新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径探索

徐鸣镝

（广州越秀资产管理有限公司，广东 广州 510623）

现阶段国内外环境日渐复杂，我国经济发展应将重点放在效率提升上，实现经济高质量发展目标，有效应对各种风险问题。国有企业在我国经济发展中扮演重要角色，属于我国产业发展的基本组织，若想实现经济的高质量发展，需要有国企高质量发展进行带动，因此重点探究国企内部审计高质量发展路径意义重大，是实现国企高质量发展的必然选择。

一、国企内部审计特征

对于内部审计，内部审计基本准则中对其做出了明确定义，即有被审计单位内部机构或人员对其内部控制有效性、财务信息真实性和完整性、经营活动效率和效果等开展的一种评价活动。在内部审计机构设置上，主要由企业最高行政管理人员领导，并且，由国家审计机关进行审计业务指导，具体包含较多工作内容[1]，如财务收支审计、经济责任审计以及经济效益审计。因为国有企业具备政策性、行业性、市场性以及福利性等特点，其实际发展中，内部审计工作发挥着越来越重要的作用。通过财务收支审计工作，可有效治理国企内部经营环境；通过经济责任审计工作，可对国企人员履职情况进行有效监督，并且还能对其经济活动的合法性及工作绩效的真实性进行评价；通过经济效益审计工作，能够对企业内部监督、约束与激励机制进行了解，对管理人员工作行为加以约束。

二、国企内部审计高质量发展的必要性

（一）有助于企业治理体系完善

若想实现国企全面深化改革，构建现代企业制度，需要重点从国企治理体系以及治理能力现代化方向入手。内部审计工作开展中，会对国企治理有效性做出客观评价，能够使企业治理工作不断完善，获得更强的治理能力。国企发展中会涉及较多的相关利益群体，存在不同的利益需求，通过科学、客观的内部审计评价，一方面，可对各方利益主体权利加以保护，另一方面，可提升企业利益相关者共同参与企业治理的主动性与积极性，提升治理成效，并且，内部审计工作中，能够起到全过程、全方位监督的作用，构建更加科学完善的约束机制，使国企治理结构得以持续完善，形成民主集体决策机制，对企业权力运行加以规范，在现代企业治理体系下，使监事会、董事会与股东会相互制衡。

（二）利于企业风险防控

国企业务模式具备复杂化及多元化特征，在经营管控上往往难度更大，而内部审计工作属于国企内控体系中的一个关键内容，主要是以内控为主线，将风险为导向，立足企业管理流程及经济活动情况，对企业整体风险管理实施统筹规划，选择科学、有效的方式方法，找准企业内控工作中的风险信息，通过分析评估，最终对经营活动中的重要风险加以明确，对各类风险进行揭示及预警，使企业获得更高的风险防控能力，并且，能够保证内部审计监督作用的良好发挥，使制度更具刚性，有效应对各类风险问题，保证企业持续发展。

（三）有效提升决策效率

国企在国民经济中发挥着重要作用，具备较强的政治及社会功能，并且在逐渐发展中，逐渐向重点基础设施及关键领域迈进。国企若想实现持续发展，需要有科学、合理的决策作为重要支撑，而通过内部审计工作，可使企业决策具备更强的专业性及预见性，能够对未来发展因素进行综合考虑，使企业管理人员对企业经营情况进行了解，做出更加科学的管理决策，进一步提升决策效率。

三、新时代推动国有企业内部审计高质量发展路径

（一）全面把控，提升审计工作质量

第一，合理制定审计计划。国企年度审计计划制定环节，不仅要突出重点，还应使审计具备较大的覆盖面，能够结合以往出现的问题与风险事项，根据行业特点，对审计项目进行梳理。当审计资源固定时，审计计划制定时需要保证数量与质量相协调，不可一味地扩宽审计覆盖面，以免审计人员盲目追求审计数量[2]，无法保证审计质量。

第二，重视审前调查，科学制定审计方案。内部审计环节，审前调查尤为重要，此项工作开展过程中，需要对审计事项进行深入调查，并做出精细分析，明确审计方向，在此基础上科学编制审计方案。审计方案应具备较强的可操作性，细化分解重点事项，结合国企业务及财务实际情况，形成有效的应对方案。

第三，强化过程控制。国企内部审计工作中，应将审计质量与深度放在同等位置。审计人员开展审计工作时，需要对问题做出深入挖掘，通过强化过程控制，找出问题的主要原因，提升内部审计效果与质量。

（二）建立内部监督协同管理机制

首先，保证内部审计具备较强的独立性。具体工作环节，一些国企中的内部审计机构独立性不足，通常会受制于其他部门，无法获得较好的审计质量。因此，国企应明确内部审计的职能定位，使内部审计部门具备较强的独立性，保证其在实际工作中不会受到其他部门的影响，顺利开展审计资料获取、督促问题整改等工作。

其次，构建内部监督协同管理机制。国企管理人员内部审计执行环节，会发现内控工作中存在的漏洞，利用科学分析的方式强化风险防范，树立科学的内控意识及理念，实现内部控制水平的不断提升。企业管理人员还能够通过内部审计中的多种手段，对国有企业权力运行机制及议事决策及时关注，深入了解企业职责权限及议事规则，在此基础上，科学划分企业职责及组织规划，协调处理内部管理机构、岗位及人员间的关系，选择科学、合理的手段对企业内部治理结构进行优化，保证内部制衡机制的科学性及合理性。

最后，国企管理人员能够通过内部审计的方式，科学制衡内部控制，从整体上提升国企管理水平。年度战略目标制定时，国企管理人员应细化分解战略目标，将其分成若干小目标向各部门中进行分配，促进战略目标良好实现的同时，使其更具针对性。内部审计工作开展前，审计人员对企业战略目标及发展情况进行全面了解，深入分析目标可行性，促进战略工作的良好实施。

（三）强化审计问题的整改落实

首先，对审计问题整改制度加以完善。国企内部审计高质量发展中，应不断完善审计问题整改制度，对企业审计问题整改工作加以规范；对于审计中发现的问题，需要强化跟踪检查与整改落实，特别是在重要审计问题上，需要做好现场检查、核实督办及跟踪检查工作，并且还应将最新动态进展情况向集团负责人进行汇报；若在审计中发现问题，应建立全面且详细的清单，保证整改落实效果。

其次，有效执行审计问责制度。国企应按照政府主管部门要求，科学制定审计问责制度，向管理人员考核奖惩中引入审计问题整改情况。审计中若发现存在重大管理漏洞、重大决策失误，应查清事实，深入分析主要原因，必要时应向相关管理部门进行移交，严肃开展问责；若存在重大失职渎职及违规违纪行为，应向纪检监察部门进行移交处理。

最后，构建内部审计长效机制[3]。国企管理人员通过内部审计工作，可以有效提升业务管控效果，与国企可持续发展密切相关，并且，在内部审计工作持续开展中，可有效改善国企决策中的不足，使管理人员获得更加专业的数据信息，从而使项目决策更加科学、合理。除此之外，内部审计过程中，相关人员还能对国企经营管理中的问题进行准确识别，有助于管理人员对企业生产经营过程进行科学管控，所以国企应构建全面且完善的内控方法，对各项规章制度进行规范，不断优化经营管理流程，更好地发挥出内部审计监督作用。

（四）创新内部审计方式

第一，强化内部审计信息化建设。当前环境下，信息技术得以不断发展，使国企经营管理也发生了较大变化，为内部审计工作提供新思路的同时，也使其面临较大的冲击。新时期下，内部审计工作开展中应加强科技强审，在信息技术的应用下，构建内部审计信息化平台系统，形成数字化审计模式，进一步提升内部审计质量的同时，有效拓宽内部审计范围，实现内部审计高质量发展。国企内部审计工作开展中，需要重点做好先进信息系统的利用与开发，构建出与企业经营管理相关系统的审计接口，如办公系统、财务系统、供应链系统、投资系统及成本系统等，对各项重要数据进行定期采集，构建内部审计数据库，基于大数据分析下，为审计项目提供准确、全面的数据支持，找出审计重点，明确审计方向，更加精准地实施审计判断，进一步提升审计工作效能。

第二，优化内部审计方法。若想促进内部审计工作的顺利落实，需要对内部审计方式进行不断创新。结合具体业务类型，实施对症下药，科学选择针对性的审计方法[4]。不仅要进行审计资源整合，还应引入新的审计思路及方法，实施动态审计联合静态审计、现场审计联合在线审计，并做到过程跟踪审计与专项审计并重，提升内部审计效果及质量，保证审计任务得以顺利完成。

此外，若想更好地发挥出内部审计的价值，需要强化内审结果运用，可构建科学的审计结果通报制度，保证审计工作的透明度，促进整改工作良好实施，在企业目标绩效考核中引入审计结果及整改情况，保证工作人员可更好地履行职责，防止类似问题的出现。还应建立审计整改联动机制，在各部门良好配合下，列出整改清单，明确整改责任，提升审计问题的整改效果。

（五）强化审计队伍建设

国企内部审计人员综合能力水平，会对内部审计高质量发展产生直接的影响，因此，国企应强化审计队伍建设，在此基础上提升内部审计质量。实际工作中，国企应做好复合型人才选拔工作，选择的人员不仅要具备较强的专业知识水平，还应掌握足够的业务技能与思想素质，最终构建出一支高素质的内部审计队伍。

首先，国有企业应重视内部审计数字化创新的不断推进，使内部审计向信息化方向发展。若国有企业存在较好的信息化基础，应积极构建审计信息化平台，在人工智能技术、大数据分析技术及互联网技术的应用下，提升内部审计水平，并且，在信息化技术引入过程中，需要重视人员信息化技术的培训，通过多元化的培训手段，使审计人员掌握信息技术的操作方式，在日常审计工作中可以充分发挥出信息化技术优势，科学应用数字化审计模式，实施大样本及全样本数据分析，不断拓展数据分析的深度，通过各项数据的全面应用，找出国企业务风险，提升审计效能。

其次，重视对标学习，使内部审计人员具备较强的业务胜任能力。国有企业应重点强化对人员国家法律法规、财务、税收等内容的培训教育，使审计人员具备更多的专业知识，获得更高的政策法规水平，同时根据内部审计情况，将自身知识应用于内部审计中，实现内部审计工作的不断创新，将学习成果转化为推进工作的实际成效。实施行业对标学习，通过考察走访的形式，对内部审计工作开展标杆企业进行了解，学习成功实践，结合本企业实际情况，改进审计方法；国有企业内部审计人员，需要积极学习和借鉴先进的审计方法与审计理念，强化对业务知识的熟知度，进一步提升发现问题的能力[5]。

最后，深度开展审计后评估，总结经验、分析不足。审计项目完结后，内部审计机构应深度开展审计后评估，基于审计方案设计、审计进度把控、审计沟通、审计质量管控等方面，实施内审人员的量化考核评价，不断总结经验、分析不足，在此基础上，创新审计方案，实现内部审计高质量发展。

四、结束语

综上所述，新时代环境下，国企应重点做好内部审计工作，通过有效的手段与方法，实现内部审计高质量发展，提升国企管理水平的同时，保证国企稳健发展，满足当前环境对国企发展提出的全新要求。国企内部审计工作开展中，应重点从全面把控，提升审计工作质量；建立内部监督协同管理机制；强化审计问题的整改落实；创新内部审计方式；强化审计队伍建设等方面入手，推进内部审计高质量发展，增强国企发展活力，将内部审计在国企中的重要价值充分发挥出来。