会计师事务所审计质量问题研究分析

摘要：随着会计师事务所的不断发展及审计体制不断调整优化，会计师事务所面临的环境及竞争也日益复杂激烈。在此背景下，会计师事务所要想实现可持续发展并在市场中具有一定竞争力，提升审计质量就势在必行，要高度重视审计质量，建立完善的审计质量监管体系。基于此，本文从提升审计质量重要性分析入手，对目前审计工作开展及质量提升中存在的主要问题进行分析，提出提升审计质量的途径及策略，为相关人员提供参考，从而促进审计行业的健康稳定发展。

关键词：会计师事务所；审计；业务

会计师事务所工作都是围绕审计工作开展的，重点关注审计工作质量，通过提高审计质量确保事务所的稳定发展，为整个行业发展带来积极影响。随着我国经济的高速增长以及企业规模的扩大，会计师事务所的管理职能越来越重要，对审计质量提出更高的需求。因此，会计师事务所应该采取有效措施提升审计服务质量，以保证自身和维护审计行业的健康发展，提升声誉和良好形象。

一、会计师事务所提升审计质量的重要性

会计师事务所要重点关注审计服务质量，全面收集和分析有关审计资料，对被审计单位的财务数据进行全面评估，并出具准确的报告，更好地反映被审计单位的财务数据，审计服务质量将影响审计报告的准确度和可靠性，对其他利益相关者使用数据造成影响。

会计师事务所提升审计质量至关重要。首先，审计质量会影响企业财务报告的可信度，无法准确反映实际财务状况，无论是对被审计单位还是拟通过审计报告进行投资的企业，都难以提供参考价值；其次，随着行业间竞争激烈，审计工作受到更多的关注，审计质量的提升有助于企业发现财务管理中的问题，助力提升财务管理水平，实现企业的可持续发展。随着行业对审计质量的需求越来越高，审计质量高的会计师事务所将会受到更多的青睐；最后，部分中小型会计师事务所为追求短期的利益和业务的快速增长，不遵守行业规定，根据被审计单位的管理需求出具审计报告，使得审计质量受到很大的影响，影响业务的发展。所以，从推进会计师事务所审计服务质量和行业健康发展角度来说，提高审计质量变得至关重要。

二、会计师事务所审计质量管理中存在的主要问题

会计师事务所在承接业务过程中会遇到各种审计项目，每个审计类型所需要履行的审计程序都不同，但所有的审计项目都要确保审计质量，降低审计管理风险。因此会计师事务所需要高度关注审计质量中的问题，结合实际情况制定完善的管理措施，对影响质量问题的相关因素进行分析。

（一）未严格落实审计管理机制，政策执行不到位

审计管理工作是一项系统且复杂的工作，与每个审计项目的特性有着紧密的联系，对会计师事务所提出的需求也很高。当前，会计师事务所在开展审计工作时并未严格落实审计管理机制，对审计管理政策理解不到位，也未有效执行。例如，部分会计师事务所采用的审计工作方法中的抽样法，未严格按照审计抽样的管理机制，选取抽样的样本不当，随意删减抽样样本，导致样本呈现的审计结果不准确，影响审计质量。由于审计环节形式化、审核管理机制未能得到有效的实施，对审计质量的控制带来很大的影响，在缺乏有效的监督管理前提下，审计报告的整体质量受到影响。

（二）不够重视审计质量工作，未把握质量工作重点

审计过程涉及的内容多且持续时间较长，因此会计师事务所必须把握好审计环节的重点，以确保审计效率。然而，部分事务所对审计各环节的认知不够深刻，没有正确区分各环节、各程序对审计效率的作用，导致时限设置错误，一些重要环节的时限设置不足，限制审计过程的深度展开，影响审计效率。由于大多数事务所规模较小，缺乏专业审计人员，加上市场竞争日益激烈，只关注业务量和效率，而忽略了审计效率的监控，导致审计效率无法得到有效的保障。审计质量工作是每个审计项目的核心管理要点，但是事务所未建立完善的审计质量管理体系，对审计工作开展缺少计划，关键审核要点把握不准，将大量的精力浪费在其他审核项目上，而对影响关键审计质量的审计工作流程没有有效开展。

（三）审计风险管理意识不强，对承接的业务分析不足

审计风险意识是一项管理难度较大的任务，拥有足够的审计风险意识，才能有效减少审计风险，确保审计结论的准确性和可信度。然而，事务所仍存在一些审计风险意识不强的现象。一是合伙人审计风险意识不强。合伙人未能充分考虑到经营风险，而是将业务审计交由基层员工单独进行，这种做法过于强调收入与回报，导致审计中存在较高的经营风险；二是基层员工缺乏对审计风险的认知和重视。身为业务审计的执行机构，基层员工仅掌握基础的审核技术和方法，而缺乏审计经营风险相关的知识，给审计工作造成很大的影响，进而影响审计的有效性；三是事务所在未做全面分析基础上，难以确保客户财务数据良好、无重大问题，不能有效预防和控制审计风险，保证审计的顺利开展。事务所没有在分析全面的基础上就承接部分业务，尽管在短期内可以获得收益，但是如果不能对客户进行深入的调研，会影响信誉，难以获得更多的优质客户，从而阻碍其长远发展。另外，如果事务所未能及时采取有效措施，还会受到相关部门的处罚。

（四）内部审计复核流程不清晰，随意减少审计工作流程

审计工作的开展有既定的工作流程，需要按阶段分步推进，按要求完成流程，共同发挥整体效用。但是，一些会计师事务所的内部审计复核流程上存在问题：一是随意减少必要的内部审计步骤。审计工作包括多个阶段，如审计计划、编写审计方案、识别和评估风险、编写报告等，每个步骤都与审计结果密切相关。有可能发生一些疏忽，致使审核结果的正确性受到干扰，不利于审核结果的有效性；二是内部复核工作未能得到足够的重视。尽管事务所已经建立了一套完善的内部复核制度，以提高审计结果的质量，但是经过仔细分析，仍然存在一些漏洞，这些漏洞会干扰审计效果。根据现行的审计制度，评估工作可以分成三类：A类业务将全部底稿交由财务风险负责人审核；B类和C类工作主要采用三级复核方式。然而，事务所人员有限，工作量巨大，审计制度无法完全落实到实际中，从而影响审计质量。

三、会计师事务所提升审计质量的策略分析

从上述分析可以看出，会计师事务所在承接的审计项目中存在的影响质量的因素非常多，大多来自执行层面，也有来自人为主观因素的，因此会计师事务所在遵循行业规范的基础上，制定提升审计质量的管理策略，以更好地发挥监管作用。

（一）严格落实审计机制，认真执行法规政策

新时期下，会计师事务所应当强化审计质量控制管理工作，严格执行各项审核管理机制，认真遵守政策法规，以提高审计质量。为此，会计师事务所应当深入理解审计质量的重要性，并采取有效措施确保审计项目质量。以审计质量为基础，坚守职业道德，正确认识审计质量的重要性，重视审计质量监督管理相关工作的宣传，定期汇总审计管理政策，在内部宣贯学习，以确保审计报告的准确性、合理性，从而更好地评估和分析财务状况，有效收集和利用数据资料，以达到真实财务状况的评估，提高审计质量。

（二）重视审计质量工作，把握审计质量重点

在行业竞争激烈的环境下，事务所需要建立符合管理实际的审计质量体系，通过完善的审计质量体系推进工作的开展。因此，需要在遵循政策法规基础上，结合行业实际，制定科学合理的审计质量管理体系。此外，应细化审计质量管理要求，以保障审核质量要求的准确性，提升工作效率和服务水平。对于保障审计满意度，事务所应明确责任主体及追责机制，并对审计流程调整完善，以保障质量管理制度的有效性。另外，严格审计程序，从审计流程优化入手，重点关注审计业务过程中的风险点，强化关键审计程序。同时，借助信息化管理工具推进工作的开展，加强员工的培训和实践，不断提升应用能力，最大限度地减少人为审核失误，进而提高审计质量。

（三）提升风险管理意识，全面分析承接业务

审计工作需要经过多个环节和流程。为了确保审计质量，事务所必须加强资源管控，进行全方位的品质控制，以确保审计的有效性和准确性，提升风险管理意识。首先，根据服务对象审计项目的要求，制定详细的审计工作方案，全面分析承接的服务情况，合理安排人员和时间，保障工作有条不紊，避免出现混乱，以提高内部审计事务的效率；其次，优化和完善内部管理流程，对不同审计项目采取不同的管理措施，全面梳理每个工作环节，保障内部事务的顺利完成；再次，重视细节控制和全面控制，不仅要关注重点环节，还要关注整个审计项目的品质，从细节方面入手，做好每个环节的工作，推进整体质量提升，做到全方位的跟踪管理，在审核完成后，根据审计结果编写详尽的书面报告，并评估报告的影响程度，提出审计意见。

（四）明确审计质量影响因素，完善质量管理措施

为了进一步提高审计质量，会计师事务所必须对直接影响审计质量的各种原因加以剖析。新时期下，这些主要有外部和内部两大影响因素，外部因素主要包括市场、法律、审计等方面。随着市场经济的飞速发展，市场因素对事务所的发展产生深远的影响。目前，事务所规模较小，实力较弱，内控管理体系不够完善，在业务开展过程中面临较大的风险。需要清楚地认识到审计业务管理中的问题，通过高质量的服务获取稳定的资源。从客户角度，更倾向于选择合作稳定、口碑较好的事务所。当前，相关监管机构的监管力度不断加大，出台多项管理政策促进行业健康发展，对开展业务和提高审计质量起到很好的推进作用。因此，会计师事务所应该更加重视法律知识的学习，严格遵守相关法律法规，加强审计质量管理，避免出现违法行为。会计师事务所在审计过程中，应该重视与客户的沟通，以确保提供真实有效的资料，并在规定时间内收集到所需的信息。此外，还应该考虑内部因素，包括规模、组织形式、文化、专业人员能力和收费等方面，并采取有效措施应对。

四、结语

总之，会计师事务所的核心职能就是审计业务的开展，更好地体现专业技能和综合实力，在复杂多变的环境和激烈的竞争中实现可持续发展的关键。因此，会计师事务所应进一步提高审计服务质量，以保证其长远发展。在新时代，会计师事务所审计工作的开展面临新的挑战，应加强对业务开展形势的分析研究，结合行业标杆，全面分析审计工作中遇到的难题，以审计质量为导向，完善管理制度，促进审计业务的健康和有序发展。

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作者简介：姚雨婷（1990），女，本科，中级会计师，研究方向为财务管理。