内部控制在公立医院财务管理中的应用探析

张璐璐

［摘 要］近年来，我国医药卫生体制改革持续深化，公立医院面临着新的发展环境，要想实现长远发展，需要切实做好财务管理创新工作，推动内部控制体系的完善，将内部控制有效地应用到财务管理工作中，发挥出内部控制的作用和价值。文章从公立医院财务管理内部控制的意义出发，分析财务管理内部控制的现存问题，提出相应的解决措施，仅供参考。

［关键词］内部控制；公立医院；财务管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.24.018

［中图分类号］R197.322［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2023）24-0055-03

0     引 言

新常态下，新医保政策得到了有效的贯彻实施，民众对于公立医院的医疗服务水平提出了更高的要求，公立医院也开始不断扩大自身规模，优化医疗环境，引入先进设备，提升科研能力和创新能力，进入高速发展阶段。而这些活动的实施需要投入大量資金，对于公立医院的内部控制要求更加严格，需要医院切实做好财务管理内部控制工作，实现对有限资金的优化配置，减少资金浪费问题。

1     公立医院财务管理内部控制的意义

对于公立医院而言，财务管理内部控制涉及的内容较多，如货币资金管理、采购资金管理、医疗物资管理、医疗成本管理等。公立医院财务管理内部控制需要对照具体的服务目标和管理目标，作出相应调整和优化，通过循序渐进的方式来提高管理水平，推动财务管理目标顺利实现。

公立医院财务管理内部控制的意义体现在3个方面：一是可以提高医院服务质量。公立医院在实施财务内部控制的过程中，制定相应的内控制度和管理措施，在提高财务管理水平的同时，切实将其作用发挥出来，规范管理人员和医务人员的行为，实现服务质量的提高。二是可以保障财务信息真实可靠。对于公立医院而言，在实施管理活动的过程中，财务工作非常重要，财务信息能够记录医院的日常经营活动，信息的准确性会对医院管理层决策的制定产生直接影响。公立医院财务管理内部控制可以监督财务工作人员的行为，避免其出现违规操作的情况，从而保障财务信息的真实性、完整性和可靠性。三是可以保障医院财产安全。公立医院的资金和资产是确保其正常运转的关键，保障资金和资产安全也是内部控制的核心职能。公立医院运营中，主要资产有固定资产，如建筑、医疗设备等，还包含了一定的流动资金。有效的财务内部控制可以实现对资金和资产使用情况的跟踪管理，保障其安全性和完整性，避免资产的无谓损耗及流失。内部控制可以疏通医院内部采购、申领、使用等环节，实现对内部资产管理相关工作的全过程把控，尽可能将人为误操作引发的管理风险降到最低，提高资源利用率，保障财产的安全性，为各项业务活动的实施奠定坚实的基础［1］。

2     公立医院财务管理内部控制现存问题

2.1   内控意识淡薄

从公立医院的角度来看，由于各种因素的影响，财务管理内部控制没有得到有效的贯彻落实，影响了内部控制作用的有效发挥。同时，部分医院管理层内控意识淡薄，对于内部控制的功能、价值以及管理流程等了解不足，引发了内控管理失效，影响内控目标的顺利实现。公立医院财务管理内部控制的相关措施虽然得到一定的完善，但是因为应用时间相对较短，存在融合程度不足的问题，现有的管理体系无法很好地满足内部工作的要求，导致财务管理成本增加。另外，在传统的管理模式下，部分公立医院仍然沿用“人管人”的办法，而内部控制管理主要是以制度来“管人”，在缺少管理细则的情况下，容易引发相应管理职责缺失问题。

2.2   内控体系不完善

公立医院财务管理内部控制中，需要切实做好内部控制体系建设，其涉及医院各个部门和层级，工作量较大。现阶段，不少公立医院虽然制定出了财务管理体系，但是体系本身存在一定的缺陷，无法为内部控制工作的推进提供可靠支撑，也无法适应新时期医院内部控制的要求。同时，公立医院已有较为完善的财务管理规范和流程，新的内控管理体系可能与传统的管理模式发生冲突，引发新的管理问题，影响财务内部控制的顺利实施。另外，从财务管理部门的角度分析，财务管理内控体系必须逐步实现流程化和多元化，才能更好地适应新时期医院财务管理工作的新要求。但是，部分公立医院现有的财务管理模式和理念无法很好地实现既定管理目标，监管工作也存在不足，影响了财务管理实施的有效性［2］。

2.3   信息沟通不到位

在信息化时代背景下，云计算、互联网技术等的快速发展，使得数据信息在医院经营与发展过程中扮演了重要的角色，信息化发展对财务管理内部控制有着良好的推动作用。但是，目前依然有部分公立医院存在信息沟通不到位的情况，不同部门之间缺乏有效的信息沟通，信息“孤岛”问题依然没有得到解决；部分公立医院虽然构建了财务管理信息系统，但是并没有将系统的功能充分发挥出来，存在信息传递质量和时效性差的问题，沟通未做到上通下达，纵向沟通与横向沟通并未真正结合在一起。不少公立医院都存在信息系统不够完善、内部共享范围狭小的情况，部门之间的沟通渠道单一，信息传递和信息反馈都无法达到预期效果，工作效率受到较大影响。

2.4   风险评估体系缺失

新时期，随着医保资金管理制度的不断完善，公立医院若想保障自身正常运转，需要垫付巨额资金。而在药品、卫生材料加成费用逐步取消的当下，医院更是面临着巨大的经济压力和财务风险。从财务部门的角度来看，在实施财务管理时，通常是将更多注意力放在日常经济业务处理中，内部控制仅仅体现在日常财务工作中，无法对工作中遇到的各种风险进行有效处理，未能在事前对风险作出有效识别和预防，风险发生后也没有作出合理应对，对医院造成了巨大损失，也在很大程度上影响了财务管理内部控制的实施效果。

2.5   评价监督独立性缺失

目前，不少公立医院虽然建立了相应的内部控制监督评价体系，但是也存在体系不完善、标准不统一的情况。部分医院对内部审计工作缺乏足够的重视，没有设置独立的内部审计部门，很多时候是将内部监督审计的职权交给财务部门履行。在落实财务管理内部控制的过程中，未严格遵循职责分离的基本原则，无法实现对医院财务管理风险的有效控制，影响了内部审计监督工作作用的充分发挥。同时，外部监督同样存在不完善的情况，公立医院未合理利用第三方审计机构评估自身内部控制工作的实施情况，又或者缺少相应的信息反馈机制，不重视评估结果的应用，导致评价监督的实用性无法得到保障［3］。

3     公立医院财务管理内部控制优化策略

3.1   强化内控意识

医院应该切实做好内部管理环境和管理文化的建设工作，借助展览板、公示墙和多媒体设备等，对内部控制的策略进行展示，强化管理层、财务人员乃至基层工作人员的内控意识。在实践中，可以采取有效的措施和方法，加大财务管理的宣传力度，树立良好的管理形象，同时也可以通过对内部策略的贯彻实施，推动企业财务管理工作的调整，提高财务管理水平。面对新的发展环境，公立医院在實施内部控制的过程中，应该将自身的公益属性考虑在内，制定出能够得到全员广泛认同的管理内容和管理框架，为内部控制策略的贯彻落实提供良好的保障。

3.2   健全内控体系

公立医院要想实现稳定健康发展，提升财务管理工作的水平，就必须建立健全财务管理内控体系，从自身的发展情况和发展需求出发来保障内控体系建设的有效性与财务管理工作的真实性，实现财务管理内部控制的常态化。医院方面在完成内控体系的建设后，还要将其真正落到实处，建立财务管理的内部控制框架，并借助组织化、流程化的管理理念，构建起科学的管理框架。公立医院财务管理日常工作实施过程中，需要关注财务内控体系的合理应用，对现有的管理内容进行创新，优化其管理制度和管理职责。内部控制策略的有效落实加上管理体系的完善，可以达到事半功倍的效果，提升医院财务预算、财务审批等工作的成效。

3.3   加强财务管理系统信息化建设

医院方面应该重视信息化建设工作，加大信息系统建设方面的资金投入，打造出完善的内部信息系统，增强信息沟通意识，加强不同科室与部门之间的联系，以此来确保信息在不同部门和科室间的高效传递和共享。应该对医院日常办公和管理中的经济事项处理程序进行细化，可以自主设计财务管理系统，也可以请专业的软件公司设计。在日常管理中，应该重视系统的应用，解决各类业务操作问题，切实提高医院整体的效能，降低成本。另外，在信息系统应用过程中，必须做好信息系统的日常维护管理工作，尤其要重视系统安全管理，避免信息系统被病毒或者不法分子入侵，保障系统运行的安全性、可靠性［4］。

3.4   落实风险管理工作

公立医院在实施风险管理的过程中，要结合自身发展情况，建立相应的风险评估体系，做好对风险要素和风险评价流程等的合理划分工作，依照具体的风险评估结果，制订风险应对方案。一是应该做好风险识别工作，对业务流程进行梳理，加强系统研究，明确财务流程中可能存在的风险点。医院财务管理工作中同时包含内部风险和外部风险，内部风险有资金使用风险、电子支付风险、票据管理风险等，外部风险有采购风险、医疗纠纷等。二是应该做好风险评估工作，筛选有效的评价指标，通过定性分析和定量分析相结合的方式，保障评估结果的有效性，结合风险发生的概率及其可能造成的影响确定风险级别。三是应该做好风险应对工作，制订具备良好可行性的风险应对方案，完善相应的业务程序，确保其可以实现相互监督、相互制约，以此来降低风险发生的概率。

3.5   做好监督评价工作

公立医院在实施财务管理内部控制工作的过程中，需要做好相应的监督评价工作，切实保障内部控制评价和内部监督的独立性，充分发挥其作用。内控评价和内部监督不同于风险评估，其可以看作保障公立医院财务工作真实有效的屏障，必须最大限度保障监督评价的独立性和有效性。医院方面可以聘请第三方机构监督自身内部控制策略的实施情况，实现相应的管理目标。第三方评测机构运用专业知识，对医院财务内部控制策略的实施情况进行梳理分析，对比前沿医疗机构，明确其存在的问题和优化方向。同时，医院可以通过构建和完善内部控制评价机制的方式，深入分析现有的管理策略应用情况，面向策略关联部门、人员及相关管理工作开展系统性评价，以关联性的组织评价体系对医院财务管理内部控制的内容进行研究。将信息技术作为支撑，独立的内部监督可以针对医院线上财务管理工作进行监管，保障财务信息的真实性和有效性，同时也可以及时发现并对管理人员操作失误等问题做出预警，避免财务风险发生。

3.6   提高相关从业人员素养

公立医院在推动财务内部控制工作实施的过程中，要重视财务人员专业素养的提高。财务工作人员要不断提高自身专业能力，学习先进的财务管理知识，提升财务管理内部控制的有效性。医院应该定期组织培训活动，引导财务人员增强责任意识，提高职业道德。在推动内部控制目标实现环节，财会人员必须具备专业的工作技能和良好的职业素养，切实保障财务基础信息的准确性和可靠性，因为在工作中，任何一个环节出现问题，都会给医院带来巨大的损失［5］。

3.7   完善预算管理制度

公立医院财务内部控制和预算管理存在密切关联。例如，有效的全面预算管理能够对相应的管理目标进行细化，通过科学的预算编制，为风险评估提供参考依据，而在预算执行环节，也应该保持和内控目标的高度一致性，将全面预算管理的作用和职能充分发挥出来，为财务管理内部控制工作的贯彻实施提供良好支撑。在对全面预算管理制度进行健全和完善的过程中，应该确保制度能够紧贴企业战略目标，通过对预算的合理规划，实现医院财务管理和非财务管理工作的整合，优化资源配置，对各部门的工作进行协调，对照相应的职务分离原则，细化预算制度内容，将预算管理制度的作用切实发挥出来。

4     结束语

公立医院财务管理和内部控制都是医院管理体系的重要组成部分，必须得到足够重视。医院管理层和财务人员应该将内部控制有效应用于财务管理中，对财务管理工作存在的不足和问题进行总结，学习先进的财务管理内部控制经验，制定出更加完善的财务管理制度体系，推动内部控制工作的贯彻实施，为医疗卫生事业的稳定发展提供可靠支撑。

主要参考文献

［1］梁丽芬.内部控制在公立医院固定资产管理中的应用［J］.投资与创业，2022（3）：177-179.

［2］刘敏.内部控制在公立医院财务管理中的应用分析［J］.中国市场，2021（35）：141-142.

［3］华燕娜.内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用分析［J］.大众投资指南，2021（20）：136-137.

［4］吴靖.内部控制在公立医院财务管理中的应用探究［J］.财经界，2021（29）：118-119.

［5］顾莹莹.内部会计控制在医院财务管理中的应用和发展

［J］.财会学习，2021（15）：49-50.