减税降费政策对经济高质量增长的影响探究

杨燕群 杭州临平交通项目管理有限公司

近年来，我国经济发展进入新常态，特别是在全球疫情不断肆虐、百年变局加速演进的环境中，当下局势更是扑朔迷离波谲云诡，这就迫切需要进一步认清我国经济社会发展形势，创新驱动国家发展战略，积极寻找新的经济增长点，以实现我国经济社会转型升级。为帮助市场主体增动力、添活力、减压力，2022年《政府工作报告》中明确提出“实施新的组合式税费支持政策”，减税和退税双管齐下，将阶段性政策、制度性安排、临时性措施和持续性落实多方位结合，通过财税政策与其他政策共同发力统一协调，助力市场主体纾困发展，以实现稳增长、调结构、推改革、促发展的政策目标。

一、减税降费的理论及政策

2018年，国际税务总局发布相关通知，推进减税降费政策的落地执行，加快减税降费工作的实施，关注减税降费的成果反馈，2019年以来，国家推出个人所得税改革、小微企业普惠性税收减免、降低社会保险费率等一系列减税降费政策，它作为行之有效的财政政策，是聚国家之力、降经济之压、添人民之福、保经济之局的主要措施。减税降费包括“税收减免”和“取消或停征行政事业性收费”两部分。税收减免的种类一般包括税基式减免、税率式减免和税额式减免三种，通过调整税收起征点、降低对应税率、全额减免或者半额减免等途径，按照经济宏观调控方向有选择、有侧重、有综合考量的原则减少某些税负。行政事业性收费指某些代政府职能机关或者事业单位在向企业、公民等提供服务时，根据国家相关法律规定向服务对象收取相应费用，主要收费对象为涉企、涉农及其他类，从性质上划分可分为行政性收费和事业性收费，二者差别在于前者是履行政府行政管理职能时收取，后者是向服务者提供特定服务时收取的费用，征收范围又可以划分为政府服务的收费、资源补偿类收费、技术鉴证类收费、考试类收费、培训类收费以及其他各类收费。减免降费的措施，主要分为增值税减免、企业所得税减免、其他税种减免和降费等措施，增值税是我国的第一大税种，税基较为广泛，占我国全部税种比重的60%以上，通过减免税收、留抵退税、增加中小规模纳税人的起征点等较普惠的措施，大大减轻了中小企业的税收压力，降低了企业的税费负担，让更多资金回流到经营周转中，巩固了减税降费的实施成果，企业所得税和个人所得税的减半计税政策、综合征税政策也很大程度上缓解了企业与个人的税负问题，另外，在减免房产征税、六税两费政策、调整社保缴纳制度等方面也做出相应调整，增强市场消费力，对稳定企业发展、提振市场信心、助力经济高质量发展具有重要意义。

二、减税降费的实施效果

自减税降费政策颁布实施以来，在落地执行中取得了良好的成绩，特别是在经济发展方面更是卓有成效。根据相关数据表明，2017年到2020年期间，我国公共预算收入比率分别是22.1%、21.5%、20.9%、20.4%，呈现下行趋势，数据表明减税降费措施向市场释放了巨大的政策红利；从国内生产总值角度看，2022年的国内生产总值比2018年2019年增长了6.9%，这也是我国自2015年后，首次国内生产总值增幅连续十个季度保持在6.7%—6.9%水平，侧面反映了减税降费政策对经济发展起到了良好的调节作用；自2016年“营改增”落地实行后，生活服务业税负降低了29.85%、金融行业税负降低了14.72%、地产行业税负降低了7.9%、服务行业税负降低了3.75%，不仅突破了部分行业的增值税链条，还强化了企业的投资意愿；据统计，2016—2021年新增减税降费合计8.6万亿元，2019—2021年三年期间，新增减税降费分别为2.36万亿、2.5万亿、1.1万亿，占比过去六年总额的70%左右，仅仅2019年一年新增的减税降费就相当于2018年全年总额的两倍，甚至超过2003年全年的财政收入，政策实施效果显著且成效巨大；2020年初，面对新冠肺炎疫情引发的经济低迷和消费力锐减，国务院总理李克强在政府工作报告中指出，要加大减税降费力度，这一措施为我国当时发展相对滞后的经济形势注射了一针强心剂，2022年4月，我国全面认真落实了组合型的税收扶持政策，既有减免税优惠政策又有缓缴举措，既有普遍性的减负优惠政策又有专项支持举措，既有持续性工作实施又有新增部署辅助，既有中央统一安排又有全国各地的主动帮助，通过全面扶持中小企业发展，提高了实体经济企业对抗风险的能力，从而更好地实现逆周期性调整，形成了经济环境良性循坏，助力行业调整与提升，推进了我国经济迈向高质量发展的新步伐。

三、减税降费实施过程中面临的问题

(一)减税政策系统性和整体性有待完善

减税政策的制定与发布往往是以经济形势为中心决定的，为顺应经济形势的变化发展，让新规与发展趋势相契合，减税规定通常是以通知的形式来发布，恰恰也是因为这一点，颁布的新规会由于经济形势发展的不确定性和宏观调控的方向调整性，使得某些税收政策并不能持续与之相匹配，实施力度弱，执行周期短，效果呈现差，缺乏系统性统筹兼顾；我国目前已有12个税种立法，比如，个人所得税法、企业所得税法、车船税法等，但其中却没有包括占税收比重最大的增值税，增值税作为税基面最为广泛的税种，更需要健全的法律制度和完善的政策依据为基石，让征税范围有法可循、征税行为有理可依；为方便市场主体及时高效地接收到减税政策的发布，国家在颁布相关通知时往往不具备整体性，往往是一条政策发布后，后续会根据市场反馈的问题和难点进行答疑解惑，这一举措虽然能第一时间应对经济形势变化带来的冲击，让市场及时调整方向减少经济损失，但这对相关财务人员把握新规颁布的时效性、掌握学习新规相关条例、对减税政策的解读等方面都有很大的挑战，由于政策发布形式和发布机关单位都各不相同，一些中小民营企业和个体工商户没有了解到政策的使用范围、税收优惠、减免力度，得不到国家赋予的税收支持和惠民政策，没有让企业和人民有实实在在的获得感，不利于减税降费的有效推行。

(二)减税体系和范围有待优化

就我国目前企业构建比例来看，小微企业是不可忽视的一个群体，他们是促进社会进步的重要根基，是拓宽就业渠道，增加就业人数的主要载体，减税降费里就包含了对小微企业、小规模纳税人和初创科技企业的各项优惠政策，同时忽视了对创新型企业的扶持，减税体系的搭建和辐射范围仍处于有待改进优化阶段。经济格局进入新形势，发展的核心离不开创新，创新驱动发展是实现经济高质量增长的动力，“十四五”规划中明确提出要加大研发费用加计扣除、高新技术企业税收优惠政策的实施力度，助力企业科研创新、技术创新、科技创新。创新型企业在创业初期需要投入大量的资金成本和时间成本，而回报周期长、流动资金不足、科研人员配备不足等原因，没有盈利投入产出会让企业面临巨大压力，同时企业没有享受到税收优惠，导致创新型企业失去一个良好的营商环境，万众创新的目标推进停滞不前。另外，很多小微型企业虽然规模方面小，但因为产业发展迅速资金来往密集资产总额高，反而不在小微企业所需的认定条件里，没有办法享受到国家赋予小微企业的减税降费政策，从而导致税负居高不下，增加企业运营成本，使得纳税企业收益感不强，不利于小微企业的生存发展和市场经济的稳定。

(三)税务部门征管水平和人员业务水平有待提高

随着我国税收政策不断更新、税收模式不断变化、税收规模不断扩张，税务机关需要管理的用户数量与日俱增，税务人员需要掌握的政策知识储备量日趋庞大，税务部门需要面临的征管情况也复杂多变。在税务部门落实减税降费政策时发现，减税规定下发从国家税务局到地方税务到基层部门的过程中很少配备有对应的征管措施和操作流程，使得税务人员在落地执行时无规矩可依、无章程可循，需要耗费大量的时间在实操中摸索出一套适用于新政的操作流程和方案措施，导致政策实施难度大，工作效率低下，易造成征管漏洞，纳税人体验感差。除此之外，税务人员的业务能力水平也决定着政策实施是否能真正落到实处，从思想角度看，有些税务人员的思想和行为与党中央的决策部署还存在一定差距，这导致在日常的工作中稍有懈怠，态度散漫积极性不高；同时，税务人员是否精准掌握减税政策的核心也是企业是否能享受到优惠的关键，税务人员在处理业务时，需要充分发挥主观能动性，在政策提示、识别标准、协助计税等方面为纳税人提供优质服务，这就要求税务人员有强大的专业知识储备和专业技能素养，保证减税降费的有序展开。

四、优化减税降费的相关措施

(一)完善减税体系搭建

为了让税收政策的落实有法可依，应明确税收法制建设目标，进一步加快“税收法定”的建设进程和发展脚步，让出台的税收政策都经过缜密研究探讨和通过提案、审议、通过、发布的立法程序后精准发布，税收政策的修订应当经过最高机关的层层考量后更改，和运用法律手段使税收政策更具系统性和完整性，让税务机关部门在落实政策时有章可循，避免因缺少法律法规的保护而出现的税收误差和漏洞，以保证税收政策部署得到最严格的贯彻落实。在政策发布方面，对已经发布的政策文件可以按照税收种类、企业类型、答疑解惑等多种类型分门别类归档整理，定时定期更新到官方网站上供人查阅，针对新发布的通知，可以加大宣传力度，线上通过税务官网、抖音、微博、微信等线上主流媒体平台发布，线下通过税务专题宣讲、组织税务活动、引发宣传资料等多渠道宣传模式，做到既要全面覆盖又要精准对待，特别是企业法人和财务人员，不仅要解读实体性内容，更要明确申报流程及所需条件，确保减税降费政策为纳税人所认知所熟知，让纳税人在减税降费方面更有获得感，促进减税降费各项措施不折不扣地落实到位。

(二)优化减税范围和服务管理

针对创新企业减税优惠方面，我国出台的政策大部分都是集中在企税方面，具有高新技术认定的企业可以享受到此优惠，很多处于创业期间的小微企业，在技术研发和技术认定方面达不到政策制定的标准，无法享受到减税优惠，恰恰也是这些资金不充裕企业更需要政策对其的扶持和激励，适当降低对高新企业认证的标准，让更多小微企业享受政策福利，有利于创新企业健康平稳地发展。除此之外，还有对创新人才的减税优惠，创新人才是企业创新的核心力量，对创新人才的人才补贴和个税免证等方面的优惠可以优化人才环境，让更多人才投入到创新企业中，为科技创新、科研创新、技术创新注入强劲动力。税务机关应坚定以纳税人为中心的服务思想，深度优化服务管理措施，从思想上保持与党中央国务院决策部署的高度一致，行动上做到简化减税程序、精简申报资料、减少审批步骤，合理调配资源，严格根据税务总局的工作要求，充分利用互联网和云计算的技术优势，在落实办税服务制度、协调小微企业减税申报、提高纳税人便利度满意度和优惠政策宣传辅导等方面持续优化不断进步，让纳税人和缴费人有更好的用户体验，树立良好的税务服务口碑，让减税降费政策的落地执行更为顺畅。

(三)提高税务征管部门和人员业务水平

面对繁冗复杂的税收业务，提高税务征管部门和税务人员的业务水平是当务之急，税务征管部门需在已出台的减税降费政策基础上，不断完善降低增值税税率和社保税率等具体方案和实施流程，密切跟进小微企业普惠性减税政策的实际情况，落实政策颁布实施后的成果和反馈，建立执行情况的反馈机制和改进机制，另外，要进一步开展社会调研，深入了解企业对减税降费政策的看法，收集不同企业不同人员反馈意见和想法，为税收政策提出切实可行的建议，不断完善减税降费政策健全税收体系。提升税务人员水平首先离不开对政策的充分解读和持续学习，要时刻关注国家出台的财政财税政策，发挥自身的专业优势，更透彻、快速、全面地实行减税降费政策，利用好政策优势在实际工作中为企业减轻税负缓解压力；税务部门可以通过开展政策宣讲会、专题解读会、宣传文化墙、学习交流会等形式，强化税务人员的业务水平，助力减税降费政策更深入地贯彻落实。

五、结语

2022年国家颁布实施新的组合式税费支持政策，减税降费作为助企纾困解难最行之有效的重要手段，首善之举就是撬动经济高质量发展，从微观角度出发，可以减轻企业税负压力，提高盈利成本，刺激消费力提升，让一大批优秀企业在政策的加持下创新布局持续盈利，激发市场主体活力，有利于国民经济健康平稳发展；从宏观角度来看，对促进供给侧结构改革、削减经济下行压力、优化产业结构、助力法治化国际化营商环境建立等方面起着积极的促进作用，不仅助攻科技创新浪潮的蓬勃发展，还为吸引更多有实力的企业进入我国，投入到实体经济的建设中，实现我国经济由高速增长模式向高质量发展模式的转变，真正意义上实现国富民强。