企业内部控制策略分析

陈霞 北京易鑫信息科技有限公司

引言

如今市场竞争陷入日益白热化的阶段，加强企业内部管理控制无疑是确保企业能够在激烈市场竞争中依然保持稳定发展态势的有力之举。高质量的内部管理控制可以帮助企业识别和预防遇到的危机、风险和隐患，也能够保障企业内部的财务管理工作和审计等监督管理机制顺利运行。为了达成这样的目的，企业必须加强内部管理控制，不断提升相关策略的可行性，提升内部管理控制水平，促使企业在发展前行的道路上不断规避和控制风险，实现进步。[1]

一、改善内部管理控制技术

内部管理控制技术是确保企业实现控制目标的手段，具体可以从强调内部管理控制措施的到位和有效；根据企业岗位需要，选择合格的人才并对其进行培养；建立健全与企业规模及业务发展相适应的组织机构——这样三个角度优化和提升技术，提高内部管理控制效果。

（一）强调内部管理控制措施的到位和有效

企业要想改善内部管理控制技术的有效使用，关键在于对各项措施的深度贯彻与落实。

首先，企业需要构建明确的管理规定和岗位职务说明，进而确保内部管理控制制度的规范化与科学化；

其次，企业必须采取行之有效的措施，确保各项管理信息的真实可靠，比如审查核对和职责划分等措施的采用；

再次，为了确保企业内部各类资产的安全与完整性，必须采取突击检查、双重保护以及定期盘点等必要的措施；

最后，企业内部管理控制措施的采用必须以现有的法律法规为准绳，对内部管理控制活动实施必要的组织、调节以及制约，如此更有助于对违法乱纪行为进行必要的纠正和揭露。

（二）根据企业岗位需要，选择合格的人才并对其进行培养

人力资源是企业内部的一项重要资源，在企业内部所设置的各个岗位，都必须由专门的工作人员来进行履职和胜任，而在企业内部管理控制所触发的多种问题当中，人才因素是最关键、也最基础的因素。

一方面，企业需要培养专属人才，逐步建立严谨的、契合企业实际情况的用工培训体系，在强化职业道德和技术教育的基础上，推动企业内部人才的快速成长；[2]

另一方面，部分企业对于关键岗位人才的选拔依然依靠外聘的方式，习惯于挑选经验丰富、能力突出，更具有职业精神的高端人才为其所用，促使其在实际开展工作的过程中能够充分发挥其才智。

（三）建立健全与企业规模及业务发展相适应的组织机构

企业要想科学有效地从事各种业务活动开展内部管理控制，必须设立相应的组织机构，促使其行使应有的职能。

首先，组织结构的设计要尽可能促进上下级之间的交流、沟通，以免出现机构重复的情况，确保以最小的投入收获最大的效果；

其次，要对各个层级的管理人员所需要履行的职责进行明确说明，引导其对下属工作人员进行定期的监督检查，确保管理目标的最终实现；

再次，企业需要基于权利、责任相结合的基本原则，在明确规定各个管理机构权责义务的基础上，结合各个机构的经营特点和岗位划分情况，明确其实际需要的岗位并选择契合的人才；

最后，企业需要结合自身的特征，严格按照不同的管理幅度区分不同的管理层次，设计出不同的管理组织机构，无法做到面面俱到、职能部门齐全，也不能缺失关键机构岗位，必须充分关注各股职能部门之间的科学划分，才可以确保管控目标的最终实现。

二、适时调整和改进财务报表的分析指标，辅助企业的内部控制工作顺利开展

企业实施内部管理控制的过程中，必须充分发挥财务报表以及财务分析的作用，通过对现有指标的各项信息和数据进行优化分析、调整以及改进，进而达到提升内部管控效果的最终目的。

（一）高度重视财务报表附表当中所披露的信息

财务报表当中的附表能够对企业的相关信息起到补充和解释的作用，通过对其进行详细的研究与解读，进而获取更为充分的财务信息，在修正已知信息的基础上，确保企业后续的管理决策能够获得更为精准的信息提供。

（二）增加财务报表当中非财务指标的呈现

财务指标以及非财务指标之间的有效结合，能够消除时间所带来的负面影响，推动企业运营管理目标的最终实现。根据企业的人员周转变化情况以及人力储备情况，坚持短期时效和非短期效益相结合，借助图文表格相结合的方式，将企业的整体状态进行立体化的呈现，规避单一财务指标所造成的局限性。

在实际进行财务分析的过程中，需要综合性地考量企业的现行成本以及成本当中的可变现价值，及时缓解财务报表按照历史成本相关原则进行编制而导致的财务信息滞后性问题。

三、提升企业内部控制信息化水平

企业不仅需要完善内部管理控制所需的制度，更需要提升其信息化水平。

首先，企业可以直接导入大数据、互联网、云计算等技术，提升企业内部管理控制的综合水平；

其次，企业可以借助互联网技术以及信息技术打造信息共享平台，便于第一时间对内分享各类财务、融资投资以及运营管理信息；

再次，企业有必要构建应对风险的机制，确保投资风险发生之后，能够第一时间采取有力的措施进行应对，在管控投资风险的基础上，以免其遭遇严重的经济损失；[3]

最后，可以不断强化融资管理系统、运营管理系统和财务管理系统之间的对接，进而为财务管理决策、投融资管理决策、运营管理决策的生成制定坚实可靠的依据。以企业的投资管理行为为例，企业需要对想要进行投资的项目进行深度研究和分析，对投资有可能遇到的风险进行科学评估和控制，更要采取针对性的措施减少这一过程中企业有可能遭遇的损失。在分析投资项目的过程中，企业需要成立专门的投资方案分析小组，探讨其可行性，包括对投资对象的财务、运营以及管理能力的分析，同时要结合企业的实际情况，对投资项目展开深度探讨；在投资风险的后续管理控制方面，需要导入信息检测技术等办法，构建实时信息监控系统，评估风险，将其控制在合理的范围内。

四、优化企业的内部控制环境

任何企业的内部管理控制工作都不可能在真空的状态下进行，无论是前期的设计、中期的执行还是日后的评价，都会受到企业组织结构、工作人员的工作状态与专业能力、企业内部的分权责任规划与表达、工作人员的忠诚度、财务报告以及组织牵制、制衡等多重角度的影响。所谓内部管理控制工作所面临的环境，可以被理解为对企业内部管理控制程序、技术进行选择，确保其有效性的各项活动以及行为要素之和，有内部环境及外部环境两个部分。由于外部环境本身超出企业的内部管理控制范畴，所以无法作为企业内部管理控制系统的构成要素，而内部管理控制环境则包括这样几项要素：

（一）企业内部管理控制的环境要素

优化和重视企业内部管理控制的环境要素，关键是要提升企业对内部管理控制工作的重视程度、提升内部管理控制执行人员的综合素质、端正其态度，构建完全和企业实际情况相契合的文化系统。

1.企业管理者对内部管理控制工作的关注和重视程度

企业内部管理人员必须提升对内控工作的重视以及关注程度，具体包括以下几点：

首先，企业管理人员在日常工作的过程中，是否强调内部控制的重要性；

其次，企业管理人员是否能够做到以身作则，严格恪守各项制度以及规定；

再次，企业管理人员是否有认真组织和引导企业内部的管理控制制度建设工作；

最后，企业管理人员是否采取了一定的管理措施和制度保障，来对内部管理控制工作进行分析评估。

2.内部管理控制制度执行人员的素质与态度

内部管理控制制度的执行人员，其本身的素质和态度，也会对内部管理控制的实施效果造成影响。

一方面，企业内部管理控制的所有执行人员，是否具有足以胜任本职工作的专业技能和知识，是否具备较强的责任心以及端正的工作态度；

另一方面，负责执行企业内部管理控制要求的管理人员是否已经意识到内部管理控制工作的关键性，是否意识到其对于企业发展的关键性意义。

3.与企业性质和规模相契合的文化系统内容

包括企业经营管理的宗旨、组织机构、管理方式、企业文化以及外部协调策略等，都必须和企业发展规模等高度契合，其彼此之间必须相互联系、缺一不可。

（二）如何优化和培育企业的内控环境

企业在把握内部管理控制环境要素的基础上，进一步加强内部管理控制，不断提升运营管理的效率，坚持从管理中要效益。

首先，企业需要善于从书本当中学习先进的企业管理办法和知识，结合企业的实际情况，总结提炼契合自身的内部管理控制制度；

其次，企业内部要遵循有助于制度贯彻和遵循的企业文化，现代社会的本质是法治社会，企业自然要在这样一种氛围中成长为“法治企业”，所以无论是企业的管理者还是基层工作人员，都需要对企业的规章制度进行严格贯彻落实，坚持以制度为标准对企业的对错效果进行检验，充分发挥制度的制衡、监督以及保护作用；[4]

最后，企业内部需要形成善于学习的氛围，严格意义来说，很多企业发展至今依然处于初期和原始阶段距离现代化的管理模式还存在一定的距离，所以企业有必要抛弃一些经验主义的内容，坚持从大型企业、先进的企业当中汲取企业管理的好办法、好案例。

五、明确内部控制的目标

企业内部管理控制目标可以理解为内部管理控制活动实现的主要目的、方向以及其具体达到的效果。确定目标的主要目的在于为企业内部控制提供中心点和方向，进一步对内部资源进行优化配置；同时为企业内部绩效管理等活动的实施提供参考维度。确定企业的内部管理控制目标，具体而言包括以下几个细节：

（一）科学地制定企业目标

科学地制定企业目标是确保有效控制企业目标的基础和前提，企业需要结合自身的战略目标来制定年度计划，并将其分解至各个分支机构以及相关部门，进一步确定企业技术、产品、销售、成本、费用、资金以及利润等的目标与计划，只有确定了具体的目标，企业的一切工作才能有方向，而更为关键的就是在执行目标的过程中强调其刚性，毕竟企业的运营管理始终处于动态的发展过程中，实际执行必然与最初的计划存在偏差。

通常情况下，企业内部实际负责制定计划的工作人员在实际制定计划的过程中，会考虑一些动态因素和弹性要素，这样会促使计划在实际执行的过程中更加具有可行性。但是如果实际执行并没有达成目标，必须认真分析这一结果出现的原因，并展开深度研究。如此，一方面有助于促进企业目标的制定更加科学和完整，另一方面则有助于企业内部全体人员各司其职、各尽其才，促进计划和目标的最终实现。

（二）保障内部控制目标实现的多重办法

实现企业内部管理控制的目标其实有着多种办法和方式，主要包括资金安全维护和使用、保障信息管理的全面性和及时性，减少不必要的成本与投入，确保各个机构和部门能够履行其应尽的职责和使命，不断提升企业内部各项作业的成效，及时防控风险和措施，帮助企业规避和控制损失。要想达成这样的目的，具体需要从以下几个角度来进行落实：

第一，企业需要维系内部多个部门的平衡，促进整体活动的协调；

第二，企业内部的各个部门需要以最有效的、最精简的方式对下进行管理；

第三，企业需要确定每一个管理层级管理目标的实现，并在后续管理的过程中进行目标分解；

第四，及时将企业的作业目标和计划转达和传递给企业的相关负责人，促使其更为了解本部门和岗位的实际工作需要；

第五，准确和恰当地对企业内部绩效卓越的工作人员进行表彰，对于绩效评价不佳的下属进行批评，针对问题及时找出解决办法；

第六，企业内部的各个部门和管理层级需要相互合作、彼此协调，才能实现预设的目标，所以企业内部的各个部门之间必须有效和充分地分配资源；

第七，企业需要面向市场提供高质量的产品和服务，通过不断为广大工作人员提供合理的待遇，维系合理的投资报酬，在注重社会整体利益的情况下，引导企业不断超越竞争对手。[5]

结语

在瞬息万变也日渐激烈的市场竞争中，企业要想保持竞争优势、保持获利空间，必须不断强化内部管理控制，不断提升内部管理控制人员的思想觉悟以及业务能力，在坚持主动积极处理问题的基础上，严格恪守国家相关的行为标准及法律法规，在不断降低和减少企业安全隐患的基础上，提升内部控制的科学性和有效性，既确保企业的各项资产安全，也优化管理控制流程。