基于高质量发展的电力企业做深做实研究型审计的思考

郭雁

摘 要：在高质量发展背景下，电力企业要想提高审计工作质量，保证自身的发展，需要转变传统的审计模式，积极探索做深做实的研究型审计模式，并将其应用到企业管理中。从目前来看，我国很多电力企业都已开始探索开展研究型审计，并取得了一定的成效。但总体来说，由于研究型审计属于新型审计模式，其应用时间并不长，目前还处于发展阶段，所以电力企业在实际应用过程中仍然存在一些问题。对此，电力企业应该以问题为导向，站在促进审计工作与企业高质量发展的高度，对审计模式进行创新，将研究思维应用其中，使“研究”与“审计”结合在一起，从而推进研究型审计工作的开展与实施。

关键词：高质量发展；电力企业；做实做深；研究型审计

所谓的研究型审计，实际上就是“研究”与“审计”的综合体，它使二者紧密地融合在一起，具有较强的融合性和互动性。在企业管理中应用研究型审计，并做深做实，对企业保持审计工作的高质量发展具有非常重要的意义。研究型审计与传统的审计方式不同，它是一种调查研究活动，对相关的审计部门和审计人员的要求较高，在审计过程中，工作人员不仅需要具备较强的科学精神，还要懂得运用创新理念、发散性思维来开展工作。通过部分电力企业的应用情况发现，目前很多企业在开展审计的过程中，都能够主动遵守相关的法律法规，严格按照审计规定来开展工作，将其作为推动企业创新改革的重要手段，最终在防范、控制风险方面起到了较好的效果。在应用研究型审计时，需要将其贯穿于企业项目的全过程，同时服务于企业的各种审计业务，发挥出审计工作的价值。但还有一些电力企业并没有认识到这一点，使得研究型审计整体效率较低。因此，本文基于高质量发展背景下，对电力企业做深做实研究型审计进行了相关探讨，希望为电力企业相关管理者提供一定的参考。

一、研究型审计的概述

（一）研究型审计的特征

在高质量发展背景下，做深做实研究型审计对于企业的整体发展具有重要的意义，但我们在应用研究型审计的过程中，要注意了解它的特征，才能更好地实施。具体来说，研究型审计特征表现为以下几个方面。

第一，研究型审计的“人本化”特征。因为在研究型审计的开展过程中，主体为“人”，也就是审计人员，只有审计人员树立起新的思维理念，改变传统管理方式，加强自己的调查研究意识，才能将“研究”真正融入审计当中，使二者结合起来，为后续研究型审计的实施提供保障。

第二，研究型审计具有“战略性”特征。所谓的战略性特征，就是指电力企业在审计过程中，要求审计部门和工作人员围绕企业的发展战略来开展工作，明确它的目标、策略和载体等，并对其做出整体的规划，站在企业的战略高度去实施。

第三，研究型审计还具有“系统性”特征。因为审计工作本身比较复杂化和多元化，因此审计人员在实施该项工作的过程中，要将其贯穿于立项、实施和报告的从始至终，将它当作系统的工程，在解决问题的同时，推动整改，促进发展。

（二）研究型审计的内涵

从现阶段来看，我国学术界和相关行业对研究型审计进行了研究，部分观点认为，研究型审计的内涵是以研究的方式来开展审计工作，但是在具体研究内容方面，对于研究型审计工作的重点还存在争议，有人认为审计工作本身比较重要，也有观点认为审计客体更为重要。而本文认为相对而言审计客体更重要一些。

首先，研究型审计的业务主要包含四个方面的内容：财务、合规、绩效和制度方面的审计。在这四种基本业务中，无论是哪个方面都需要对客体的业务运营进行研究。在财务审计方面，如果要对财务信息进行详细了解，保证财务数据的真实性，必须对运营风险进行评估。在合规审计方面，为了避免业务运营的不合格，同样需要评估财务中存在的风险。其次，业务活动中的绩效审计也是必需的，如果审计机关要关注财务绩效情况，就需要从业务活动方面入手。最后，财务制度方面也因为平常与业务联系比较紧密，需要从基础业务出发才能更好地进行了解。

二、电力企业实施研究型审计的意义

在高质量的发展背景下，我们对电力企业实施研究型审计的实践意义进行了分析，具体表现为：电力企业如果顺利实施研究型审计，对于审计工作整体水平的提升是有重要意义的，它不仅能够防范和控制企业运营过程中面临的风险，还能使审计相关的法律法规真正落实，同时对实施经济体检起到作用。电力企业只有转变原来的审计模式，大力开展研究型审计工作，才能更好地完善审计体系，找出制度和体制中存在的问题与缺陷，及时采取解决措施，破解企业发展中遇到的难题。除此之外，建立完善的审计制度，实施研究型审计，还能使审计人员在不断地研究与创新中提升自己的综合素质，培养出更多创新型、综合型审计人才，为丰富企业的人力资源做出贡献。比如，还有一些电力企业为了保证研究型审计工作的顺利实施，尽快实现转型与升级，利用自身优势和优越的条件引进了一些优秀人才，汇聚成一支高素质的审计队伍，使电力企业审计人才队伍更加强大，这对电力企业的整体发展具有相当重要的意义。

三、电力企业实施研究型审计面临的问题

（一）研究型审计的自觉性不强

当前，我国电力企业研究型审计中的主要问题是内部审计部门及相关人员的自觉性不强，对研究型审计并不十分重视。在研究型审计开展过程中，没有全员参与到其中来，审计工作拓展性较弱。还有一些电力企业没有建立起相应的目标责任制，导致审计部门工作人员职责不明，目标不清晰，最终相关制度只能流于形式。

（二）研究型审计无法贯穿审计全过程

在电力企业中，要实施研究型审计，一定要使调查研究贯穿于整个审计工作中。但是从很多企业的实施情况来看，审计部门及相关人员虽然在不断地研究审计相关业务，但并没有注重全过程的调查研究，对研究型审计的相关政策也不够了解，在开展工作过程中，没有及时建立关于审计方面的资料库和数据库，导致无法进行有效的可行性研究。总体来说，电力企业在应用研究型审计的过程中，由于对一些重要环节的忽视，不注重研究与审计的结合，使其无法贯穿于全過程，最终影响到研究型审计工作的开展。

（三）缺少研究型审计氛围

在电力企业审计工作中，要优化审计环境，保证研究型审计的高质量发展，一定要营造一个好的审计氛围。目前我国电力企业虽然有对研究型审计进行探究和探索，对它的认识也在不断加强，相关部门和审计人员都在增强自身的研究意识。但是总体来说，大多数电力企业的研究型审计氛围仍然不够浓厚，究其原因，主要是企业内部没有营造良好的研究环境，指引体系不够完善，相关的成果数据库、技术库以及资源库都比较少，导致审计人员在工作中没有足够的数据和案例作为参考。而且，很多审计人员对研究型审计只是策略的了解，并没有对其进行深入研究，认识还不够深刻，缺乏相应的互动机制，使得电力企业研究型审计工作的开展受到一定限制。

（四）研究型审计方法单一

电力企业在探索研究型审计的过程中，要使其产生持续性的成效，必须不断改进研究型审计方法，以适应企业当下的审计需求。但从目前来看，我国电力企业中研究型审计方法还比较单一，没有根据企业内部情况及时改进创新，导致应用效果不佳。比如，有些审计人员对研究型审计了解不够深入，分不清问题的主次，甚至不清楚问题的本质，在这种情况下，如果出具审计报告，那么不仅解决不了问题，起不到指导作用，反而会因为问题归纳不到位而影响研究型审计工作的开展。另外，还有少部分审计人员对信息技术的应用不熟练或不重视，不及时收集相关的数据资料，使得最终的报告缺乏关键信息，无法达到解决问题的目的。

四、电力企业实施研究型审计的策略与建议

（一）提高研究型审计的自觉性

相对传统的审计工作而言，研究型审计是一种比较新型的审计模式，具有较强的科学性与创新性，对审计人员的要求与传统审计是不同的，它需要审计相关工作者进行自觉研究。对此，电力企业应该加强对研究型审计的重视，重点培养审计人员的自觉性，建立完善的研究型审计机制。电力企业要建设创新型、研究型的审计部门，并扩展部门职能，细化审计责任，真正落实到审计人员身上，强化审计人员的责任意识，提高其自觉性。企业审计机构的负责人也要加强对研究型审计的宣传，做好引导和带头作用，推动审计工作的转型，以身作则带动审计人员自觉自动地将研究融入审计工作之中。

（二）使研究型审计贯穿全过程

在电力企业中，要顺利实施研究型审计，并使其取得良好的成效，一定要将调查研究贯穿于审计业务的全过程。在这个过程中，要明确各个阶段的研究内容和形式，发挥出研究型审计的最大效用。在审计的准备阶段、实施阶段、报告阶段以及评估阶段，都需要将研究型审计贯穿其中，并根据各个阶段的实际情况制定出科学的研究方案。比如在审计准备阶段，审计人员需要对审计对象各方面的情况进行深入调查和研究，从它的管理模式、业务运营、发展情况、融资现状等都做一个详细的了解，然后将其纳入审计范围，建立相应的资料库，为后期进行研究型审计提供借鉴与参考。实施研究型审计的整个过程中，对审计人员的要求较高，需要其具备较强的专业知识和业务能力，同时能够进行独立判断，以便出现问题时做出相应的决策。审计人员之间还要相互交流，提高自身的研究能力，实现相互间数据的共享，从而解决审计中存在的问题。

（三）营造浓厚的研究型审计氛围

在电力企业审计工作中，如果研究型审计氛围不浓，工作人员容易产生懈怠。对此，企业内部需要营造良好的氛围，促使审计人员能够深化研究型审计模式，加强对审计的研究，使研究型审计能够发挥出它的真正作用。可以将研究型审计纳入企业的重点日程之中，使其成为企业的重点“工程”，充分发挥审计部门的作用，建立起相关的协调机制和工作委员会，并且让电力企业内部相关负责人员都参与到其中来，共同推动研究型审计工作的落实。建立起完善的绩效考核与激励机制，对审计人员和工作成果进行考核评价，取得优异成绩的审计人员要给予相应的奖励，而对于责任意识不强，不能完成相关工作的人，要视其情况及时进行培训或惩处，从而调动审计人员的积极性，营造更好的研究型审计氛围。

（四）优化研究型审计方法

前文提到，研究型审计具有“战略性”和“系统性”的特征，需要审计部门不断地优化研究型审计方法，才能满足审计工作的需求，使研究型审计真正落实。具体而言，审计人员在开展相关工作的过程中，要按照严格的流程进行研究，循着政治、政策、项目和资金这条线来开展研究工作，找出其中存在的问题，对体制性的障碍、制度漏洞等进行精准揭示。此外，要实施项目化和课题化的审计。在发现问题时，审计人员要将其作为项目和课题来研究，分析造成这些问题的原因，以便及时采取解决措施。审计部门还要加强与审计人才库中各业务专家的合作，实现一体化的管理，使审计建议能够落实到位。

结束语

综上所述，在全面深化改革的高质量发展背景之下，推进审计模式的创新，积极探索应用并做深做实研究型审计，对于电力企业审计质量的提升具有重要意义。对此，电力企业审计部门在审计过程中，应严格运用研究性思维，强化“研究”与“审计”的结合，使二者充分融合在一起，并积极地探索科学的研究型审计策略，使其贯穿于审计项目及服务企业的全过程。本文在此基础上，对当前我国电力企业中应用研究型审计的意义进行了简单阐述，分析了应用过程中面临的一些问题，然后针对性地提出了实施研究型审计的策略和建议，旨在全面提高电力企业审计水平，促进电力企业审计工作高质量发展。

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（作者單位：国网湖南省电力有限公司）