建筑施工企业应收账款管理存在的问题及对策

陆江珍 浙江省水电建筑安装有限公司

建筑施工企业中，应收账款属于较为重要的流动资产，这种资产会在企业经营中形成，当应收账款比例过大时，会进一步增大建筑施工企业经营风险，为防止这一情况的出现，建筑施工企业应重点做好应收账款管理工作。当前，较多建筑施工企业开展应收账款管理工作时，仍面临较多问题，并未获得良好的管理效果，使得应收账款比例过大，因此，建筑施工企业需要结合自身实际，探究针对性的应收账款管理方案，提升应收账款流动性，实现稳定经营与发展。

一、建筑施工企业应收账款管理的意义

第一，防止企业陷入资金困境。通常情况下，建筑施工企业进行新项目投标时，应支付投标保证金，合约签订后还需要存入履约保证金，项目施工环节应支付材料预付款等，随着工程规模不断增大，需要占用的资金也会越多。当前，确认销售收入时，采取的是权责发生制，当双方签署工程施工结算书后，就会确认工程结算收入，此时企业需要以现金缴纳各项税费。并且，应收账款还会产生一些额外费用，如客户关系维护费用等，使企业面临较大的负担。而通过开展应收管理工作，能够及时收回企业应收账款，减少相关税费支出，使企业拥有更多流动资金，防止陷入资金困境。第二，降低企业经营风险。权责发生制下，工程结算收入未收回价款时，获得的只是报表收入，无法将企业经济效益真实地体现出来。应收账款管理环节，为防止资产虚增，企业会通过应收账款账龄分析，评估应收账款风险，根据相应方法计提坏账准备，尽可能减少坏账问题的出现，降低企业经营风险。第三，减少企业机会成本。建筑施工企业不断发展中，业务量会逐渐增加，也会形成更多的应收账款，而应收账款回收期越长，所占用的资金数额则会越大，不利于企业资金周转，不仅会降低企业生产能力，阻碍企业投资生产，还会使企业面临较多的机会成本。通过应收账款管理，可将占用资金盘活，使企业资金周转速度有所提升，减少企业机会成本的同时，促进企业投资再生产。

二、建筑施工企业应收账款管理存在的问题

(一)风险意识不足

现阶段，建筑行业快速发展，建筑施工企业数量也逐渐增多，市场竞争日益激烈，这种环境下，出现了较多新的建设模式，如BOT及PPP项目。建筑施工企业为获得更多的市场份额，提升自身竞争力，会创新建设模式，并做好营销工作，占领市场。此环节中，建筑施工企业可能会通过多方融资的方式，承揽更多项目，也会使企业应收账款规模不断扩大。但一些企业管理层风险意识不足，未能对应收账款进行全面的风险评估，使得企业面临较大的投资风险，对企业长远发展产生了阻碍。

(二)管理制度不健全

一些建筑施工企业开展应收账款管理工作时，并未建立完善的管理制度，并且更注重应收账款事后管理，事前及事中管理力度不足。此外，建筑施工企业信用管理制度不够完善，现有管理制度中，并未明确体现出关键性信用管理要素，对于实际工作中遇到的问题，无法做出有效指导，使得应收账款管理缺乏制度支撑，无法充分发挥出应收账款管理的应有作用。

(三)质量保证金回收难度大

一些建筑施工企业项目竣工交验后，会存在一些没有及时清算的应收与应付款项，此时项目经理部与建设单位联系逐渐疏远，当建设单位与施工单位联系时，若建筑施工单位没有积极应对，会引发建设单位不满，从而会增加工程质量保证金回收难度。项目工程质保期满后，建筑施工企业需要将原经办人召回去催收，而由于这些人员拥有了新的工作岗位，无法在此项工作中投入全部精力。此外，建筑施工单位未能制定有效的措施，应对建设单位不按约定支付工程质保金的情况，出于种种考虑，建筑施工企业不愿通过诉讼解决，导致债权被长期拖欠。

(四)管理流程与方法不规范

建筑施工企业运营发展环节，不可避免地会面临种种问题，若无法及时收回应收账款，或出现业主恶意逃债等情况，会直接影响到企业的运营发展。一些建筑施工企业开展应收账款管理工作时，管理目标及流程不够明确，对应收账款周转率缺乏重视，而是将重点放在合同及效益获取上，使得企业在债权管理上存在较多问题，形成大量呆账与坏账。并且，一些建筑施工企业选择管理方法不够规范，未能进行应收账款管理职责的科学划分，缺乏专门的管理机构，发生问题后，由于没有明确的职责主体，各部门相互推卸责任，使得应收账款管理效果欠佳，对企业自身利益产生了严重损害。

三、建筑施工企业应收账款管理问题的应对策略

(一)强化风险意识

建筑施工企业经营发展中，应收账款无法避免，较易发生账款积累情况，且建筑工程项目会有较大的资金投入，形成的应收账款数额也会较大，使得企业短期融资成本过高，不仅会使企业面临坏账损失风险，还会阻碍企业正常经营，建筑施工企业管理人员应重点关注这一问题。企业需要根据自身实际情况，认识到应收账款管理的重要价值，形成正确的风险意识，同时构建出更加完善的风险防控管理体系，对应收账款风险做出全面评估，制定出有效的风险防范与应对策略。分析、考核企业投资活动时，需要提升应收账款权重比例，若应收账款无法及时收回，应从营收总额中将其去除，严格控制工程产值中应收账款占比。此外，建筑施工企业应重点实施合同执行的细化管理，签订合同时，明确付款方式、时间与比例等，严格管控风险变量，从而在规定时间内收回应收账款。

(二)严格落实内部控制制度

建筑施工企业是否能及时收回应收账款，会对自身资金流量情况产生直接影响，与企业经营发展关系重大，所以建筑施工企业在应收账款方面，需要严格落实内部控制制度。第一，选择有责任感、能力强的人员负责应收账款管理工作。应收账款事前管理环节，企业需要对工作人员进行全面了解，包括工作人员的工作经验、素质及能力水平等，选择出工作经验丰富、素质高、能力强的优秀人才。并且，还应实行责任到人制度。使工作人员树立责任意识，落实责任终身制，由专人负责企业应收账款管理与后续跟踪，确保员工责任与晋升密切相关。第二，实施责任分离及岗位轮换制度。通过实施责任分离制度，能够有效提升工作精细度，使员工获得较强的责任意识。并且，在该制度的应用下，能够提升舞弊成本，进而对舞弊贪腐情况进行有效抑制；岗位轮换制度实施下，可以有效环节应收账款人员长期工作产生的厌倦感，有助于提升员工工作效率及热情。并且，还能及时发现工作中的现存问题，将工作风险降至最低。第三，明确赊销权限。企业需要充分了解客户情况，并明确赊销权限及工作人员级别，工作人员级别不同，其负责的赊销数额也会有所不同，不可出现违规越级审批情况，若赊销数额过大，应选择投票表决的方式。

(三)注重应收质量保证金管理

现阶段，建筑施工企业应收外欠款总额中，应收工程质量保证金占有较大比重，是否能够将其足额收回，与建筑施工企业资金正常周转息息相关，因此，建筑施工企业应收账款管理环节，应重点做好应收质量保证金管理工作。首先，落实责任。建筑施工企业应将项目经理作为第一责任人，工程项目完工后，项目经理无论调至何种岗位，仍需要负责该项目质量保证金清收工作。并且，企业应落实“法人管理项目”，安排项目经理代表法人开展项目施工管理工作，主要领导与相关部门应强化项目指导与监督，解决应收质量保证金等管理问题。其次，提前谋划。建筑施工企业需要明确应收质量保证金的回收金额与时间，项目部结算后，应将相关资料及时移交至企业工程管理及财务部门，相关人员应在质量保证金到期前，通知原项目负责人及时回收，对于由于施工导致的质量缺陷，需要及时安排专人处理，避免对质量保证金的及时回收产生影响。再次，重视合同签订管理，详细审核质量保证金条款。树立风险防范意识，保证合同中存在明确的质保范围、质保金比例与质保期，为后期质量保证金足额收回提供依据。最后，合理选择质量保证金清收方法，强化与建设单位的联系，可选择融资、合法中介机构等方式进行清收，也可选择诉讼的方式，及时将质量保证金收回，保证自身合法权益。

(四)优化管理流程与方法

首先，对应收账款管理流程进行优化。建筑施工企业若想提升自身应收账款管理水平，应根据应收账款管理具体要求，进一步优化应收账款流程，创新应收账款管理方法。具体工作环节，企业应结合自身实际，建设应收账款管理体系，构建出更加规范的管理程序，不仅要重视应收账款事后管理，还应注重事前及事中管理。1.建筑施工企业需要健全垫资审核工作机制，并实施“三重一大”决策审批流程。工程竞标前，详细评估拟承揽工程，同时根据评估结果合理制定竞标方案，避免盲目竞标。2.应收账款管理开展环节，需要明确应收账款清欠责任人，遵循“谁管理、谁负责”原则，进行应收账款清欠台账的合理构建，同时实施台账的动态化管理。通过绩效挂钩等手段，进行相关指标考核，如清欠责任人、账龄、应收账款金额等，重点管理数额大、账龄长的应收账款，在规定时间内及时回收应收账款。

其次，更新应收账款管理方法。企业在应收账款日常管理环节，应构建出更加完善的应收账款管理链条，全面收集客户信息，对客户资产与信誉等情况做出详细了解，制定客户信用档案，实现对客户信息的动态管理。信息化环境下，建筑施工企业应通过信息化技术措施，针对应收账款，构建信息化管理系统，对应收账款监管体系进行优化，科学设置卡控警戒线，记录应收账款实际情况，确保后续账款管理与查询工作的顺利实施。企业应设立独立的应收账款管理部门，并且还应针对应收账款清欠及管理工作，安排专业人员，对应收账款余额定期核对。通过平均收账期以及账龄分析，了解客户是否存在恶意拖欠账款的行为，根据具体情况，合理制定处理策略，最大程度上降低呆账及坏账问题的出现。

(五)强化催收管理及考核

建筑施工企业开展应收账款管理工作时，还应重点做好催收管理及考核工作。企业财务人员应分项目构建项目台账，对项目收款明细进行详细记录，对项目资金动态情况进行实时掌握，强化与工程部门间的交流与沟通，详细了解工程进度，若发现建设方没有根据合同约定，导致应收账款无法收回，需要及时查明原因，并使项目负责人了解实际情况，对工程款收回情况进行积极追踪。当存在拖欠工程款问题，出现大量应收账款时，如果建筑施工企业未及时安排人员进行应收账款催收，随着时间的推移，会加大应收账款回收难度。因此，建筑施工企业应成立催账小组，安排催收专人，并明确催收责任，以免出现责任不清的情况，影响到催收工作顺利开展，无法有效回收应收账款。建筑施工企业需要根据不同项目，构建针对性的应收账款管理档案，其中涉及工程结算书、项目合同、竣工报告、往来函件以及签证变更单等内容。应收账款催收环节，企业应安排专人用过电话催收、信函催收等方式，与建设方定期对账，妥善保管催收记录。并且，建筑施工企业还应对应收账款账龄进行定期分析，一般账龄越长回收难度会越大，坏账可能性也会越大，实际工作中，对于时间跨度较长的应重点进行催收，若存在恶意拖欠无法将应收账款催回，需要用法律手段维护企业权益。对于时间较短的应收账款也应予以重视，不仅要频繁催收定期开会，还应将催收进度上报给企业领导，综合解决应收账款管理中的问题。此外，为提升人员应收账款催收积极性，应构建完善的绩效考核体系，落实奖惩考核制度，催收效果与人员工资绩效挂钩，做到奖惩分明，为有效催收的人员提供相应奖励，若人员由于个人原因导致企业损失，应予以相应处罚。

四、结语

综上所述，建筑施工企业管理工作中，应收账款管理存在一定的复杂性。企业开展此项工作时，需要与自身实际相结合，重点分析自身在应收账款管理中的问题，并制定出有效的应对策略，通过强化风险意识、严格落实内部控制制度、注重应收账款谋划管理、优化管理流程与方法、强化催收管理及考核等方式，实现应收账款管理工作的高质量开展，有效降低应收账款风险的同时，实现企业健康发展目标。