小型企业如何加强内部财务管理制度建设

张航

摘 要：企业本身是当代社会经济组织，其主要经营目的是企业利润的增长。经济社会的持续快速发展为企业经营创造了更多潜在的增值机会，但同时也给企业的长远发展经营带来了巨大的竞争挑战。在当代社会中，在外部商业经济市场竞争压力越来越大的经济环境影响下，企业现有的生存空间和利润空间正被压缩，势必会给企业未来的发展和生存带来巨大的压力，尤其是小型企业，生存压力更大。作为小型企业，为充分做到经济效益增长与社会效益提升的相互协调统一，需要重点增强企业内部风险控制能力建设，同时也离不开内部财务建设和管理。企业全方位的财务内部质量控制能力建设从某种角度上来看与外部财务控制管理保持一致，最终目的是如何促进小型企业中各种资源的利用率最大化。在这一阶段，全面促进小型企业发展，深化当代财务管理是重要内容。全方位、科学、有效推动新阶段小型企业财务内部控制制度的完善，是小型企业发展的重要内容。在保证经济组织、金融建设、经营、管理、服务、综合能力、竞争、核心力量体系等发展目标全方位、持续优化和完善的同时，进一步提升整体财务和工作管理的质量。

关键词：小型企业；财务内部管理；管理制度；建设分析

在现如今的社会经济背景下，构建适应行业发展、协调运行需要的财务内控规范体系，需要企业管理人员从整体角度出发，完善相关的管理内容，落实各项财务管理制度，保证企业的经济发展。

一、企业内部控制与财务管理的关系

（一）财务管理与内部控制内涵

财务管理是企业发展中的重要内容，企业结合自身的发展需求，对自身的经营发展规划、资金运转等多项内容进行综合的分析，并制定出符合企业发展与运行规律的制度，在最大程度上保证企业的各项资金能够充分利用，科学、合理、高效的开展相关的管理内容，保证企业的整体发展规划。企业的财务管理目的在于基于企业的发展，制定出能够保证企业经济效益最大化的资金运行制度，结合企业的发展运行规律、企业的资金整体运行等，通过财务管理实现企业资金、企业经济效益的最大化，保证企业能够在基于健康运行的规律和制度下做好相关的资金管理与运用。内部控制是企业财务管理的重要监督制度，对企业的经济财务运行以及各项制度内容进行严格的管理，防止其中出现财务腐败、财务漏洞等内容，以进一步达到自身企业生产、发展和经营效率的目的，在最大程度上保证了企业资金的合理利用程度，提高了企业各项财务数据的利用度，同时也为企业的发展营造了良好的环境[1]。

（二）内部控制与财务管理的关系

企业财务管理的主要目标是做到企业价值的持续最大化。在企业转型过程中，企业应从不断增强企业自身内部管理职能入手，借助全面提升自身各项财务会计能力，运用专业的财务技术分析能力，确保自身财务运作的可控性。对投资决策活动和企业融资租赁活动得到合理有效的管理，同时积极防范投资风险问题的发生，为整个企业做到合理利润最大化。借助增强内部风险管控和防范工作，得以客观、有效、及时地进行内外部风险评估，开展持续、有力、高效的內部风险控制和管理活动，对企业的各项财务活动内容进行充分的分析，使其处于动态管理的过程中，对各种数据信息进行核对，保证各项数据信息的真实性以及完整性，在最大程度上保障企业各项财务活动的稳定性，保证企业的各项财务活动能够避免较大的金融风险。由此看来，财务管理和内部控制都是为了保证企业能够正常运转，保证企业能够获得全面发展而努力。但从两者的运行方式来看，内部控制是财务管理的监管，也是财务管理的重要标准，二者相辅相成，互相促进。在小型企业中，财务管理和内部控制相互依存，内部控制为企业财务管理提供保障，财务管理需要以内部控制为依托，因此在企业财务管理中要注重内部控制的有效应用。

（三）企业通过加强内部控制途径完善财务管理的必要性

首先，主要目的是在企业财务安全管理方面保证各企业财产相对安全可靠。顾名思义，金融资产保全管理工作的核心也应该是依法对各关联企业的财产进行管理，以确保各关联企业的资产和其他各关联企业的产权，所属法人不受侵害。因此，确保上述各类相关财产的绝对安全，是做到金融资产安全和管理工作的最基本、最首要的工作目标。财务管理需要保证企业的财务安全，并以其严格、可靠、有效的企业财务和内部管理流程及控制环境为保证。企业应考虑进一步建设和完善整个企业的内部环境和内部质量控制管理，进一步增强和开展内部风险质量控制风险评估，对内部各类产品及其质量控制活动进行风险评估，进一步确保相关安全性、可靠性、独立性和安全性，防止对企业的正常经营和生产过程活动中形成的任何重大潜在资产造成损害。

其次，有效合理降低企业成本，促进达成企业价值的持续创造和最大化。企业自身要想做到既定的企业年度利润目标，不仅仅包含要积极依靠整合现有的外部资源，积极开拓外部市场，在原有的基础上更进一步提高和巩固现有的产品市场占有率优势资源外，还一定要强调需要充分依赖整合企业系统和内部资源的挖掘，用科学、合理、有效的方法有效降低整合原有产品和其他配套服务的成本。但是，随着国家现代化建设和企业规模的逐步快速扩大以及人员数量的急剧提高，企业的所有投资者和管理者及其他人员不能按照相关的规章制度完成有关的活动内容，生产经营活动中参加管理的任何项目，确保所有人员都充分参加。在市场经济向社会经济发展的过程中，任何企业都不可避免或无法避免，在自己的日常生产经营、企业经营链条或企业经营过程中出现问题。在具体的业务管理和运营环节中可能发生的大量非法财务诈骗等欺诈或违法行为，这一切无疑都要求各社会企业一定要积极制定或完善一些相应或具体适用的法律法规。及时或有效实施各项企业管理及相关配套制度，有效避免各企业在各类经营活动中发生过多的成本、费用损失[2]。

二、企业内控建设中财务管理面临的问题

（一）企业的财务管理和内控意识薄弱

企业管理者的当代财务规范化管理思想和自身的内控制度意识，都是造成一些企业内部管理效率低下的直接主观因素。内部管理意识和财务内部过程控制管理意识不够，进而造成管理者在日常财务工作执行力不足，严重影响了企业管理者正常的财务工作。一些企业经营者在财务活动的管理和经营中过于关注员工的基本经济利益，将大部分精力放在对外经营业务的拓展和对内进一步提升企业经济效益上。内部员工财务行为管控的关键作用被忽视。企业人员大多数情况对企业内部财务控制管理环节不够重视，从而致使一些企业自身的内部管理控制和监督机制不够健全，不能有效、准确地跟踪和监督财务活动。一些企业人员只是认为，只要员工从内部扩张中获益，企业经营自然就能持续盈利，却没有注意到内部经营管理精益化的正向激励作用。如果企业不注重增强内部精益财务运营管理，很容易直接造成外部资源成本的严重浪费，在原有的基础上更进一步提高整个企业自身的管理运营成本。此外，在一些小型企业中，片面的认为内部控制会对掣肘企业经营管理，不利于经营效率的提升，往往只看到了内部控制要求建立完善的内控管理机制，实施不相容岗位相互分离制度，会限制权力的行使，却未意识到构建健全的内控管理机制，可以从决策、执行、监督三方面入手有效防范和规避财务风险。由于企业对内控建设缺乏意识层面的重视，由此使得财务管理缺乏基础保障，降低财务管理效益。

（二）会计信息的真实性难以保证

会计信息一直对控制企业正常的日常会计工作起着重要的作用。企业管理层对财务会计工作的内部控制、管理约束和审计内部控制关注不够，很容易造成整个企业正常经营的会计信息失真。会计信息应当得以及时、真实、准确地反映企业当前的营运资金和营运资产。如果企业日常经营会计信息严重失真，进一步造成企业决策层可能对企业财务数据的准确性、真实性和完整性形成误判，这无疑将造成企业决策出现重大失误，并会给企业带来一定的业务财务风险[3]。此外，如果企业聘请的专职会计师不具备高水平的综合职业素质评估和自身财务人员的相关职业素养，大多数情况会进一步造成相关会计信息质量难以保证，这可能会影响企业的正常经营过程和经营活动。

（三）缺乏有效的财务监督机制

进一步增强企业财务管理，进一步提升财务内控管理水平，离不开及时、有效的内部监督。企业正常的会计核算和财务内部管理规范工作如果没有科学、有效、合理的监督机制，势必不利于全面推进企业财务工作系统良性、健康稳定运行。鉴于部分企业内控组织结构不完善，没有专门设立相应的会计监督部门，其财务人员认为监督检查部门是可有可无的，其设立会影响企业财务运作工作效率，这种误解其实是比较片面的，监督管理部门还需要定期实地核查相关企业的真实财务信息。监督约束是保障企业良性运行的基础，在企业中财务管理是核心部分，因此做好财务监督管控尤为重要，然就结合当前来看，一些企业忽视建立有效的财务内控监督机制，导致对财务活动约束性不足、监督乏力，由此易诱发财务风险，甚至给企业带来经济损失。

三、基于财务管控视角推进企业合理性内控机制建设的有效措施

（一）结合新准则制定与施行要求转变财务管理思维

会计准则的修订和实施，构建规范的财务运行约束机制。在推进经济社会全方位建设和充分渗透全球的大形势推动下，与企业会计制度建设逐步深入、全方位融合，可以做到企业预算管理更加平衡。一套完整的当代管理创新和财务运作管理的基本制度概念，如双重核算模式和运作规则，在企业一连串重大具体内部管理政策和制度标准的起草、编制、实施和修订中，着眼于满足当代企业财务风险和全方位质量控制实际工作实践需要，构建逐步形成了政府全面加强内部控制管理和行业协调融合发展提出的审计目标框架。各项管理相关规范内容的规范编制和工作管理实践，也为管理工作予以了较为科学、可靠、客观、现实的工作规范和依据。在财务人员的会计内部和财务外部规范化运作管理、改革和实践研究的工作和探索中，会计主体权限下的责任联系划分仍不明确。权责发生制原则还不能全方位、系统、充分地满足对财务工作活动日常控制的现实客观需要。新企业财务准则体系改革的顺利成功实施，统一建立健全了全系统对企业业务费用全方位统一的管理核算方法被认为是重要依据，将继续为当前实施精细化财务会计管理方法和国家新阶段转型期财务会计综合规范化改革理论和科学发展改革实践研究予以更好、更有效的会计运作管理规范指导和操作指导[4]。为尽快或更好地进一步宣传和实施上述新准则和审计处理准则，财务人员应更加注意增强自身对现行及相关全球企业财务规范、法律法规的了解，文件和会计。深入了解审计工作及其处理方法、原则和规定等的学习，正确、全方位地分析和理解国家企业会计制度的进一步调整或改革，必然直接带来多方面或重大的负面影响如对财务的效果，并逐步全方位系统地转变财务会计业务工作的思路，联系当前各全球企业会计实务工作的长期效果，企业的实际特点经营政策和管理工作，落实财务精细化管理任务。对自身动态适应性转型及其各项业务职能模式转变的实际情况进行了全方位系统的调查分析，对企业财务核算预算、会计评价体系、改革创新工作任务和实施措施进行了全方位跟踪和晋升。

（二）基于业财融合管理思想，发挥财务监管职能

目前，企业业务经营与资产财务经营的高度融合、协调和管理可归纳为以下三个基本方面。一是财务信息与传统业务信息系统的数字化融合管理。部分软件企业在产权收入结算阶段的管理核算中，要求企业结合现金资产流量利润，对取得商品和劳务所逐步形成的社会经济效益进行详细、全方位的分析和记录亏损，充分保证各项收入的平衡。会计核算、统计资料完整准确，业务项目指标得以及时优化调整，有针对性、综合性地提升企业的持续企业效益和创新能力。二是业务费用与财务费用一体化管理。目前，具备不同社会业务服务特点的一般企事业单位在财务成本支出管理方面采用的相关管理方法内容存在较大差异。大致能够分为：人工成本、生产成本、经营投入成本、折旧费用的摊销、办公费用的成本分摊等。以往在成本计量管理的实践中，最为常见的做法是采用消耗量核算的计量形式，以反映当月各单位部门收到的物资成本为依据，采用核算基础计算各部门当月的物资成本、发生的平均成本金额。这种模式的两种基本财务核算方法的主要优点是企业会计成本核算的工作流程控制相对简单，管理方法更方便。从会计角度进行的分析、计算和得出的结果，一般都能基本可靠、准确。三是在资产生命周期内部管理核算方面，要求全体财务人员结合会计调整或变更，主动提高或计提折舊、资产残值、报废清算等。现行国家或新版会计准则体系的企业准则、编制制度等内控管理新内容，建立健全适应企业全生命周期的资产管理机制，完善相应的资产财务质量内控评价标准体系。

（三）明确不同类型会计岗位职责，全面提升财务核算质效

在当前企业经济竞争激烈的新时期下，鉴于在经营、管理和会计要求等方面的能力要求不同，制定并出台了一连串有针对性、具体的企业资产价值控制实施策略。其中，资产会计政策首先需要对企业实际逐步形成的其他各类资产结构及其变化进行记录、计算、汇总、确认，并进行后续计量和分析[5]。以新购置项目固定资产评估审计流程为例，会计人员还需要在项目审批、采购标准和审批流程、验收审批、资产入库等方面进一步严格要求新购置固定资产的管理。紧跟当前国家金融体制改革的重大动态和改革创新步伐；财务成本核算管理是企业主要管理人员借助财务管理，对企业职工在从事各种日常重要经济活动时所支出的财务成本的性质、构成或方法比例等进行有效的会计管理方法；现金核算工作是企业经营管理全过程中的重要核心环节，其中包含各业务主要客户应收款项、资金、应付控股企业款项等内部日常管理核算工作，现金流量管理和分配等，企业能够准确、及时地综合评估企业内外各行业财务数据变化的分析统计和会计数据，及时汇总，降低坏账比例持股企业，优化持股企业内部投资和经营投资决策，确保持股客户现金流和管理流程合规安全，逐步做到财务资金优化。

（四）重视风险防范与控制

在全方位开展各项生产经营活动的过程中，定期开展审计评价机制建设必不可少。一方面，各重要运营环节的有序、顺畅、高效，为做到企业正常运行予以了保障。同时，企业经营管理关键环节的各项风险和防控工作也应引起企业管理者的重视。具体而言，一是加大企业对高风险项目的投入和业务发展的审慎管理。为有效寻求外部资金，企业内部管理得以进一步快速、持续、稳定的扩大规模发展战略，同时确保企业长期、高速、稳定、可持续的增长。因此，定期对关键业务流程进行全方位的监控、评估和规范化管理，以确保日常管理规范、操作流程更加规范、科学，让企业的管理人员也能真正意识和进一步提升自己的财务风险承受能力。更清晰、更明确地风险定位。二是不断加大或增强对市级重大行政财政事项预算的集中统筹管理、监督、使用和协调。企业应开展企业内部控制与内部财务管理的双重控制，并在内部管理质量控制评价启动后对实施和管理过程进行跟踪监控。需要尽可能集中所有力量处理企业内部的各种重大和有所关联的会计问题，得以科学、客观、合理、准确地及时、准确地分析财务事项[6]。

结束语

总之，企业财务管理是企业生产经营的重要组成部分。构建和完善当代企业结构，及时有效解决财务管理问题，增强小企业竞争力，是我们国家小企业面临的首要挑战。因此，小企业要重视财务管理，认清当前财务管理形势，积极寻求对策，学习先进的财务管理经验，切实增强企业的管理能力，加深财务管理的認识。

参考文献：

[1]张若楠.浅谈如何加强企业财务内部控制[J].现代国企研究，2018（18）：120+122.

[2]胡会斌.企业如何加强内部会计控制[J].中国商论，2015（26）：44-46.

[3]王增齐.企业内部财务管理制度的设计研究[J].商场现代化，2012（20）：38-39.

[4]王松涛.加强内部财务管理水平，提高企业经济效益[J].中国外资，2012（6）：83.

[5]张庆考.中小企业如何加强内部财务管理制度建设[J].河北企业，2009（12）：21-22.

[6]吴得当，王伟兵.切实加强内部财务管理不断推进现代企业制度建设[J].对外经贸财会，1997（10）：33-35.

（作者单位：北京城市象限科技有限公司）