建筑施工企业财务内部控制的现状及对策研究

摘要：随着经济建设进程加快，建筑施工行业随之发展，经营规模日渐壮大，同时建筑市场的竞争日益加剧。在激烈竞争中，财务内部控制成为增强企业实力的重要措施，但财务风险问题日渐突出，研究财务内部控制具有实用价值。基于此，本文主要阐述财务内部控制的涵义，探讨加强内部控制的必要性，从财务内部控制现状中分析亟需改进之处，并有针对性提出营造良好的内控环境、增强风险的评估以及加强财务内部控制管理的建议，以供参考。

关键词：建筑；施工企业；内部控制；对策

长期以来，建筑施工企业一直处于发展阶段，但财务内部控制滞后，逐渐成为影响企业发展的重要因素之一。随着市场竞争越来越激烈，建筑施工企业盈利空间不断被压缩，对项目承包价格、质量以及期限等都提出更高需求，同时市场、法律、经营业务等相关风险日益增加，企业经营面临着巨大挑战。对于建筑施工企业而言，要摆脱当前面临的困境，要不断增强自身实力，尤其要加强财务内部控制，提高财务内部控制的效率，整合运营资源，切实提高综合实力，确保企业发展战略得以实现。因此，研究建筑施工企业的财务内部控制具有现实意义。

一、财务内部控制的涵义及财务内部控制的必要性

（一）财务内部控制的涵义

对于企业管理而言，财务内部控制非常重要，直接关系着企业的运营。财务内控是企业财务与资金相关的控制活动，是对财务活动进行约束、规范及评价等采取的技术、方法及理念的总称，通过财务活动可以实现预定目标。财务内控主要包括内部的控制环境、控制活动、内部监督及风险评估，通过内部控制可以确保企业稳步发展。

（二）财务内部控制的必要性

本文从建筑施工企业角度，分析财务内部控制的必要性。建筑施工企业具有如下特征：

1.资金占用量大，回收期长

建筑施工企业在经营中资金需求量大，例如，工程材料采购、土地储备、人员工资等。同时，建筑行业的资金周转较慢，回收期长，会影响正常经营。

2.项目分散性大，不易控制

为了提高利润和效率，建筑施工企业经常多项目同时开展，导致项目分散，甚至出现跨省跨市乃至跨国，集中控制难度较大。同时，不同地域相关政策、材料价格都存在差异，财务内部控制较难，财务风险较大。

3.资产负债率高，风险大

受到传统筹资模式、国家政策等因素影响，建筑施工企业主要采用负债投资，提升了自身资产负债率。国家统计局数据显示2016～2020年间建筑上市公司的资产负债率如图1所示。

从上图可以看出，我国建筑施工行业负债率呈不断上升趋势，保持着较高水平，接近70%。这说明建筑施工企业在发展中易出现资金链断裂、资金流动困难等风险，导致资金周转困难，从而影响企业经济效益和正常运营。

建筑施工企业属于资金密集型企业，资金需求量较大，因此，要根据企业的实际情况，完善内部控制，加强财务管理，以此提升资金流动性、资金周转率以及经济效益。此外，通过内部控制构建健全的风险防范机制，合理预测企业面临的运营风险；采用财务内部控制，能健全风险管理体系，让经营亏损逐步降低。由此可见，财务内部控制能为建筑施工企业的长远发展提供支撑与保障。

二、建筑施工企业财务内部控制的现状

虽然建筑施工企业不断加强财务内部控制，也取得一定成效，但是从现状来看，还存在如下一些问题：

（一）财务内部控制环境薄弱

从建筑施工企业现状看，财务内部控制的环境薄弱，在企业中还未形成良好的氛围。

1.企业文化有待提高

对于企业而言，企业文化在发展中逐渐形成。许多建筑施工企业管理层过于注重效益，导致企业文化建设未跟上发展而滞后，无法发挥应有的作用。

2.人才供不应求

人才是企业发展的基础条件，建筑施工企业要想获得发展，必须注重人才的引进与培养。施工项目多，对人才需求量较大，人力资源管理部门无法及时招聘大量人才，导致人才储备不足。

（二）财务内部控制风险评估不到位

1.风险评估的重视度不够

员工没有充分认识到风险管理的重要性，在采取相关措施，重视程度还有待进一步提升。

2.风险管理执行力有待加强

在项目建设中，在施工安全、施工质量等都可能面临风险。当各种风险出现后，管理层并未按照企业制定的方案执行，常依据自身的经验处理，必然会影响风险管理的最终效果。

（三）内部控制力度有待加强

从我国建筑施工企业内部控制的开展情况看，与内部控制相关会议较多。在各种内控要素中，内控几乎成为主要内容，数量占比较明显。本文统计了某建筑施工企业近两年因内部问题召开会议的次数，统计结果如表1所示。

从统计情况看，该企业针对内部问题召开了150次会议，而与内部控制相关会议达到89次，占比为59.33%。召开会议重点是针对内部控制，说明内部控制方面存在的不足，有待进一步完善。如果内部控制薄弱，会阻碍企业的正常经营。

三、加强建筑施工企业财务内部控制的对策建议

（一）结合企业实际状况，营造良好内控环境

1.营造企业文化环境

员工会为实现企业战略目标、个人目标而努力，充满工作斗志和激情。因此，企业要结合实际情况，将整体价值观与发展目标融入企业文化体系，从精神层面引导员工努力工作，积极创新、团结协作，将个人发展与企业发展相融合，让员工真正意识到风险防范的必要性，积极主动参与财务风险防范。

2.构建完善的组织架构

财务内部控制体系要落到实处，必须要有高效健全的组织架构为基础，在组织架构支撑下，实现内部控制的战略目标，确保各级控制机构发挥相应责任，将内部控制制度落到实处，以此发挥财务内部控制的作用。

3.健全人力资源管理体系

企业发展必须要加强人力资源管控，从中选拔出优秀人才。首先，提高人力资源管理的工作质量与效率，明确职责、内容及要素等，为发挥作用作铺垫。其次，提高员工专业技能与综合素养，唯才是用，提高岗位匹配度。最后，高度关注员工的健康状况，包括身体和心理。只有健全人力资源管理体系，才能提高财务内部控制执行力，将内部控制措施落到实处。提高财务内部控制执行力，将内部控制措施落到实处。

（二）增强员工风控意识，提升风险评估的实施

1.构建风险评估制度体系，提高员工风控意识

风险防控是财务内部控制的重要组成，必须全员参与，引导员工积极参与风控工作，提高员工的防范意识。建筑施工企业应建立制度体系，提高风控可操作性。对于防控成果应进行考察和分析，将考察结果纳入员工绩效考核，激发员工参与法人积极性和主动性，才能真正提高员工风险评估的实施效率。

2.构建风险案例库

建筑施工企业会面临各种风险，具体风险的原因、内容及处理方案、整改后的效果等都具有指导与借鉴作用。企业应详细记录风险控制情况，建立案例库，便于相关人员查询和学习，帮助员工了解日常内部控制，增强防范意识，便于同行学习与借鉴经验，为企业开展风险评估奠定基础。新时代下，内部控制中还可能遇到从未接触的问题，需要员工多学习，积极创新，有针对性的制定风险控制方案。同时，企业应结合实际情况予以支持，加强内部风险的识别和防范，并有针对性的制定解决措施。

3.划分风险等级，按级评价风险

要想加强财务内部控制，必须控制好企业风险点，结合风险紧急程度划分等级，可分为一、二、三、四、五共五个等级，制定评估风险的方案，提前为财务内部控制作出预案。

（三）加强各项控制管理，提升内控执行力

1.控制资金管理

建筑施工企业应细化财务流程，严格按照流程执行，定期清理拖欠钱款，制定月度清收报告，详细阐述无法正常回收的原因以及后期清收工作的做法。在清收应收账款时，如果对方采用抵押形式，必须审核与评定抵押物，最终评定抵押物的价值，防止阻碍企业的经营发展。

2.控制项目管理

首先，加强招投标管理，招投标时，必须按照基本原则严格执行，避免陷入大量垫资“陷阱”。其次，增加考察分包商的力度，调查施工能力、业界声誉、相关资质等是否完整。最后，增加预算、结算的管理力度，安排财务人员加强管控。

3.控制采购与付款

项目施工中会采购许多材料、支付各种款项，必须加强采购与付款管理，提高内部控制的作用。企业应制定采购计划，各项目部按照流程开展采购事宜，结合紧急、库存程度合理采购，尽量降低物资占用资金的比例。采购时，还要确保供应链顺畅，确保出现突发事件时供给顺畅。同时，建筑施工企业可引入信息化平台，对采购及付款进行信息化管理，主要包括供应商管控、采购实施、库存管理、账款支付等多个环节。

4.加强合同管理

对施工企业而言，合同风险管理非常重要，签订合同不仅关系着双方的合作结果，还涉及项目金额、进度款支付等内容。如果合同管理不严谨，就可能面临法律风险。合同管理和评价涉及的内容较多，包含技术、材料、时间、进度等。在加强合同管理方面，可从如下方面开展：第一，严格按照签订合同的流程签约，不能疏忽任何外部因素。第二，签订合同后，应将合同分发到各个项目部，让负责人全面了解与掌握合同内容。第三，合同生效期间，必须明确各部门、各项目相关人员的责任，将责任落实到人。

在建筑市场激烈竞争中，财务内部控制属于重要内容，可以减少企业经营风险与财务风险。因此，建筑施工企业必须认识到财务内部控制的重要性，结合实际情况分析内部控制存在的问题，并有针对性提出解决问题的对策，为企业可持续发展提供保障。

参考文献：

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作者简介：王倩（1987），女，四川省南江县双桂乡人，中级会计师，主要研究方向为资金管理、管理会计、内部控制等。