房地产企业实施全面预算管理面临的困境与对策

李铜

（成都邑信合创房地产开发有限公司，四川 成都 610036）

从房地产企业的角度来看，想要进一步增强自身竞争力，有效实现经济效益的持续增长与发展，就需要对自身资金管理予以足够的重视，因此，实施全面预算管理是房地产企业发展的必然趋势。由此，本文主要围绕房地产企业实施全面预算管理工作展开研究。

一、简述全面预算管理

（一）全面预算管理的概念及意义

1．全面预算管理

全面预算主要是指企业以战略发展目标为指导，对企业未来经营活动、财务结果等展开全面、系统性地分析、预测与筹划，同时，对具体执行过程实施全过程监控，将实际目标完成情况与预算目标展开对比分析，并以此为依据对企业经营活动加以调整和优化，从而更好地帮助企业管理者提升管理水平，促进企业实现战略发展目标[1]。

2．全面预算管理现实意义

从房地产企业的角度来看，实施全面预算管理可以实现对企业未来发展进行合理有效规划设计并加以预测。因许多房地产开发项目的周期比较长，而通过科学合理的全面预算管理可以将项目全周期预算目标事先提出并加以锁定。

同时，还可以将项目预算目标做进一步细化分解到整体战略规划中的各年度中去，以使企业管理者得以更好地了解和把握企业发展再问与战略发展目标间的差距，从而使企业管理决策人员得以根据实际情况做出适当的调配与设置，切实做好企业资源的合理配置，有效促进企业实现战略发展目标。房地产企业通过科学合理全面的预算编制使企业各项经营活动得以有据可依，且在预算规划过程中可以充分结合自身各项资源、各项政策等加以规划，努力实现企业战略发展目标。

为了确保企业规划得以有效执行与落实，在具体的实施过程中还需加以科学合理的控制。这就需要制定科学完善的控制目标，在实际执行过程中需对实际执行与规划中存在的差异的原因进行查找，并结合绩效加以评价，切实保证各岗位得以发挥其价值和作用，真正实现人力资源成本控制。同时，房地产企业管理人员还需对企业预算展开全面系统性的剖析并具有针对性地提出存在问题。

加强部门间的沟通与协作。企业在实施全面预算管理过程中，应当充分调动内部人员工作积极主动性，不断增强各部门及人员的沟通与协作，促进预算执行有效性的提升。同时，企业管理人员还结合市场实际制定科学合理的方案，切实对外部市场环境展开深入研究与分析，确保企业全面预算得以与企业实际市场环境相适应。

通过全面预算可以给企业管理工作提供有价值的考核依据，房地产企业需对自身经营情况加以分析和判断，并对内部员工工作状态加以探讨，尽可能使企业员工得以主动参与到预算工作中来，切实为企业战略发展谋出路[2]。

（二）全面预算管理流程分析

1．编制和分解

企业在编制全面预算管理目标时，需结合企业自身战略规划加以确定，同时，还需对自身战略目标做进一步细化分解，切实将企业战略目标得以细化并落实到各个员工身上，并对企业实际发展状况展开全面系统性的分析并制定科学合理的发展规划。

2．执行和控制

对于企业全面预算管理来讲，预算的编制尤为重要，所以企业应当对预算编制予以足够的重视，切实应用自上而下方式来展开。同时，还需对自身所处调走环境形势有一个充分的认识和了解，随后再展开预算编制工作。待预算编制工作完成后，还需对其做进一步细化分解，切实将各细化预算目标落实到企业各部门各岗位中去。

另外，为了确保预算得以切实有效的执行与落实，就需要对预算的执行过程加以控制，最大限度地减少偏差。一旦发现实际执行与预算出现偏差后，就需要对企业预算做进一步调整和优化，特别是一些因外部环境变化而出现较大偏差的，则需要进行必要的角色调整，切实将企业内外因素有效结束起来加以调整。

3．考核和分析反馈

实施全面预算管理还需落实好评价工作，充分结合预算目标将其划分成多个细化目标。在对预算工作展开评估时，应当切实保证所提交报告能够真实、正确且全面地对企业的实际情况进行反映。此外，企业还需制定合理完善的奖罚机制，待预算考核完成后实施相应的奖罚机制，充分有效地激励员工积极做好预算控制工作[3]。

二、房地产企业实施全面预算管理面临的困境

（一）设定的预算目标缺乏全面性

企业在实施全面预算管理过程中，预算编制是十分重要的内容。在对企业全面预算进行编制过程中，需事先对企业预算目标进行确定，并为全面预算管理提供有效的指导与参考。就目前来看，部分房地产企业在设定预算目标过程中仍然沿用传统的方法进行编制，虽然在资金预算管理上做了一定的调整，但在实际经营发展过程中的执行效果并不理想。不少企业在项目资金管理过程中对历史数据、政策等的重视度不够，没能对各阶段预算目标的重点进行把握，进而导致企业全面预算管理有失全面性，并最终使得企业预算目标体系有失全面性。

（二）缺乏健全和完善的监督机制

部分企业在实施全面预算管理过程中缺乏有效的执行力，致使企业内部出现随意调整预算的情况。尤其对于一些重大项目支出并没能严格按照相关检查程序来展开，没能严格履行相关审批程序，从而致使预算过于形式化。还有部分房地产企业在实施全面预算过程中过度强调预算的刚性而没能有效结合各项环境因素做出适当调整和优化，进而引发浪费问题等。

（三）预算管理人才匮乏

房地产企业在实施全面预算管理工作离不开人的支持，而优秀的人才对全面预算管理效果的发挥具有十分重要的促进作用。但就目前来看，在房地产企业全面预算管理工作中普遍存在人才匮乏的问题，这主要是由于许多企业并没能对人才予以足够的重视，在运营管理工作中并没能认识到优秀人才对全面预算管理所起到的积极促进作用。再加上在企业内部缺乏科学有效的人才激励机制，以至于企业员工工作积极主动性不高，进而对企业全面预算管理的执行和落实造成不良影响[4]。

（四）预算编制缺乏合理性，实施效果不理想

就目前来看，部分房地产企业在预算编制工作中往往过于注重短期经营目标，而并没能站在企业战略发展目标的高度对全面预算进行综合考虑，进而致使所编制预算指标与实际工作存在较大差异，并最终致使企业预算指标不能与企业战略目标相匹配。还有一些房地产企业在对全面预算进行编制过程中，没能对外部市场环境及政策等做综合、系统性的考量，以至于在没能及时有效地对预算编制数据做出适当调整，并最终导致企业预算指标与实际完成发生脱离，从而极大地降低了企业全面预算管理在企业经营管理中的积极有效作用，并对企业总体经营目标造成影响。

（五）预算考核机制有待完善

现阶段，国内房地产企业在全面预算考核工作中并没能建立起科学规范的考核程序和办法，也没能定期组织相应的预算考核与检查等，进而致使实际绩效考核结果无法达到预期的效果。再加上企业预算执行部门及有关管理人员没能对该问题予以重视起来，也没能对发生较大预算结果偏差的问题展开深入分析，也没有行之有效的惩罚激励机制作为支撑，以上这些问题均对企业全面预算管理的实施造成极大的影响。

三、房地产企业实施全面预算管理面临困境的对策

（一）强化全局意识，构建健全和完善的预算管理体系

对于房地产企业来讲，想要切实有效地执行和落实好全面预算管理工作，就需要进一步强化内部人员的全局意识，积极组织员工学习和培训工作，切实使员工从思想上提高对企业全面预算管理的认识和重视，并对全面预算管理工作流程加以明确，切实使企业员工能够主动配合和参与到企业全面预算管理工作中来。

另外，企业还需结合自身行为特点、经营规模及架构等多方因素建立健全和完善的预算管理体系。如企业责任人等管理人员应当建立管理委员会，切实对全面预算管理工作的组织和监督进行负责，并成立全面预算管理小组，由企业财务、计划及销售等人员共同参与组建，切实对全面预算管理组织、指导、审核、执行及监督等展开实际工作。

（二）提升预算执行力，构建监督机制

从房地产项目建设上来看，企业总体资金需求量非常大，且项目周期比较长，再加上企业在运营发展过程中面临着剧烈的市场竞争压力，在这种严峻的环境形势下，企业想要取得良好发展，就需要不断提升自身全面预算执行力。企业想要高质量实施全面预算管理，就需要构建切实有效的监督机制，从而更好地促进全面预算执行效果的提高。所以，房地产企业在实施全面预算管理工作中，还需积极构建合理高效的监督机制和管理制度，不断提升预算管理对各项业务活动的监督管制力度。如企业可以通过会议、报告等多种方式及时有效了解、掌握和监控企业预算执行的实际情况，切实保证各项预算工作得以切实有效的执行与落实，真正将企业全面预算管理效能发挥出来[5]。

（三）树立正确的全员预算意识

企业在实施全面预算工作前，应当在内部开展全员预算启动会，大力倡导并帮助内部员工树立正确的全面预算管理意识。同时，在对企业全面预算进行编制过程中，应当充分有效地激发和调动内部各部门参与编制和积极性，切实保证各部门得以有效沟通与协作，真正使每位员工均能主动参与到预算管理工作中来，使他们均能正确认识到实施全面预算管理工作的重视性，认真协调配合做好预算编制工作。另外，还需让企业员工充分了解并知道企业经营预算总体目标，真正实现企业上下有效联动，做好逐层逐级编制并为之努力。

（四）强化预算编制精准性

关于企业全面预算执行出现较大偏差的问题，可以利用滚动预算调整的方式来加以管制，如一些中长期预算则需要以年度作为滚动预测，而对于一些短期预算则可以以月度为滚动预测，从而有效避免在计划中出现较为变化的问题出现，与此同时，还可以适当对预测结果做相应的调整和优化，以使其得以更好地为企业经营管理做出正确指导，充分发挥其参考价值。同时，在对预算做出调整时，还需对可能存在的价值进行不断深入探索，落实好对标分析，从而更好地实现经营。另外，企业还需要不断提升员工综合素质与能力，进一步提高预算管理水平和能力，提升预算编制水平，增强预算执行力。

（五）完善和优化预算考评与激励机制

从房地产企业的角度来讲，还需进一步完善和优化全面预算管理绩效考评机制，可以从以下几个方面进行：在对各项目、管理部门及员工等可以从收益上加以分析和评价。如对资金流动性、项目安全性、效铲回收率、工期指标等实施有效考评。对于管理部门的考评则可以结合企业自身特点进行合理划分，不仅要保证企业经营发展的实际需求，而且还要与企业整体绩效目标相符合。对于员工的考评则需要将其与管理人员的考评有效区别开来，可以从工作任务、工作目标等方面加以考核。利用分层考核法对各层面中预算管理的实际执行与落实情况展开分析，进而更具针对性地加以考核，不断增强企业全面预算管理效果。

另外，在企业内部还需构建完善的激励机制，在具体的考核过程中严格按照相关标准及规范加以考核，并以此为依据对存在问题加以完善和优化，与此同时，还需构建相应折责任体系，以确保企业全面预算管理工作得以充分发挥其效能和作用[6]。还应当充分发挥激励机制作用，对在全面预算管理工作中表现部门及员工予以一定的奖励，相反，对某些在工作中态度不认真的部门及人员相应的惩罚，充分调动员工工作的积极主动性，有效促进全面预算管理目标的实现。

四、结束语

综上所述，在房地产企业中实施全面预算管理具有十分重要的现实意义。想要切实有效地发挥全面预算管理效能和作用，就需要房地产企业切实从自身实际出发，努力构建健全和完善的全面预算管理体系，切实通过全面预算管理的积极促进作用为企业在运营过程中赢得持续、健康发展。