企业预算管理中存在的问题及对策研究

石玲

摘要：预算管理在现代商业环境中扮演着至关重要的角色，它不仅是企业财务稳定的关键保障，也是战略规划和业务发展的基石。然而，在日益复杂和多变的市场中，许多企业在预算管理过程中面临着一系列挑战和问题，包括预算编制、执行、长期战略对接、应对外部变化等。因此，本文通过深入探讨企业预算管理中存在的问题，并提出有针对性的对策，以帮助企业改进预算管理过程、提升执行效率，实现更高质量的预算管理和可持续的业务发展。

关键词：企业；预算；管理；超支

DOI：10.12433/zgkjtz.20232921

在全球商业环境中，企业面临着日益复杂和不断变化的市场条件，这对预算管理提出了更高的需求。企业预算管理不仅关乎财务稳定和资金分配，还紧密关联着企业的战略规划、资源优化及业务发展。然而，很多企业在预算管理中还面临着一系列挑战，影响了预算的有效性、预算执行的质量以及整体的经营绩效。政府对产能过剩、去杠杆等问题的关注，使得企业需要更加精细地进行预算编制和资源配置，以适应政策导向和市场需求变化。而全球经济的不确定性和竞争加剧，也使得企业需要更加灵活、敏捷地应对各种外部风险。预算管理作为企业风险管理的一个重要环节，尤为关键。

一、企业预算管理的重要性

预算管理可以帮助企业合理规划和分配资源，包括资金、人力、物资等，确保各项资源在不同部门和项目间得到最优化利用。预算管理需要与企业的战略目标相契合，将短期预算与长期战略有机结合，确保预算目标与企业的发展方向一致。在不断变化的市场环境中，企业面临着各种风险和挑战，通过预算管理，企业可以建立风险识别和应对机制，实时调整，保持变化中的稳定。预算管理提供了有效的决策支持工具，可帮助管理层进行明晰的决策，预算执行的监控机制帮助企业及时发现和解决超支、偏差等问题，确保预算目标的实现。预算设定明确企业的经营目标和指标，可用于评估业务部门和员工的绩效，通过与实际绩效进行比较，建立激励机制，提高员工的积极性和团队合作精神。

二、企业预算管理中存在的问题

（一）部门之间缺乏合作

部门之间信息流通不畅，各部门无法获得其他部门的相关数据和信息，导致预算编制过程中所需的数据不完整，影响预算的准确性和全面性；不同部门之间存在利益冲突，每个部门都希望在预算分配中获得更多的资源。这种竞争导致某些部门过于强调自身的利益，而忽视了企业的整体利益，影响了预算的合理分配；部门之间缺乏信息共享和协作，形成信息孤岛，各部门信息不对称导致预算偏差，使得整体预算规划难以准确地反映企业的实际情况。每个部门更多地从自身的角度出发，而不考虑其他部门的需求和贡献，影响了整体预算的平衡性；部门之间在预算执行中的责任界定不清晰，导致推卸责任和问题遗漏。在这种情况下，部门之间往往难以形成合力，推动预算目标的实现。

（二）预算目标难以达到实际业务需求

企业为了实现高增长、高盈利，而过度乐观地设定预算目标，导致实际业务情况无法达到预算目标，进而影响预算的可执行性和准确性。部分企业在设定预算目标时缺乏足够的实际业务数据支持，仅凭主观判断或过往经验进行目标设定，导致预算目标与实际业务现状脱节，目标难以实现；预算目标的设定应充分考虑市场的变化和不确定性因素，但企业有时会忽视外部环境的影响。如果市场出现变化，预算目标无法适应新情况，会使实际业绩与预算相距甚远；部门在设定预算目标时，存在协调不足的情况。

各部门追求自身的利益，而忽略了整体的企业目标，导致各部门的目标相互冲突，影响了整体的预算执行；预算目标的设定需要依赖一些具体的业务指标，但企业有时会选择不合适的指标作为目标，如果选取的指标无法准确反映业务的核心绩效，预算目标的制定就会失去实际意义；部分企业在设定预算目标时过于短视，只考虑短期内的业绩，而忽略了长期的发展规划，导致预算目标难以与企业的长期战略和可持续发展目标相匹配；部门在预算目标的设定过程中缺乏充分的参与和沟通，使一些部门对目标理解不清，无法准确设定目标；部分企业在设定预算目标时，未充分考虑资源的限制，导致目标设定过于理想化。当企业资源有限时，目标的实现受到制约，影响预算达成。

（三）执行中预算支出超出计划

预算超支会加剧企业资金流失，使企业面临流动性的问题，难以及时支付债务、供应商账款和员工薪酬。这会影响企业的信誉，导致财务风险进一步加大；预算超支导致企业需要额外融资，如借款或发行债券，以弥补资金缺口。债务的增加会增加财务负担，包括支付利息和还本金，影响企业的财务健康；预算超支导致企业无法按计划投资，影响新项目的启动或旧设备的更新换代，限制了企业的发展；预算超支意味着企业在支出方面管理不当，导致成本的控制难度增加，进而影响产品或服务的价格竞争力，降低盈利能力；预算超支会降低财务报表的准确性和透明度，影响外部投资者、合作伙伴和金融机构对企业的信任程度，进而影响融资和合作机会；预算超支表明，企业在预算编制、执行和监控方面存在问题，说明管理效率不高，导致决策失误和资源浪费；预算超支容易使企业违反内部合规政策和法律法规，导致罚款、诉讼或其他法律风险。

（四）监控机制不足

预算执行情况信息更新滞后，企业难以及时了解当前的支出情况，错失及时调整的机会。缺乏实时监控，容易忽视超支、低效等异常情况，直至问题严重化。在没有良好的监控体系情况下，追踪预算执行的细节和历史变化将变得困难，影响企业后续决策的制定。

三、企业预算管理的优化策略

（一）确保各部门参与预算编制

企业定期组织跨部门会议，促进部门之间的沟通和合作。这些会议可以提供一个平台，让各部门分享信息、讨论预算分配问题，并协商解决分歧。通过沟通交流，消除信息障碍，增强部门之间的协作。在预算编制过程中，应明确定义每个部门的责任和职责，确保每个部门清楚自己在预算中的定位和作用，通过制定预算流程和责任矩阵来实现，在制定预算目标时，企业可以引入综合性的目标，要求各部门在预算中不仅考虑本部门的利益，还要兼顾其他部门的需求。例如：制定部门之间的协同目标，鼓励合作共赢，实现整体预算的平衡性。领导层通过明确的指导方针，传达明确的信息，即预算管理是整体性的任务，需要各部门共同努力，从而强调部门之间合作的重要性。

领导层的关注和关心也会激发部门的积极性，企业应设立与预算执行结果相关的激励机制，鼓励部门之间协作和协调。例如：设立绩效奖金或奖励制度，将预算的实际完成情况与部门的绩效考核挂钩，使各部门更有动力参与预算管理，实现预算目标。同时，建立跨部门的工作小组或团队，专门负责预算的编制和执行。这些团队可以由不同部门的代表组成，共同讨论、决策和监督预算的制定与实施，确保各部门的需求得到充分体现。此外，还应引入信息技术工具，建立跨部门的数字化平台，便于部门之间的数据共享和协作，加强信息的透明度，减少信息壁垒，提高部门之间的合作效率。建立定期的反馈与沟通机制也非常必要，使各部门分享预算执行情况、问题和经验，这有助于及时解决问题，调整预算计划，并形成一个持续优化的预算管理循环。

（二）基于数据和市场分析设定目标

在设定预算目标时，应充分依赖实际的业务数据和市场情况，而不是凭主观判断。通过对历史数据和市场趋势的分析，更准确地预测未来的业务表现，设定更合理的预算目标。目标设定前，应进行市场调研和预测，了解市场趋势和竞争情况，根据市场的实际情况，调整目标设定，使之更加符合实际；设定预算目标时，要充分考虑市场变化、政策调整等外部环境的不确定性，以及人力、资金、时间等资源的限制。确保目标设定在资源可用范围内，避免过于理想化；建立敏感性分析模型，探讨不同情景下的业绩表现，设定更具弹性的目标；预算目标应基于可量化的业务指标，能客观反映业务绩效。

因此，应选择与业务密切相关的关键绩效指标（KPIs），如销售额、市场份额等，以便更好地衡量目标的实现情况；将长期目标分解为阶段性目标，使每个阶段的目标更具可实施性，从而更好地适应市场变化，调整目标，确保目标设定更加切实可行；加强各部门之间的沟通与协作，确保预算目标的一致性，设立跨部门的预算协调机制，确保各部门的目标相互协调，可服务于整体业务发展；设定激励机制，将预算目标与员工绩效考核挂钩，鼓励员工为实现目标而努力，这有助于调动员工的积极性，推动目标的实现；预算目标不是一成不变的，应定期审查和调整，根据实际情况适时修订预算目标，使之与企业发展保持一致。

（三）设立预算执行限额，防止预算超支

建立严格的预算编制和审核流程，确保预算目标合理、可行，各部门的预算编制过程透明且有监督。预算编制时，需要充分考虑市场情况、内外部环境变化等因素，以确保预算的合理性；建立预算执行的实时监控体系，可随时追踪和对比实际支出与预算的差异，帮助企业及早发现超支情况，及时采取措施调整和纠正；设立预算执行的监督和审核机制，确保各部门按照预算执行，避免超支现象。

制定有效的成本控制措施，避免不必要的费用支出，如差旅费、会议费等；建立预算超支预警机制，一旦出现预算超支的迹象，即刻触发警报并迅速采取措施应对；为各级管理人员提供预算管理培训，使其更好地理解预算的重要性和执行方法；加强部门间的沟通和合作，确保各部门的支出符合企业的整体发展战略；使用财务智能化工具，监控和分析预算执行情况，有助于实时了解预算执行情况。技术支持可以提高预算管理的精细化水平；建立奖惩机制，对预算执行良好的部门和个人给予奖励，对预算超支的部门和个人进行适当的惩罚，以激励预算的有效执行；定期对预算复审和调整，确保预算与实际情况保持一致。在预算周期中，应根据实际业务情况灵活调整，避免产生不合理的超支。

（四）强化预算执行监控机制

引入财务智能化系统，实现实时数据监测。借助数据分析工具，将预算执行情况以可视化的形式展示，及时了解实际支出与预算计划的差异；设立预警机制，当预算执行出现异常或趋势变化时，系统可自动发出警报，提醒相关人员注意，并及时采取措施；定期召开预算执行监控会议，各部门需汇报实际支出情况，对比预算计划，及时解决问题，保障预算的执行质量；设定关键的监控指标，如预算执行进度、支出比例等，并定期对这些指标进行分析；明确各部门和岗位在预算监控方面的职责，确保每个岗位的人员都能了解自身的责任，积极参与预算的监控与调整；不断优化监控机制，根据实际情况调整和改进，确保监控机制与企业的发展保持同步。例如：某制造企业为了解决监控机制不足的问题，引入财务智能化系统。该系统每日自动汇总各部门的支出数据，并与预算进行对比，生成实时的支出与预算差异报告，系统还设有警戒线，当差异超过设定值时，系统自动发送警报通知相关部门负责人，企业便可实时监测预算执行情况，及时调整支出，避免超支问题发生。

四、结束语

在实际操作中，很多企业在预算管理中遇到了一系列问题。在预算编制阶段，由于部门之间信息不畅通、预算目标的设定存在主观性和片面性，影响了预算的全面性和准确性；在预算执行阶段，由于缺乏有效的监控机制、预算超支，影响企业的财务稳定；一些企业往往难以将短期目标与长期战略有机结合，导致预算在战略导向上存在不足。企业需要通过深入研究企业预算管理中存在的问题，提出切实可行的对策，以促进企业实现更高质量的发展，提升竞争力。

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