学校预算编制的相关问题研究

刘梦颖 南京市浦口区特殊教育学校

引言

近年来，随着我国教育事业的不断发展建设，高等教育的日渐普及，很多学校为了提升教育软硬件水平，通过多种途径加大资金预算管理工作，通过合理的资金规划，扩大建设规模，进而更好地为社会教育事业提供服务。但是就近年来很多学校发展建设的实际情况来看，随着办学规模的逐渐扩大，其多数从单纯的外延式扩张战略走向以及内部发展为导向的战略，此时能否合理安排和使用各种资金，就成为学校经营建设的关键所在。[1]作为学校财务管理的关键部分，预算管理是核心，预算编制是基础，更是预算管理的起点，预算编制是否合理规范，会影响到学校预算管理的有效性。所以，学校预算编制的内容如果存在不够细致、内容较为粗糙等情况，必须采取针对性的措施予以改进，提升预算编制的科学性。

一、学校预算编制以及执行的基本情况总结

预算编制是学校预算管理的关键一环，从编制到执行环环相扣，才能让预算管理充分发挥其应有的作用和价值。总结来看，目前部分学校预算编制、执行乃至预算管理存在如下特点：

（一）学校预算管理的基础现状分析

从资金使用、思想观念的确立、预算编制方法的启用以及部门配合角度来看，学校预算管理工作整体呈现这样几方面特点：

1.资金使用方面

学校没有严格按照预算编制的安排进行预算执行，一些管理者习惯于从分内事务的角度出发，没有严格按照部门预算经费进行使用，促使预算失去了其应有的约束力。

2.思想观念方面

学校内部的一些工作人员本身对预算编制的重要性认知不足，依然停留在“报账”层面的财务管理，促使预算工作浮于表面、流于形式，无法对整个财务管理工作起到引导和指挥的作用。如此，其自然很难适应学校发展建设的需要，所以其有必要提高和改变思想认知，将预算管理工作提高至与财务管理工作同等重要的位置。

3.编制方法方面

缺少准确的数据搜集和分析，现阶段，国内很多学校都是采用增量预算的编制办法，掩盖了上一年度各种不合理的支出以及存在的不足之处，再加上预算编制时间不长，编制过程中透明性不足，导致预算无法客观反映学校收支的全貌，以及未来的发展方向。

4.部门配合方面

存在部门预算和学校预算严重脱节的情况，因为预算没有得到应有的重视，单纯认为预算是由财务部门进行主导编制和控制，促使预算编制前期对相关部门信息的搜集难度增加，只能单纯依靠经验进行粗略的推算，导致预算执行的过程中会不断面临各类突发状况，增加项目支出。[2]

（二）预算编制的依据总结

学校预算编制的主要依据在于收入预算，具体包括：

第一，财政拨款预算编制主要是指针对学校人数进行拨款定额，因此，学校人数就是预算编制的主要依据；

第二，上级补助收入预算编制，主要是根据往年的补助收入数进行编制；

第三，事业收入预算编制主要包括教育事业收入预算编制和科研事业收入预算编制。前者主要是根据收费标准以及学校的学生人数进行编制，后者则是根据以往收入进行测算展开编制；

第四，附属单位预算编制的依据，是附属单位实际上报的计划缴费数；

第五，其他项目预算编制的依据在于往年收入的预测数。

（三）预算执行及决算情况总结

一方面，一些学校在实际预算编制和执行的过程中，能够做到基本支出严格按照月度、季度进行下达，项目支出预算按照教育款到达的款项进行一次性下发；

另一方面，学校在预算执行的过程中，必须严格按照教育部的要求，进行预算申报以及支出计划，在每年的七月份确定款项基本支付到位。

二、学校预算编制以及预算执行过程中的主要问题

就近年来学校预算编制执行情况来看，预算编制过程中存在一些问题，比如预算编制依据发生偏离，后续难以执行；预算编制内容不全面，部分信息游离于预算编制系统之外，不为学校本身及上级部门监督；学校支出预算编制不够细化，一些项目超支，一些项目结余等，需要引起学校管理人员的关注和重视。

（一）预算编制依据发生偏离，后续难以执行

一些学校在实际进行预算管理的过程中，出现了内部预算编制和政府采购预算编制没有同步进行的情况，导致学校本身的管理规范和上级单位的管理规定发生偏离，直接给后续预算执行带来较大的难度和压力。

（二）预算编制内容不全面，部分信息游离于预算编制系统之外，不为学校本身及上级部门监督

（三）学校支出预算编制不够细化，一些项目超支，一些项目结余

一些学校的部门预算在经过批准之后必须严格贯彻落实，没有经过严格程序批准的变更程序不可以执行，更不可以随意进行调整。但是在实际执行的过程中，一些学校前期预算支出编制不够细化，乱支、乱结余的情况比较明显，已经给学校的经费管理与使用造成影响。

首先，部分项目因为本身没有落地，导致资金被挪用，最终导致项目结余过高；

其次，部分项目预算资金因为没有及时拨付使用，促使项目支出情况较之年初预算存在较大的差距，财政资金的使用效益没有得到充分显现；

最后，一些部门将诸如水电、印刷方面的费用也编制到预算当中，通过挪用资金的方式来弥补公共经费的不足。[3]

三、学校预算编制中存在的问题的主要策略

要想提升学校预算管理水平，切实发挥预算管理工作的作用，促使学校能够精确分配资源，及时完成年度工作任务，实现发展建设目标，需要正视现阶段预算编制存在的问题和不足，笔者认为需要成立预算管理委员会，统筹预算编制工作，对其进行严格管理，落实预算编制的各项规范与要求；完善预算编制内容，为后续科学进行预算管理提供保障和支持；及时调整和改变预算编制方法，导入基于成本效益开展的绩效预算和零基预算，对预算项目进行细化——这样几个角度着手优化和改进：

（一）成立专属的预算管理委员会，对学校的预算编制工作进行管理，在后续工作过程中严格贯彻落实各项要求以及规范

学校内部需要成立专门的预算编制委员会，作为实施预算编制和预算执行的主导机构，对预算编制工作进行全方位的监督与管理。针对预算编制存在漏洞以及后续无法贯彻落实的现实情况，及时进行调整和问题规避。

首先，在明确资金使用方向的基础上，对校内各个部门的资金使用计划进行安排，以精简恰当的原则进行预算编制，上报后由学校的预算管理委员会对其进行分析评审，由财务部门做好后续的资金分配和下发工作；

其次，学校方面必须加大对预算执行的监督力度，及时针对预算执行过程中暴露出的问题进行汇总和应对，做到责任到人、赏罚清晰，如此更可以保证学校预算管理工作的严肃性和刚性，促使每一位工作人员都能积极参与到预算管理的过程中，保持预算的严肃性和刚性；

整体来看，今年化肥市场不温不火。当前广西地区只有果树、柑橘及二季稻追肥有部分用肥需求。当前市场是买方市场，竞争十分激烈，农民不担心买不到肥料，所以备肥都不太积极，基本是随用随买。在当前大环境下，当地很多尿素厂家受环保压力及自身经营不善影响，资不抵债，基本关停，所以当地销售的尿素本地货源很少，多是河南、山西、内蒙古等地的货源。

最后，学校预算编制工作并非仅仅是财务部门的工作，也需要其它部门的参与和支持，所以学校的预算编制工作需要由学校领导人主导，成立涵盖资产管理、后勤管理、财务部门以及教务系统的预算编制委员会，在遵循学校发展规划的基础上，明确年度预算重点，及时区分不同的预算项目，保证重点投资，有计划地进行资金管理与投入。

（二）完善预算编制内容，为后续科学进行预算管理提供保障和支持

针对前期预算编制过程中存在的内容缺失、范围不够广的一系列现实因素，有必要采取有力的措施完善和拓展预算编制的内容，为优化学校预算管理提供基础和保障。

1.拓展预算编制口径，实施全面预算管理

学校本身需要进一步拓展预算编制口径，坚持实施全面预算管理，目的在于扩大预算编制的广度和深度，确保预算管理工作能够覆盖学校资金使用、成本监管的所有方面。

第一，杜绝体系外的资金循环，将所有资金预算纳入统一预算当中，保障资金使用的安全性；

第二，消费的服务性收费也需要纳入预算管理体系当中，并且反馈在学校的整体收入当中；

第三，针对往年常规投入的专项资金需要按照拨付的一句进行测算，然后提前安排入预算当中；

第四，针对一些比较特殊的项目需要及时调整预算，并且确保每一笔都被纳入学校整体预算进行管理；

第五，针对出现特殊情况的临时性支出，需要由相关部门提供预算资料，通过预算编制委员会的批准后，按照补充方案调整预算；

第六，在对校内进行预算编制时，很容易为资金来源渠道以及外部政策所影响，促使一些项目的预算编制，很难获得精确的数据，但为了保证预算编制的完整性，也需要将其编制在校内预算当中。[4]

2.加大专项资金管理力度，细化预算编制内容

近年来，很多学校所应用的专项资金幅度不断增加，其在不断发挥作用的同时，过程中存在的一些问题也慢慢暴露出来，而相关部门在此过程中则不断加大对专项资金的管理力度，用以提升资金的使用效率，同时也为了保障管理效果，相继出台了一系列的管理措施。

第一，学校方面需要建立相应的预算约束机制，对专项资金的使用进行监督；

第二，项目申报书中必须明确项目的立项依据、绩效目标以及经费实现方式，便于后续对其进行具体的绩效分析；

第三，学校所有年初没有编入预算的项目，在年内遇到可以进行专项资金申请的契机时，可以及时提供相应的资料，进行资金申请；

第四，学校有必要结合自身的长远规划，做好前期的项目储备工作，通过科学论证，完善内部项目资源储备。同时将项目库内的项目及时按照轻重程度进行分类排序，在有资金需要的情况下，及时根据学校的资源分配情况，分批投入资金；

第五，项目结束后要及时对相关数据所呈现的结果进行绩效分析，及时将其应用到下期预算编制及后续分配的工作当中，让各项资金都能发挥出其应有的效益；

第六，项目资金下达之后，需要将资金重新编排至校内预算当中，同时细化预算，对于有明确指出标准和目的的，要按照计划进行编制，完成编制之后，则需要在相关的范围内开展工作；

第七，为财政部门预算资金年末结余规定所限，学校财务部门在监督项目资金使用的过程中，需要增加对项目进度的跟踪和监督工作，进而确保项目能够如期推进、按时完工，进而更加充分地利用专项资金，不断提高资金的使用效率。

（三）及时调整和改变预算编制方法，导入基于成本效益开展的绩效预算和零基预算，对预算项目进行细化

1.基于成本效益的预算绩效管理

学校在进行预算编制时，需要对资金的使用情况进行严格的绩效管理，学校必须对每一笔资金的去向进行完整的监督控制，资金的获取使用都要在严密的监督和控制下，坚持基于绩效管理分析，对学校未来的资金投向进行及时的规划与调整。[5]

2.零基预算

其主要是指学校在编制预算经费时，没有考虑到以往发生的费用情况，而是将所有预算支出归零，从学校的实际需求角度出发，逐步审议预算期内的各项费用支出，重新进行预算编制。尽管零基预算在引进上较为复杂，必须经过项目分析才能推进，但是这样的方法会减少对前期执行的依赖程度，也会让数据和学校的实际情况更为吻合，更加具有可操作性以及现实意义。

结语

综上所述，随着我国教育事业的不断发展以及进步，广大事业单位实际需要负担的国家拨付财政资金越来越多，不断提升其预算编制水平，加强预算执行效果，对单位发展建设具有十分重要的作用，对于学校而言亦是如此。要想提升学校预算编制的水平，需要在未来相当长一段时间内，针对现阶段预算编制存在的问题采取针对性的措施予以改进和优化，不断完善预算编制的有效性，提升学校预算管理水平，推动学校的稳定发展，更好地为我国教育事业服务。