新时期下国企财务管理与内部控制体系的相关性

何祈伦

（江苏徐矿热力有限公司，江苏 徐州 221000）

在人类社会的发展向着信息化不断迈进时，迎来了大数据时代的到来，这是一个充满机遇的时代。大数据技术的应用会改变企业财务管理工作的传统理念，企业的财务管理要抓住这个时代的机遇，就要创新自己的管理模式，紧跟时代的步伐，紧跟科技发展的脚步，做出企业财务管理的变革。而企业的财务内部控制工作更要抓住大数据的时代特征，走高度信息化管理系统建设，高度共享化财务系统建设的道路，积极培养优秀的管理人才，运用大数据技术，在新时代为企业财务内部控制工作的开展注入新鲜的血液，让企业经济在财务数据的宏观把控和微观调整中越走越有上进的势头。

一、财务管理与内部控制体系综合概述

（一）财务管理概述

财务管理作为企业管理的关键要素之一，是企业有效管理财务投资和现金流，实现资源优化配置、降低成本、实现经营目标的基础。

（二）内部控制体系概述

公司内部管控系统的主要功能是对公司内部各项风险做出预估与分类，从而及时制定有效规避对策，降低公司经营风险的发生率，增强公司在市场中的竞争力，为公司的进一步发展壮大夯实基石。公司内部管理制度的建立，对增强公司的实力、提高公司的实际效益有很大作用。

二、新时期国有企业财务管理跟内部控制体系两者的相关性研究

（一）两者均是企业的重要组成部分

财务管理活动的开展是对经营中的国有企业的各种融资性投资和现金流量的管理。这项管理任务的实施，可以为企业实现自身经济效益的同时稳步发展并奠定坚实的资金链基础。就国有企业而言，建立内部控制体系主要是为了控制企业经营管理活动的薄弱环节，规避风险隐患，保证经营管理活动平稳有序开展。

（二）内控体系是财务管理目标得以实现的重要支撑

想要使得企业的财务目标得以高效的完成，企业就必须对财务项目的实施行为加以有效的监管和控制，才可以使所有财务行为得以顺利的进行。

（三）通过财务全面预算管理来保障内控职能的发挥

基于国企财务管理改革的背景下，实施全面预算管理是企业确保降低运营成本以实现自身经济利益目标为基础，通过全面预算管理的落实，能够促使国企从宏观上做好企业财务活动的计划，通过对企业经营发展状况的全面了解来实现合理的投资等活动，进而降低成本的同时提高自身的经济效益。

（四）强而有力的内控制度能够为保障财务会计信息的真实性提供保障

财务会计信息失真问题的存在不仅损害了国家的利益，同时也使得国企自身的营运风险加大，一旦存在财务会计信息失真问题，不仅会给投资者带来严重的经济损失，同时也意味着国企自身难以实现对资源的优化配置，并且内部存在着违规违纪问题等，进而给国企带来损失的同时，也不利于国企的稳健可持续发展。

因此，这就需要确保财务会计信息的真实性与透明性，而内部控制体系的完善搭建能够为强化内控力度、提高财务会计信息质量奠定基础，进而为企业实现合理投资并促使企业在市场中具备良好的声誉与形象，这样才能够实现融资渠道的不断拓展，为规避经营风险以更好地服务于企业发展奠定基础。

三、新时期国企财务管理与内部控制体系的设计原则与特点

（一）设计的基本原则

一是实现战略目标原则。未来新时代国企财务管理和企业内部控制体系的建设方案中，必须对国有企业在未来的长远经营策略和长远经营目标进行全面的考察，从而使得所进行的方案设计都可以更有效地实现战略目标。

二是遵循现代国企的管理制度原则。现代国企应经过企业财务和内部控制结构的重新设计，来逐步建立健全现代公司管理制度，企业监事会、董事会等内部组织的建设可以逐步完善现代企业法人治理结构。

（二）设计特征

一是财政权限集中监控。能够高度集中整个国家全部的重要财政决定，不同的管理人员拥有不同的财政决定权力，并且管理人员还能够及时监视执行状况。二是资源集中调度。国企财务部门通过统筹核算、集中调度所有子公司的流动资金，可以对子公司的融资需要和资金动向进行实时监控，这样就可以降低融资成本费用和财务风险。

四、新时期国企财务管理与内部控制存在的问题

（一）企业财务管理者的风险控制意识淡薄

国有企业中，很多的高层领导只觉得公司的资本流转、财务管理周转很重要，而忽略了财务管理的意义，有些公司甚至没有形成完善的财务风险管理制度，员工财务风险意识淡薄，片面追求公司效益，提出的理财计划往往和现实差距过大，公司财政管理沦为摆设。

（二）财务管理与内部控制严重不符

市场经济的兴起，使更多的公司意识到了公司财务管理的必要性，纷纷建立一整套的财务体系，同时相应的内部管控体系建立也得到了重视，可是公司在构建财务制度与管理框架的同时，却不能从公司的具体生产状况入手，一味把国外成熟的财务体系照搬过来，导致公司财务与内部管控严重不符，对公司的财务工作没有起到任何正方向作用，反而失去了财务本身字面意义，最后导致公司的管控体系形同虚设，无法有效发挥其应有的职能。

（三）责任权力不统一

国有企业在财政管理过程中会出现发生了问题相互推卸责任的现象，主要原因是国企财政管理过程没有对权力与责任做出合理界定，从而降低了对公司的总体执行力。当然，不少企业领导人意识到了这一点，只是在具体的编制流程上，因上下层信息沟通欠缺，导致相关规章制度没有落到实处，公司权力和职责仍无法进行高效整合。

（四）财务管理理念存在问题

第一，成本与效率统筹的理念很差。部分国企还不能按照标准积极开展定额管理和核算管理工作，无法实现提升运营效率的总体目标。第二，忽略了企业的管理。财务管理操作中的核心是内部管理，内部管理直接影响着国企是否能够良性经营，忽视财务管理就无法良性经营企业。

（五）内部控制制度不健全

虽然有不少的国有企业已经先后构建起了一整套的企业内部管理体系，尽管原则性很好，但操作性还是较差，合理性、科学性也还不够，甚至有部分国有企业以为内部控制规范即是内部法规，但并未构建一种自我制约、自我规范的内部管理机制，如此一来，将导致国有企业的财务管理秩序紊乱、内部信息扭曲等现象的发生。

（六）财务管理与内部控制不相符

由于市场的迅速增长，虽然很多企业的管理层也开始意识到了财务管理与内部控制的重要性，并建立了相应的财务管理体系和内部控制系统,但只是向其他企业临摹借鉴，这样就造成了管理和经营不相匹配的情况出现。

（七）财务管理执行力不强、不能划分责任

公司要利用内部控制系统来提升财务水平，为财务发展提供全面合理的保障，既要依靠科学合理的内控制度，也要增强内控体系的实施力量，确定内部管理各方的责任，这样才能提高公司内部管理的有效执行效益。

五、新时期国企提高财务管理与内部控制的对策

（一）树立先进的风险控制意识

国企公司的管理人员应意识到财务管理和内部控制的重要性，做好公司内部各项规章制度、条例；做好思想宣传，这是根源上防止违规违章行为的主要措施。加强对职工的风险预防培训，让所有人都了解到公司的重要性和公司风险的普遍性，意识到在管理活动中，应该将风险预防放到首位。

（二）建立完善的内部控制制度

强化投资风险的管理和监控。国企生产管理活动中会牵扯到大批的资金投入，所以必须建立起有关资金投入的高效内部管理制度，为批准、审查投资提出必需的根据，完善投资集中的归口管理制度，划分、设置不相容人员的制度，达到互相监管、彼此约束的目的，以便全面掌握了解公司的内部管理状况，并形成跟踪工作的内部评论体系。

（三）提高监督，落实责任制度

国企单位在现代市场经济环境下必须对各种生产经营活动实行动态的监督管理，要确保各种规定都贯彻到实处，就必须加强监督，并对具体的监管内容和领域加以确定。必要的时候需要聘用专门的会计中介机构，对企业可能发生的各种财务风险做出更细致的分析，以减少国企单位的财务风险。

（四）加强财务管理人员的培训管理

新形势下，国有企业财务人员需要加大对财务会计基础理论的运用学习和内部管理相关法律法规的知识培训，提高专业理论知识能力和实践操作技能，做到财务内部控制的法律化、制度化和规范化。

（五）建立企业财务管理内部控制信息化平台

要建设完备的大数据企业财务内部控制系统，首先就要有一个强硬的企业财务管理信息化系统，只有做好了企业内部财务管理部门的信息化建设，才能抢占大数据时代企业财务内部控制管理的先机。企业在信息化发展的前期可以借用某些企业信息化的软件来打造企业信息化的基础，在软件的信息化建设中切实结合企业自身的财务管理机制。从以往的信息化建设企业的经营策略和企业项目投资规划的案例中，寻找符合自身企业的财务管理方案进行借鉴修改。

（六）融合大数据网络建设新的共享财务系统

大数据时代的特色就是网络信息的互联互通，要走好大数据企业财务内部控制的道路，就必须使企业的财务信息在一定程度上达成共享，才能把握住大数据的特点，将大数据更好地运用到企业财务内部控制的系统当中。在现在的企业财务内部控制的事务中，财务信息的共享化仍存在着较大的缺陷，这主要体现在两个方面。

第一，企业其他部门与财务部门之间缺乏足够的沟通和交流，一些财务信息根本无法汇总到一起，或者汇总起来很乱，需要很长的时间去整理。第二，信息的汇总与数据的共享严重脱节，通常都是信息还没有很好地汇总到一起就被有调动权限的经营者调去作为下一步的工作节点作为参考资料，这两者都是企业内部财务管理工作的独立性造成的。

所以企业要做好财务信息的共享工作，就必须在降低企业内部财务管理的独立性上，采取积极的措施削弱信息独立带来的共享障碍，这样一切的问题都可以解决，财务部门独立性的形成主要是因为与企业的各部分缺乏沟通和交流。所以在财务日常工作当中，企业要重视沟通和交流工作，这样才能更好地做好内部财务的控制事业。

（七）用大数据做好企业财务的宏观把控和微观调整

大数据时代可以将企业的全部财务数据集中起来，建立财务数据共享的网络，也可以结合财务数据的汇总情况对企业的财务事项进行内部的宏观把控和微观调控，做出更有利于企业发展的相关决策。

其实，在企业财务的内部控制中加入大数据的元素就是为了让企业财务的内部控制更加便利，使企业可以在这个竞争激烈的时代能够更快更全面地掌握企业的经济情况，对企业的经济进行宏观把控，从而正确的投入资金，再对投入资金进行微观调控，就会使企业的利益最大化。企业财务系统的宏观把控和微观调整对企业的发展有着重要的作用，比如，某管理人员汇总了企业一年的财务数据，在宏观上就可以看出企业在哪个项目的投入上收益巨大，从而在资金的投入上可以略微偏向这个项目，然后结合这个项目的相关部门，提出微观的调整策略，加以优化该项目。

在财务数据的宏观把控和微观调整工作不紧不慢地进行中，商机已经不知不觉间把握在了经营者的手中。这就是融合大数据的财务内部控制工作的效率，想要拥有这种效率，企业就要不停地向大数据财务内部控制的企业决策模式发展，对财务数据进行宏观把控和微观调整，下达最有利于企业发展的经济决策。

（八）实行动态化财务管理模式

为更好地进行公司的运营管理与投资决策管理等工作，财务部门必须动态筛查、数据分析等，做出最有用的财务管理相关信息资料。在大数据分析背景之下，企业的财务管理工作部门要全面监控企业财务成果与财务绩效，深入企业生产管理全流程，动态分析影响企业财务管理的动因及静因，并通过对公司现金流状况、市场竞争环境、产业链构成、目标客户资源状况等数据分析，动态化评价公司的实际状况，为企业战略者提供信息支撑。

六、结束语

在这个科技飞速发展的时代，需要各行各业积极运用科技发展成果，才能不断地更新人类的认知，创造出更多的利益。在企业财务内部控制事业中融入大数据技术，升级了企业财务管理的传统观念，形成了新的财务控制意识。在企业财务内部管理工作的大数据变革中，只有建设与企业财务系统契合的信息化网络和共享企业财务数据，培养高水平、高素质的管理人才，才能引领企业财务数据处理的时代潮流，才能在企业内部财务控制的前线宏观把控，微观调整，做出更有利于企业发展的决策，才能掌握企业进一步创收盈利的机遇。