深化国企经济责任审计存在的难点及对策

廖华夏

（深圳市坪山区坪山街道办事处，广东 深圳 518000）

国企经济责任审计是确保国有资金安全和资产保值增值的重要手段，然而在实施过程中存在一些难点。多样化的业务涉及、参股公司的股权结构复杂、控股股东的企业管理水平以及资产安全性的保障都给审计工作带来了一定的困难。因此，有必要提出相应的对策来应对这些难点，确保国企经济责任审计的顺利进行。

一、国企经济责任审计的背景和重要性

国企经济责任审计是指对国有企业的经济责任履行情况进行审查和评估的过程。作为国家资本的重要组成部分，国有企业在社会经济发展中发挥着重要作用。国企经济责任审计的背景是为了确保国有资金的安全性和资产的保值增值，同时推动国有企业的健康发展。审计工作旨在全面、客观地评估国有企业的财务状况、资金运作、投资决策和经营绩效，揭示存在的问题和风险，并提出合理的建议和对策。通过国企经济责任审计，可以增强国有企业的透明度和监督机制，加强企业治理，优化资源配置，提高经济效益，为实现国家经济发展目标和全面建设社会主义现代化国家提供有力支持[1]。

二、经济责任审计中存在的难点

（一）多样化的业务涉及

经济责任审计在国有企业中面临着多样化业务的难点。国有企业的对外投资涉及的业务范围广泛，涉及不同行业和地区的投资项目，这使得审计内容相对复杂，需要审计人员具备跨领域的专业知识和技能。

多样化的业务涉及使得审计工作面临着内容复杂的挑战，国有企业在拓展市场和优化资源配置方面积极参与各个行业和领域，涉及能源、交通、金融、制造等多个行业。每个行业都有自己特定的规章制度和运营模式，审计人员需要具备相关领域的专业知识，深入理解各行业的经营特点和风险点，以便准确评估和审计相关业务的合规性和风险。

另外，不同地区的投资项目增加了审计的复杂性。国有企业在对外投资中可能涉及不同地区的项目，包括国内和海外投资。不同地区的政策、法律法规、经济环境和文化背景各不相同，这给审计工作带来了地域差异性的考量。审计人员需要了解各个地区的法律法规要求，掌握当地的经济环境和市场动态，以便准确评估投资项目的合规性和风险。

此外，参股公司的股权结构复杂也是审计中的一个难点，国有企业往往通过参股方式参与其他公司的经营管理，参股公司的股权结构往往较为复杂。参股公司可能涉及多个外部股东，而这些股东之间的关系和权益分配需要审计人员进行详细了解和分析。股权结构复杂给审计工作带来了信息获取的困难，同时也增加了潜在的权益冲突和风险管理的挑战[2]。国有资金未控股的情况下，参股公司的运营水平受到控股股东的企业管理水平直接影响，这给审计工作带来一定的困难。审计人员需要评估控股股东的企业管理水平，包括财务管理、风险控制、内部控制等方面的能力。

（二）参股公司的股权结构复杂

参股公司的股权结构复杂是国企经济责任审计中面临的一个重要难点，国有企业在参股其他公司时，往往涉及一家以上的外部股东，导致参股公司的股权结构变得复杂多样。这种复杂的股权结构给国有资金的控制和管理带来了一系列挑战和困难。

股权结构复杂增加了审计工作的难度，审计人员需要对参股公司的股权关系进行详细了解，包括股东间的股权比例、权益分配、投票权等方面的信息。不同股东之间可能存在各种协议、约定和利益关系，审计人员需要全面了解这些因素对企业经营和财务决策的影响，以准确评估企业的合规性和风险。

复杂的股权结构可能导致国有资金的控制和管理困难，国有企业作为参股公司的股东，需要行使相应的权力和责任，保障国有资金的安全和利益。然而，股权结构复杂可能导致国有企业难以有效掌控和管理参股公司的运营和决策。审计人员需要审查和评估国有企业在参股公司中的实际控制能力，以及控制股权对企业治理和决策的影响，确保国有资金的有效使用和保值增值。

此外，复杂的股权结构也给信息获取和披露带来了一定的困难，参股公司可能存在信息不对称的问题，不同股东之间的信息披露程度和透明度可能存在差异。审计人员需要与参股公司密切合作，要求其提供准确、全面的财务和经营信息，以便开展审计工作。同时，审计人员还需要与其他监管机构和股东进行合作，共同推动参股公司的信息披露和透明度提升，为审计工作提供充分的依据和数据支持[3]。

（三）控股股东的企业管理水平

参股公司的运营水平受到控股股东的企业管理水平直接影响，这一点在国企经济责任审计中是一个重要的难点。国有资金在参股公司中未控股的情况下，控股股东的企业管理水平对参股公司的经营状况、财务状况以及内部控制等方面产生着直接的影响。这给审计工作带来了一定的困难，需要审计机构采取相应的措施来应对。

控股股东的企业管理水平直接影响参股公司的经营状况，企业管理水平的高低影响着组织的决策制定、资源配置、运营流程和业务流程等方面。如果控股股东的企业管理水平较低，可能导致参股公司在战略规划、市场拓展、运营管理等方面存在问题，进而影响其经营状况的稳定性和可持续性。审计人员在开展审计工作时需要充分了解控股股东的企业管理水平，评估其对参股公司经营状况的影响程度，确保审计工作的准确性和有效性。

控股股东的企业管理水平也直接关系到参股公司的财务状况和内部控制，良好的企业管理水平有助于确保参股公司财务信息的准确性、真实性和完整性，提高财务报告的可靠性。同时，有效的内部控制机制可以帮助参股公司降低风险、防范欺诈行为，并确保资产的安全性和保值增值[4]。审计人员在进行审计工作时需要重点关注控股股东对参股公司财务状况和内部控制的影响，评估其对财务信息和风险管理的影响程度。国企经济责任审计中的一个重要难点是控股股东的企业管理水平对参股公司的运营水平产生直接影响。

为应对这一难点，审计机构需要充分了解控股股东的企业管理水平，评估其对参股公司经营状况、财务状况和内部控制的影响程度。通过深入分析控股股东的管理水平，审计人员能够提供有针对性的审计意见和建议，帮助参股公司改进经营管理，提高运营水平，确保国有资金的安全性和增值目标的实现。

（四）资产安全性的保障

资产安全性的保障是国企经济责任审计中的一个重要难点。国有资金投资参股公司时，确保资产的安全性是审计工作必须关注的核心问题。在审计过程中，需要解决如何确保国有资金投资的资产保持其价值并实现增值的挑战，资产安全性的保障涉及多个方面[5]。

首先，国有资金投资的参股公司需要建立健全的内部控制体系，确保资金的使用符合规定，减少潜在的风险和漏洞。审计人员需要评估参股公司的内部控制机制的有效性，包括财务管理、风险管理、资产管理等方面，以发现潜在的安全风险。

其次，审计人员需要关注资产的保值增值情况。国有资金投资的参股公司可能面临市场风险、经营风险等各种不确定因素，这可能影响资产的价值和增值潜力。在审计过程中，需要对参股公司的投资项目、资产配置、投资收益等进行审计，以确保资产的保值增值目标得到实现。

此外，资产安全性的保障还需要注重资产的合规性。国有资金投资的参股公司需要符合相关法律法规和政策要求，遵守合同约定和经营规范。审计人员需要关注参股公司的合规性情况，包括资金使用的合规性、财务报告的真实性和准确性等方面，以保障资产的安全性。在国企经济责任审计中，确保资产的安全性是审计工作的重要任务之一。

审计人员需要通过对参股公司的内部控制、资产保值增值和合规性进行审计，以发现潜在的风险和问题，并提出相应的审计意见和建议。通过审计工作的有效开展，可以为国有资金的投资决策提供参考，保障资产的安全性和增值目标的实现。

三、国企经济责任审计对策

（一）加强审计人员专业素质

在面对多样化的业务涉及时，培养审计人员的跨行业、跨领域的专业知识和技能至关重要。审计人员应具备广泛的知识背景，包括财务、经济、管理等领域的知识，以便更好地理解和把握各个行业的特点和业务模式。此外，他们还应不断学习和更新自己的知识，紧跟经济发展的动态，了解行业的最新变化和趋势。

在加强审计人员的专业素质方面，培训和教育起着重要作用，通过定期组织专业培训，审计人员可以接受系统的业务知识和审计技能的培训，提高他们的专业水平和能力。同时，鼓励审计人员参与行业研究和学术交流，提高他们的专业认知和洞察力。并且建立知识共享和经验交流的平台，让不同地区和单位的审计人员进行交流和合作，互相学习和借鉴经验，进一步提升专业素质。

另外，技术应用也是加强审计人员专业素质的重要手段之一[6]，随着信息技术的发展，审计工作越来越依赖于数字化工具和数据分析技术。因此，培养审计人员的信息技术技能和数据分析能力至关重要。通过引入先进的审计软件和工具，提供相应的培训和支持，可以提高审计人员对大数据的处理能力，加强对复杂业务数据的分析和解读能力，从而提高审计工作的效率和准确性。通过培养跨行业、跨领域的专业知识和技能，提高审计人员的理解和把握能力，结合技术应用和知识交流，可以更好地适应多样化业务的审计需求，推动国企经济责任审计工作不断向纵深发展。

（二）深入了解参股公司的股权结构

参股公司往往涉及一家以上的外部股东，其股权结构的复杂性直接影响着国有资金的控制和管理。了解参股公司的股权结构，对于审计工作的开展至关重要。

深入了解参股公司的股权结构能够为审计工作提供基础信息，审计机构应该积极收集和分析参股公司的股权信息，包括各股东的权益、职责和义务。通过了解股东之间的关系、股权比例以及权力分配等因素，审计人员能够准确评估参股公司的治理结构和控制关系，为审计工作提供必要的参考依据。

深入了解参股公司的股权结构可以帮助审计人员识别潜在的风险和问题。通过分析股权结构，审计人员可以发现是否存在股权集中、关联交易、利益输送等情况。这些情况可能对国有资金的安全性和合规性产生影响，进而影响审计的重点和方法。因此，通过深入了解股权结构，审计人员可以更加全面地识别潜在的风险，并有针对性地进行审计工作。

深入了解参股公司的股权结构有助于审计人员评估国有资金的控制和管理情况，控股股东在参股公司中拥有重要的话语权和决策权，他们的企业管理水平直接影响着参股公司的运营水平。通过了解股权结构，审计人员可以评估控股股东的企业管理水平，判断其对参股公司的影响程度，并相应地调整审计策略和重点，确保审计工作的准确性和有效性。

深入了解参股公司的股权结构是加强国企经济责任审计的重要对策，通过收集、分析和评估股权信息，审计人员可以提供必要的基础信息和参考依据，识别潜在的风险和问题，并评估国有资金的控制和管理情况，这将有助于提高审计工作的针对性和准确性，推动国企经济责任审计向更深层次发展[7]。

（三）强化控股股东的企业管理水平

在国有资金未控股的情况下，参股公司的运营水平受到控股股东的企业管理水平直接影响。为了应对这一挑战，审计机构可以发挥作用，提供管理咨询服务，帮助控股股东提升企业管理水平，从而提高参股公司的运营水平和国有资金的安全性。

审计机构可以通过与控股股东合作，进行企业管理水平的评估和诊断，通过分析控股股东的管理体系、组织结构、人员能力和管理制度等方面，审计机构可以评估其管理水平的现状和存在的问题。这为进一步的咨询和改进提供了基础。审计机构可以通过专业的方法和工具，对企业管理进行综合评估，识别管理短板和潜在风险，为提升管理水平提供有针对性的建议和方案。

审计机构可以提供具体的管理咨询服务，帮助控股股东改进管理实践，根据评估结果，审计机构可以制定定制化的管理咨询方案，结合参股公司的特点和需求，提供具体的管理建议，这可能涉及组织架构调整、人员培训、制度优化、内部控制改进等方面。通过与控股股东的合作和指导，审计机构可以帮助其树立科学的管理理念，提升管理水平，为参股公司的良好运营和国有资金的安全性提供支持。

审计机构还可以推动知识共享和经验交流，促进控股股东的学习和成长，通过组织培训、举办研讨会、发布管理案例等方式，审计机构可以促进知识的传递和分享，帮助控股股东了解和学习国内外先进的企业管理实践，这有助于控股股东加深对企业管理的认识和理解，提高管理水平，进而推动参股公司的发展和国有资金的保值增值。

审计机构可以通过评估、咨询和知识共享等方式，帮助控股股东提升管理水平，促进参股公司的良好运营和国有资金的安全性，这将为经济责任审计提供更全面的依据和保障，推动国企健康发展和经济社会的可持续进步。

（四）设立专项审计项目

针对国有资金投资参股公司的特殊情况和审计难点，设立专项审计项目可以提高审计工作的针对性和有效性，更好地保障国有资金的安全性和合规性。设立专项审计项目可以使审计工作更加专业化和系统化，通过专项审计项目，审计机构可以根据参股公司的特定业务领域、行业特点和风险特征，制定相应的审计方法和技术路线，确保审计工作全面而深入。审计人员可以在项目中集中精力、专注研究，提高对参股公司的了解和掌握，准确识别潜在的经济责任问题，为国有资金的安全性提供更有效的保障。

设立专项审计项目可以加强与参股公司的沟通与合作。在专项审计项目中，审计机构可以与参股公司建立更紧密的合作关系，共同研究和解决审计中的问题，通过与参股公司的深入沟通，审计人员可以更好地了解参股公司的经营情况、内部控制机制和风险管理体系，掌握关键信息，为审计工作提供更全面的依据和数据支持。同时，审计机构还可以向参股公司提供专业建议和指导，帮助其改进经济责任管理，提升运营水平。

此外，设立专项审计项目可以强化风险导向的审计方法，参股公司的经济责任审计面临多样化的风险和挑战，而这些风险往往具有特定的行业、地域或经营模式的特点，通过设立专项审计项目，审计机构可以针对不同类型的风险开展有针对性的审计工作，加强对关键风险的监测和控制，提高审计工作的效率和准确性。

同时，通过专项审计项目的经验总结和知识积累，审计机构还可以提供有针对性的风险预警和防范建议，为国有资金的安全性提供更有效的保障。通过专项审计项目的实施，审计工作可以更加专业化、系统化和风险导向，提高审计效果和国有资金的安全性。同时，专项审计项目还可以促进审计机构与参股公司之间的合作与沟通，推动参股公司的良好运营和国企的健康发展。这将为国企经济责任审计提供更全面的依据和保障，推动经济社会的可持续进步。

（五）强化风险管理和内部控制

参股公司应建立健全的风险管理和内部控制体系，以确保业务活动的合规性和资产安全性。审计机构在审计工作中可以评估参股公司的风险管理和内部控制措施的有效性，并提出相应的改进建议。

参股公司应加强风险管理，建立全面的风险识别和评估机制，通过对各种风险因素的系统分析和评估，参股公司可以及时发现潜在的风险，并采取相应的措施进行应对和管理。例如，制定风险管理政策和流程，建立风险预警机制，加强对市场、竞争、法律法规等方面的监测和预警，以降低风险对企业经营的影响。

参股公司应加强内部控制，建立健全的内部控制体系，内部控制是参股公司自我监督和管理的重要手段，可以确保企业活动的规范性、合规性和有效性。参股公司可以建立明确的职责分工和权限制度，制定制度规范和操作流程，加强对业务流程、财务管理、资产管理等方面的监控和控制。

此外，参股公司还应加强内部审计和风险管理部门的建设，定期开展内部审计和风险评估工作，及时发现和解决存在的问题，并提出改进建议。审计机构在国企经济责任审计中发挥着重要的作用，他们可以对参股公司的风险管理和内部控制体系进行全面的审计评估，通过审计工作，审计机构可以对参股公司的风险管理和内部控制措施的合规性和有效性进行验证，发现存在的问题和隐患，并提出相应的改进建议。

例如，审计机构可以对参股公司的风险管理制度、内部控制流程、审批制度等进行审计，评估其是否符合相关法律法规和规范要求，是否能够有效识别和管理潜在的风险。参股公司应加强风险管理和内部控制体系的建设，审计机构可以通过审计工作评估其有效性，并提出改进建议。这将有助于提升参股公司的经营管理水平，确保国有资金的安全性和合规性，促进国企的可持续发展。

四、结束语

深化国企经济责任审计需要克服多个难点，但通过加强审计人员的专业素质、深入了解参股公司的股权结构、强化控股股东的企业管理水平、设立专项审计项目、强化风险管理和内部控制、增加信息披露透明度以及加强与其他监管机构的协作，可以有效地提高审计工作的质量和效果，进一步保障国有资金的安全性和资产的保值增值。这些对策的实施将有助于提升国企经济责任审计的能力和水平，推动国有企业的健康发展。