事业单位内部控制管理存在的问题及优化措施

于婷

摘 要：当下我国社会经济正飞速发展，政府已出台一系列相关政策文件，为事业单位内控制度的建立健全开辟一条正确的道路。事业单位应积极响应政府号召，加快推进单位内部控制制度建设的更新与改革，才能顺应国家发展情势，为社会民生贡献坚实力量。就目前大多数事业单位的情况来看，其内部控制方面存在着以下问题：全员内控意识淡薄、参与感不强；内部控制制度制定不完善；实行过程中缺少监督机制；对出现的问题不能及时进行解决、信息化建设不足等。本文从对事业单位内部控制制度现状介绍的角度出发，系统阐释内控管理体系构建的必要性，同时针对目前事业单位内控体系中存在的普遍问题，给出了相应的优化建议，希望对事业单位内控制度建设问题有所帮助。

关键词：事业单位；内部控制；制度建设；优化措施

作为事业单位工作的重点环节，内部控制的实施对本单位工作影响深远。当下事业单位在实施内部控制过程中仍有落实不到位、理解偏差等问题，归根结底是对事业单位内控基本理念看法不一。本文希望在事业单位现行内部控制实施情况的基础上，比照传统内控管理基本理念及框架，构建更符合我国国情的事业单位内部控制管理体系，提升相关管理人员内控管理意识的敏锐度及工作质量与效率，优化事业单位内部管理工作流程。

一、事业单位开展内部控制管理的必要性

内部控制管理是事业单位一项极为重要的管理工作，其对事业单位的可持续发展影响深远。在《行政事业单位内部控制规范》和《新预算法》等相关法规政策颁布之后，事业单位内部控制管理工作愈加受到重视与关注。内部控制可以使事业单位各部门权力分解，权力主体得以独立且制衡地完成工作，从根本上杜绝权力腐败现象的发生；内部控制的有效施行，可显著提升单位内部信息的真实性、完整性、准确性，进而从根源防止单位内部风险的发生。

（一）提升单位内部信息质量

事业单位开展内部控制管理，可以促使单位内部机构严格按照有关法规制度执行日常工作，从而确保各项业务流程的合规性，提升单位管理质量。在一系列内部控制管理相关法规政策落实之后，事业单位更应当加强内部控制管理，密切各业务部门之间的联系，防止因部门之间信息沟通不及时、信息传递质量差、缺乏协作意识等导致的内部管理问题频繁出现。

（二）为领导提供有效决策依据

内部控制管理可以为利益相关者提供高效的决策支撑依据，为国家治理体系及治理能力现代化建设提供坚实后盾。一方面，加强事业单位内部控制管理可以有效修正单位内部的管理漏洞，健全单位日常工作管理制度与体系，促使事业单位内部管理工作更加具体化、精细化，提升单位相关负责人的风险管控意识，这对事业单位的长久发展有着深远的意义和影响。另一方面，加强事业单位内部控制管理，可以使单位内部的资源得到整合和合理利用，确保事业单位各项工作开展的效率性、合法性和可持续性。

二、事业单位内部控制管理的现存问题

当下，我国社会经济形势有所变化，事业单位内控管理工作也随之发生改变，在发展过程也逐渐产生一些明显的问题，这些问题在一定程度上使事业单位发展滞后。事业单位必须对发展中产生的内部控制管理问题加以重视，采取高效及时的应对措施，才能从根本上解决单位内部控制管理问题，为事业单位长久可持续发展提供有力保障和坚实后盾。目前事业单位在内部控制管理方面产生的问题主要有以下几大类。

（一）缺乏管理意识

内部控制在事业单位施行的时间尚浅，许多事业单位的主要领导及部门负责人对内部控制没有清晰的框架概念，所以目前在事业单位内部管控意识淡薄，内部控制往往没有得到有效实施。此外，部分事业单位目前仍过于注重自身经营发展情况，从未对单位职工进行与内部控制相关的学习培训，职工缺乏正确对待内部控制管理的理念与态度；一些事业单位觉得内部控制完全没有必要，在实际操作过程中存在“走过场”的行为。相关负责人如果不能够正视本单位内部控制建设，将无法调动职工对内控建设的参与性，进而导致内部控制实施不到位，这些都严重影响内部控制在事业单位的有效施行。

（二）内控体系不完善

内控管理体系不完善对事业单位来说是一个亟待解决的难题，许多事业单位未设置相应的内控部门，日常工作中仅仅以单位规章制度和工作流程为准绳行事。还有一些单位，将内控管理部门视作一种形式化的存在，一旦单位的内控出现问题，相关部门无法提供及时高效的解决方案，反而是相互推诿责任，这对事业单位内部控制管理工作及内控管理体系的建设都非常不利。鉴于事业单位的单位性质特殊、结构复杂，在实际进行内部控制管理时存在一定的难度：各职能部门工作衔接不畅、职责分工不明晰、内控管理职能分散等，这些都使事业单位内控体系越来越滞后、缺乏效率，严重削弱事业单位内控管理的落实度。

（三）缺少监督机制

国内事业单位现存的监督机制，普遍存在与其自身发展不相匹配的情况。就目前大多数设有内部审计机构的事业单位而言，主要的监督方式还是以领导监督为主，内设审计机构自身是不具备独立性的，其应有的监督职能和权威度都大打折扣。内部监督机制无法有效施行，既不利于事業单位整体的内控意识养成，也不利于其他相关工作制度的推行与落实。

（四）专业人才匮乏

就目前的情况来看，我国事业单位缺乏内部控制管理专业型人才。部分事业单位内控管理人员并非相关专业人才，只能依照自身对内部控制管理的单一认识以及多年经验开展管理工作，这样就导致工作流程缺乏规范性，工作效率低下，对单位内部控制管理的稳健发展无法起到正向作用。而且大多数工作人员不能形成良好的内部控制管理意识，继而导致领导交办的工作无法落实到位，严重影响单位内部控制管理效果。

三、事业单位内部控制管理的优化

（一）健全内控管理体系

内控体系的建立健全是事业单位内控管理的主要措施之一，它是事业单位内控制度建设的总体框架，只有持续完善内控体系，才能从根源上阻断内部控制风险的发生，进而确保内控制度的有效实施，促进事业单位的运行发展。

首先，建立并完善内控制度。针对不同类型的事业单位，其内部控制制度的设定也有所差异，在具体操作时应根据该单位的机构特点及运作模式尽可能制定适合本单位的内控制度，并且要根据上级政策、规章制度等变化实时更新和优化内部控制制度。

其次，加大执行力度。内控管理制度需要通过实际工作来落实，若想使单位内控体系得到有效的实施，必须要将其与融入日常工作中的各个环节，在实践中检验该制度的可行性、发现待改进之处，不断优化完善内控管理体系。

最后，建立内控管理信息系统。在全面充分考虑事业单位自身发展特点的基础上，设计一套适用于本单位的信息管理系统，借助该系统实现对单位内部工作流程的风控监测及全面管理，以便发现各管理环节中的问题并及时改正。

（二）强化内控制度建设

强化事业单位内控制度建设是内部控制管理的一项必要举措，一套完整的内控制度能够全面、高效、合规地保障该单位的顺畅运行，促进单位管理流程规范化，从根本上防范内部管理风险。

首先，要完善法规制度。相关的法律法规及规章制度是事业单位开展内控管理工作中的准绳，完备的法规制度能为单位内控管理提供權威的管理依据，使内控管理工作得以顺利施行。与此同时，对相关法规制度要适时进行更新及修订，以适应事业单位内控管理的需求。

其次，明确制度内容和职责。内控制度应当具备实用性、有效性和可理解性，在内控管理制度的制定过程中，需要明确各项工作内容的具体执行方法、途径和相应的责任人。此外，加大力度开展相关理论实践的培训与宣传，以确保所有职工充分理解并严格按照规章制度执行管理工作。

最后，完善内控评价机制。完善的内部控制评价机制可以有效地检验内控制度的施行效果，可以使内部控制中的不足和问题得以及时被发现，以便事业单位及时地采取应对举措，从根本上改善内控管理质量、提高工作效率。

（三）增强内控管理意识

首先，强化内控管理培训宣传。全方位地向全体职工渗透内部控制的概念及其对单位发展的必要性。采用发放学习手册、组织培训课程、公众号推送等方式，强化职工对内控管理的认知及理解，提升职工开展内控工作的主观能动性。只有每个人都深刻理解内部控制管理工作的施行对单位、个人乃至社会的重要程度，才能使内控管理工作得以顺利推进。

其次，建立内控管理责任制度。建立完善的管理责任制度，对岗位职责进行明确的规范划分，让每个人清楚地意识到自身职责所在；设置相应的考核指标及完成度评价，指定专员为职工工作情况进行评定，使职工执行工作更加合规有序。

最后，密切内部沟通交流。建立健全人员间内控管理的沟通协调机制，定期开展组织培训及经验交流会，职工分享工作心得、经验成果及工作推进过程中遇到的阻碍，邀请专业人士为大家答疑解惑，以提升内控工作的质量。

（四）完善监督管理机制

完善的监督管理机制可以提升工作行为的管理约束力，有效杜绝违规行为的发生，从根本上提高内部控制管理的整体水平。

首先，全面开展内控管理排查。采取基础性评价的手段，梳理以往年度的内部控制管理情况，分析其中的典型问题及具体成因，明确其中的侧重点，有针对性地制定应对策略。

其次，发挥部门协同作用。作为内控监管工作的中坚力量，财务部门与其他业务部门之间应密切沟通联系，发挥自身的职能和监督作用，建立相应的监督激励机制，定期对事业单位内控管理工作进行鉴定评价，防止不作为、形式主义等不良现象的发生，增强职工执行内部控制的自觉性。

最后，充分利用社会监督力量。通过电视、报刊、自媒体等途径进行事业单位内部控制的宣传，鼓励公众通过留言、建议、举报等渠道，积极参与监督事业单位的管理行为，进而提升事业单位内控管理的总体水平。

（五）提升人员综合素质

内部控制管理工作人员综合素质的提升，可以显著改善事业单位内部控制管理工作的质量和效率，进而保障单位的良好运行。

首先，要从根源上解决相关管理人员的专业素养提升问题。注重内控管理人才的专业度，在开展人才招聘时，要对岗位设置相应的限制，如所学专业必须与内部控制管理相关、有一定的内控管理工作经验、择优录取高素质、高学历人才等，此外还应对所招聘人员进行全面的考察，确保其可以胜任该工作。

其次，对现有的内控管理人员，要有针对性地展开系统完善的培训，通过邀请专家授课、观看具体管理案例等方式，让相关人员真正参与到培训学习中去，深刻领会内部控制管理对于本单位发展的必要性，以便更有效地提升单位内控管理效果。

最后，职工本人也要有自我提升意识。努力创造学习条件，积极利用网络、报刊等渠道，系统学习与之相关的内部控制管理理论知识，以提高自身的业务素养。

结束语

本文通过介绍事业单位实行内部控制管理的必要性，分析事业单位内部控制管理中亟待解决的普遍问题，提出健全内控管理体系、强化内控制度建设、增强内控管理意识和完善监督管理机制等四种优化方式，希望对当下我国事业单位内部控制管理中面临的挑战给予相应的解决，从而促进事业单位管理能力和管理水平的提升，实现事业单位稳中求进的发展。

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（作者单位：辽宁省果树科学研究所）