内部控制视角下行政事业单位财务管理影响因素探讨

陈晓艺

［摘 要］为了实现我国市场经济的高质量发展，促进财税体制改革持续深化，构建出现代化的财务管理体系，本文基于内部控制角度，对行政事业单位财务管理工作展开探究，简要阐述了实施财务管理的价值和作用，并对此环节工作中所存在的影响因素进行分析，提出行之有效的优化策略，以供相关人员参考。

［关键词］内部控制；行政事业单位；财务管理；影响因素

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.006

［中图分类号］F810.6 ［文献标识码］A ［文章编号］1673-0194（2023）23-0019-03

0     引 言

近年来，国家及政府坚持供给侧结构性改革，使得财政体制得以优化，并让新的会计制度改革落到实处，但也为行政事业单位财务管理工作带来了挑战，比如新旧会计制度的衔接、会计核算工作复杂烦琐等。作为我国行政管理的基础单元，行政事业单位的重要性不言而喻，所实施的财政政策落脚点都在其身上，所以要保障财务管理工作质量和效率的双重提升。

1     行政事业单位财务内控管理工作的价值作用

1.1   提高财务管理水准

行政事业单位所承担的业务是为人民服务的，具有非营利属性，单位业务资金主要源于国家及政府的财政拨款。相比于其他类型的企业及单位，由于本质属性方面的截然不同，加之其自身所有的社会责任，其财务管理工作更加繁多和复杂，这就要求行政事业单位要加大内部控制管理力度，促进财务管理水平的提升。通过积极开展此项管理工作，可以及时了解和掌握行政事业单位整体运行状况、各项资源分配布局，以及业务流程中的问题症结，有目的性地、针对性地采取有效内部控制手段加以调整和优化，从根本上解决财务管理工作中的影响因素，确保行政事业单位各项工作顺利进行。

1.2   顺利完成管理目标

在行政事业单位财务管理工作中，贯彻落实内部控制体系，实施行之有效的内部控制手段，有利于保证单位所开展的各项业务中财务管理工作有条不紊地进行，促进其自身财务管理水平得以提升。一方面，内部控制帮助财务管理工作实现了分层管理、量化产出，通过高效地整合分析财务报表，及时发现财务管理中不合理的影响因素，以便快速解决所检查出的问题；另一方面，实施内部控制管理体系，可以将其覆盖至行政事业单位财务管理中的各个环节之中，为财务内部控制管理提供強有力的保障机制，进而全面优化和改进现有的财务管理工作模式，助力行政事业单位顺利完成财务管理的工作目标，取得预期成效和进展［1］。

1.3   规避内部财务风险

开展财务内控管理工作以获取更大经济效益为目标，其风险与效益成反比，所以行政事业单位要在风险可控且发生概率最低的前提下，谋取更高的效益，这样才能有助于促进财政资金使用率的提高，以及提升市场化改革水平。通过有效实施内部控制手段，可以确保行政事业单位财政资金安全，规范遵守国家法规及监管规定行事，也能够打造严谨规范的业务运营环境，实现在避免违规操作风险的基础上，最大限度地提升单位经济效益水平。需要注意的是，内部控制可以对行政事业单位财务风险加以评估，进一步明确风险成因、偏好及特征，实行高效的财务风险防控，如采购风险、支出风险等，帮助行政事业单位以财务内控管理的方式，促进自身经济效益、社会效益的提高。

2     行政事业单位财务管理影响因素分析

2.1   财务管理意识淡薄

目前，行政事业单位中的一些高层领导忽视了内部控制的应用价值，然而在财政资金管理中，财务部门负责人及职工较为重视领导意见，这就导致由上至下影响到单位中层管理者和基层职工的思想意识，使其在实际工作中对财务管理和内部控制进行区别对待，忽视了二者之间的相互作用，进而导致内部控制工作过于边缘化，难以发挥出控制活动和协调业务的积极作用。同时，无论是人员调配，还是财务人员的继续教育都做得不够充分，既没有重视财务管理的连续性，将财务人员与其他行政管理人员放在同一水平进行调配，也没有加强对财务人员有关新政策、新要求、新知识、新系统等方面的培训教育，这将导致财务人员技能素养难以提升，管理意识较为淡薄。

2.2   内控机制难以落实

如果想要行政事业单位财务管理工作取得应有效果，就要对其进行严格的监督和控制，确保内控机制中管理方法的科学性、执行工作的强力性，合理规范内部操作流程。但在实际工作中发现，行政事业单位的内设部门中并没有专门负责和管理自身内部控制机制的落实部门，而是将内控机制的主要职责分散发放至各个部门之中，难以形成部门之间的有效合作，也就无法对财务管理工作实施有效监督和约束，导致行政事业单位财务管理工作进展缓慢。虽然我国结合这一实际情况，出台了一系列加强社会监督和其他形式财务管理的政策，一定程度上规范了行政事业单位财务管理工作流程、内容及形式，但由于财务管理工作自身所具备的特性，同级纪检监督人员难以掌握财务管理工作中的各项要求，从而出现内部监督和控制力度不够，实际执行难以落到实处的问题，造成了行政事业单位内控机制难以落实的局面。

2.3   财政资金利用率低

现如今，我国大多数行政事业单位财务管理工作中普遍存在着财政资金使用效率低下的问题。只有少数单位中的财务部门设立了与之对应的财政资金使用跟踪板块，但在实际运用过程中却未能熟练应用这一模块，导致资金来源模糊、资金使用浪费、资金挪作他用等问题屡见不鲜，给行政事业单位财务管理工作造成严重影响。同时，一些行政事业单位缺乏国有资金保护和管理意识，表现为财政资金管理的被动性显著，既没有规定设计好资金投资方案和风险控制预案，也缺乏完善的、系统性的财政资金使用方案，导致财务资金风险相对较高［2］。

2.4   人员素质有待提升

人员是开展财务管理工作的主体，任何有效措施都要由人去完成。在内部控制视角下，行政事业单位财务管理工作现状仍存在很多问题，其中主要原因就是人员素养有待提升。虽然单位内部控制已经提出了具体实施内容及方向，但由于财务人员自身素质不足，导致内部控制机制难以很好地辅助财务管理工作模式进行优化，从而无法有效解决财务管理工作中所出现的一系列问题。

3     内部控制视角下行政事业财务管理工作实施策略

3.1   树立财务管理意识，优化内部控制环境

财务管理工作是行政事业单位尽职尽责地履行自身职责和义务的一个重要环节，此项工作开展的必要性应在单位内部形成高度统一的共识。从提高单位领导层思想认知高度出发，树立其财务管理意识，由上至下宣传和落实财务管理工作，做到法有规定不可违，法无规定不可为，并要在事前严格审核财务管理的合规性，始终将其放在重要地位上。管理人员要提高对财务管理工作的重视程度，严格按照财务管理工作流程做好预决算编制、经费支出等日常管理工作，而基层职工也要按照财务部门相关要求，在自身部门领导下协调和助力财务管理工作的实施，真正做到上下一心，提高行政事业单位全体职工对财务管理工作重要性的认知程度。同时，行政事业单位内部控制环境是影响财务管理工作效果的主要因素，这就要求单位要优化组织结构和岗位设置，推行良好的人力资源政策，为改善内部控制环境给予支持。为此，行政事业单位要在内部建立一个负责内部控制的专业部门，可以在财务管理工作原有基础上对其加以工作，通过深入探索内控管理理念的实施，结合一些取得一定成效的内控实施进行学习，为自身内控部门建立奠定坚实基础。在此期间，需要做好内控监管人员规划，结合内控工作任务量及目标规划好人员数量，使其满足单位内控计划工作落实需求，并要让各部门推举内部优秀职工，经过单位领导审核通过，确立相应内控工作人员，以保证行政事业单位内控工作开展的高效性。

3.2   健全内部控制体系，强化内控执行力度

完善的内控机制是确保行政事业单位财务管理工作顺利开展的前提条件，所以要求其应构建一套完整、科学的财务内控管理机制，主要涉及内容如下：一是审批制度，确保财务管理工作中各项环节均有专人负责，并且可以追溯到每一项管理工作细节之中；二是支出制度，针对每一类支出，都要精准判断其所需要求，规范各类表证的书写内容及报销要求；三是内部审计，应由专业部门对某一时间跨度内的财务管理工作进行审计检查，做好管理工作中各个内容的细致检查；四是管理对接，财务部门要严格落实好上级部门的监督要求，确保在规定范围内强化自身内部控制体系的构建。为了避免单位内部腐败现象发生，行政事业单位要从实际出发，大力强化内部控制监管工作的执行力度，促使单位财政资金管理得到有效保障，推进行政事业单位可持续发展。在此期间，单位要牢牢抓住两个关键点，让领导层高度重視内部机制执行建设，敢于自我监督、自我加压，让财务管理工作在阳光下运行，并要按照时间节点和上级要求，及时在内部公开季度和年度财务运行报告。同时，需要设定专业设计监督部门，执行倒查问责制度，以防止内部控制机构难以有效履行其监督和执行的职能，进而造成内控机制执行的形同虚设，通过严格按照内部控制机制要求执行相应工作，做好全方位监督管理财务管理情况［3］。

3.3   强化财务风险防控，提升资金利用效率

财政资金的运行、管理、分配是行政事业单位财务管理工作的重要组成部分，所以要求单位各部门负责人及全体职工给予此项工作高度重视，强化财务风险防控管理工作，做好财政资金的合理分配和使用，才能有效减少不必要的损失，避免出现资金使用浪费现象。首先，行政事业单位要着手于加强资金内控能力和预算能力，优化财政资金审批环节，完善财务管理工作模式，并要制订出相应的资金使用预算方案。其次，行政事业单位要规范财务管理工作内容及流程，有效约束会计人员个人行为，要求其应当按照实际工作情况对费用进行支出，通过资金的合理利用，增强资金风险防范意识，有效提升资金的利用率，避免出现低效或无效的资金使用情况。针对财政资金利用开展实时监督，持续跟进资金流转情况，保证每一笔资金都能落到实处，避免其受到外界因素影响造成单位财政资金损失，以此来实现财政资金利用效益最大化的目标。最后，行政事业单位要贯彻落实资金支出管理制度，积极对各个部门资金利用情况进行监督，形成科学的内控意识和风险防范意识，避免行政事业单位中会计风险问题频频发生。在此期间，财务部门要做到资金使用的公开透明，积极接受其他部门监督，并要落实相关责任制度，针对资金利用率情况展开考核，对各部门进行适当的奖惩措施，以防资金使用效率过低现象发生。

3.4   实施多措并举方法，提高财务人员素质

财务部门全体职工是维持行政事业单位平稳运行的基础，所以要加强对现有财务人员的培训教育，实施多措并举手段和方法，从业务能力、职业素养、思想道德等方面来保障培训工作得以有效落实。第一，人员招聘。行政事业单位要制定严格招聘制度，提高人员准入门槛要求，确保引进的财务人员拥有扎实的业务功底、过硬的业务能力，持续推进财务部门人才队伍建设工作。同时，也要重视会计人员的职业素养、思想道德等方面，确保其能够按照行业准则完成相关任务。第二，人员培训。行政事业单位要制订专门的财务人员培训方案，定期对财务部门全体职工进行培训教育，并要聘请经验丰富、专业能力强的从业工作者对其进行培训，传授相关业务经验，使其掌握最新会计制度，了解风险防范流程等，促使其综合素质得以提升。第三，自我学习。财务人员应当开阔视野，及时转变自身思维观念，利用互联网平台和其他学习渠道，不断学习最新的会计制度、优惠政策等，增强财务管理和内控管理意识，努力提高自身业务能力水平，实现自我综合素质的不断提高，满足行政事业单位财务管理工作要求［4］。

4      结 论

综上所述，行政事业单位肩负着为人民群众提供优质服务的重要职责，如果不妥善处理好财务管理工作问题，势必会对国有资产及基层服务造成影响。为了更好地适应新时期的发展，行政事业单位应当基于内部控制视角，深入分析目前自身财务管理工作的影响因素和现实问题，并寻找合理有效的切入点，运用内控措施全面优化财务管理工作模式，以此来促进行政事业单位的可持续发展。

主要参考文献

［1］刘金环.探讨行政事业单位财务管理存在的问题及对策［J］.财经界，2022（7）：101-103.

［2］张桂芬.从内控视角分析行政事业单位财务管理模式优

化［J］.当代会计，2022（10）：67-69.

［3］杨兰英.行政事业单位财务内控制度的问题及对策分析［J］.中国经贸，2020（8）：168-169.

［4］张阳.行政事业单位内部控制中财务管理问题的浅析［J］.财讯，2021（7）：130.