工作流程对预算进行调整。强化预算执行结果综合考核，对预算执行结果进行分析判断。做好预算执行效果、成本控制结果、工作效率等方面的综合考核，组建与医院年度分配相关的审核批复机制。

（四）优化药品管理制度

当前要注重做好医院内部药品管理制度的优化，全面调整原有的药品管理机制，以此来提升药品管理的科学性。在药品管理制度设定中，对各类药品进出情况进行判断。基于储存药品适量采购、定量供应来强化综合管理成效，明确药品基本储备定额，定期组织开展药品盘点活动。在不同节点需要对各类药品存储情况进行综合盘点以及清理。如果发现存有亏损情况，就需要及时找到主要原因，再基于具体管理制度对问题集中处理。针对消耗较少的药品，可以基于以旧换新的方法进行管理。基于此，物资管理科室还要设定明确的账目，对各类药品以及医疗器械等进行管理，精准反映出物资数量、对应金额、使用情况等。另外，还要选取五五推销法对相对集中的报废品展开管理。

（五）科学开展收支结余管理

现阶段，要想建设科学化的医院财务管理内部控制体系，管理人员需要制定科学化的收支管理制度，这样才能提升收支管理规范性、科学性，适应新会计制度下医院运营以及长远发展要求。收支结余是医院财务管理中支出和收入相互抵消的数据信息，主要有科教项目收支结余、业务收支结余、项目补助收支结余等。其中，业务收支结余是一段时间结束之后依照相关规定扣除对应的结转资金，将结转资金转为正数资金。如果结转资金为负数，就需要通过事业基金开展补助。在新会计制度下，医院要想建立完善的财务管理内部控制体系，需要强化结余管理力度，依照国家各项规定要求，对结余合理计算，做好结余分配。结余资金需要依照规定要求归纳到医院预算中，如果在年度预算编制和执行中需要追加预算，就需要执行财务管理部门各项规章制度。在清算中，管理人员要对财务部门各项规定要求进行分析，制定完善的清算规范，对医院各项财产全面清算，对当下现有的资产展开综合评估，编制债权清单以及债务清单。

（六）重点关注支出管理

医院需要重点关注日常支出管控与控制。当前，要做好医院内部器械、药物、各类材料采购管理，制定适应医院发展现状的采购计划与标准。结合各个办公室、科室的购置需求，对其进行可行性判断。基于院长审核、院务会议展开招标工作，进入对应的采购招标流程中。在采购和招标阶段，需要对各类物资采购价格进行判断，全面提升采购流程的公平公正性。严厉惩治不正之风，实现节流管控目标，以此来强化医院内部控制成效。

（七）推动财务内部管理信息化发展

医院应引入先进化信息技术，全面发挥网络信息技术运用优势，以此来强化财务管理信息化水平。重点做好财务风险管理、核算管理、执行监管和预算决算管理，积极引入各项信息技术。基于云计算、大数据等技术应用，组建完善的财务管理控制平台，对多项管理风险集中预测。做好财务管理风险科学化识别判断，对财务管理开展动态化管控，以此来提高财务管理智能化水平。相关部门需要对财务风险合理规避，强化内部控制成效，最大限度地控制财务管理风险损失，以此来推动医院财务管理内部控制体系全面建设。相关部门需要对医院现有的工作开展信息化处理，将信息技术与医院财务管理工作有效结合，做好多环节信息化管控。强化信息化建设，基于信息化技术开展各项管理工作，提升医疗服务质量，以适应时代发展要求。

（八）提升管理人员重视度，强化人员综合素质

要想全面优化医院内部控制体系，需要重点做好管理人员建设工作。医院管理人员需要集中整合当前医院内部控制工作中的各项全新的发展要求，全面实施内部控制管理各项工作。在当前信息化发展环境中，医院财务管理工作的组织开展主要在于医院产生的实际价值。与传统财务管理工作的开展不同，在当前信息化时代背景下，财务管理工作开展需要管理人员提高关注度，建立优化财务管理体系，强化医院全体人员对财务管理的全面认识。积极协调各部门和财务部门之间的发展关系，保障财务管理工作向高效高质方向发展。

通过提高医院财务管理人员综合素质，提升财务管理工作整体成效。医院在各项培训活动组织开展过程中，积极鼓励相关人员学习财务管理相关的技术，这样才能提升各项工作质量与整体效率。医院应强化财务管理人员综合业务素质，不断提升财务管理人员职业道德素养。财务管理人员需要具备较强的职业规范和诚信品质，才能保证财务管理工作的公正性、客观性。医院在长期发展中需要制定完善的奖惩机制来强化管理人员个人责任意识，全面激发管理人员各项工作积极性。对于医院财务管理人员自身发展来说，提升综合素质，有利于自身今后长远稳定发展。

三、结语

综上所述，在新会计制度下，医院积极构建完善的财务管理内部控制体系能有效提升医院综合服务质量及医疗发展水平，适应社会发展。

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