论新形势下集团企业内部控制的优化路径

王秋

内部控制作为集团企业内部管理的重要组成部分，是提升集团企业管理水平、风险抵御能力以及对外品牌形象的重要途径。由此，新形势下集团企业提高了对内部控制的重视程度。但是，仍有部分集团企业对内部控制的认知理解较弱，影响了内部控制实际效用的发挥。对此，本文对新形势下集团企业内部控制的优化进行了分析，先探明集团企业内部控制的内涵与价值，增强企业对内部控制的概念认知与价值认同，再分析内部控制的现状与优化举措，以推动集团企业核心竞争力提升。

在技术革新的大环境下，互联网经济兴起，改变了国内经济发展的格局。在此背景下，集团企业更关注市场份额的抢占与规模的扩充，以维持集团企业持续发展。与此同时，集团企业面临的内部风险逐渐增加，间接制约了集团企业的发展，在此背景下，集团企业开始强化内部控制措施的构建与实施。但是，部分集团企业对企业内部控制的内涵与新形势下的价值体现了解不够充分，使集团企业内部控制施行阶段，面临控制力度不足等问题，影响了内部控制价值的发挥。

企业内部控制的内涵

一般而言，企业内部控制主要包含风险管理、内部环境控制、内部监督、信息交流以及控制活动等多重要素。第一，内部环境控制。主要是指企业机制设置、治理结构、企业文化、权责机制、监督机制以及内部审计等多方面内容，是其他内部控制要素推进的基础。第二，风险管理。风险管理致力于及时、系统地对企业运行阶段的各类风险进行识别、分析以及控制，在集团企业内部控制中占据重要地位。第三，控制活动。控制活动主要是指集团企业以风险等为依据，所制定的一系列控制措施，包含绩效考评制度、会计管理制度、授权审批制度等。第四，信息交流。信息是推动集团企业各项活动推进的基础条件，对管理决策及时性的提升与其他内控元素的运转具有重要影响，一般而言，信息交流包含信息确认、信息计量以及信息记录等多项活动。第五，内部监督。主要是指对内部控制工作的控制與管理行为，致力于对内部控制体系的健全度与执行情况进行把控，涉及专项监督与日常监督等内容，对内部控制的执行力度具有重要影响。

新形势下集团企业内部控制的价值

一是保障集团企业经营管理的合规性。相较于传统企业而言，现代集团企业的经营权与所有权处于分离状态。在该经营管理模式下，管控企业内部的管理者需要保障企业所有者的利益，亦要保障集团企业经营的合规性与合法性，规避运营与财务风险。内部控制能够借助各类管控活动监督控制集团企业管理者的行为，保障企业经营管理合规性与合理性的提升。

二是提升财务工作质量。新形势下，集团企业的规模逐步扩大，财务管理工作的繁复性提升，极易导致财务工作杂乱无章、数据信息滞后等问题，影响财务管理工作成效。内部控制能够对财务工作的各环节节点设置控制举措，严格规范工作时长与完成程度，在保障财务工作质量的同时，还能推动财务工作效率的提升。

三是提高集团企业的风险控制力。新形势下，集团企业面临的内外部环境复杂，各类经营管理风险频出，影响集团企业的长远发展与经营管理目标的实现。内部控制不仅能够深度把控集团企业内部各项活动，还能对经营运转中的各项风险进行识别与控制，落实相应的处理措施，实现集团企业风险控制力的提升。

新形势下集团企业内部控制的现状分析

内控执行力度不足

在“内部控制规范”“配套指引”等系列文件的指引下，HG集团企业构建了内部控制制度。但是，HG集团企业所构建的内部控制机制，存在照搬套用的情况，并未结合自身的发展特点与内部管控需要，对内部控制制度进行针对性调整，且对内部控制的具体流程与详细举措的表述较为抽象，导致HG集团企业内部控制制度与实际工作处于脱节状态，进而导致HG集团企业内部控制执行的力度不足，停留于文字描述等浅层层面，可操作性偏弱，影响内部控制实际价值在HG集团企业的最大限度发挥。

内控管理意识较弱

HG集团企业内部控制处于完善阶段，不仅相应的机制体系有待完善，部分内部控制人员也深受HG集团企业传统管理模式与观念的影响，对内部控制的认知准确性较弱，将内部控制片面理解为规章制度，将内部控制与业务发展放置于对立面，内部控制人员并未参与到决策活动中，导致HG集团企业内部控制局限于事后控制，在事前控制上的效果欠佳，影响内部控制的实际效用。

信息交流不够及时

信息交流的及时性是内部控制质量与效率的重要保障。在HG集团企业中，内部信息交互的及时性偏低，企业内部管理层与基层职员沟通交流的通畅性不足，导致信息滞后问题较为严重，进而对HG集团企业经营成本与内部控制的执行效果产生影响，导致HG集团企业信息交流及时性偏低的核心原因在于信息交流制度有待健全。

缺少风险评估体系

风险管理是内部控制的重要内容。在HG集团企业中，风险评估的实效性偏低，导致该问题的主要原因在于HG集团企业虽然构建了风险评估机制，但是，风险事件库与HG集团企业自身的实际情况存在偏差，导致风险识别的效果不足，进而对风险处理的及时性产生影响。

新形势下集团企业内部控制的优化策略

加大内控执行力度

一是调整内部控制制度的制定流程。首先，由主管部门展开初步调研工作，制定内控制度草稿。其次，应当向相关部门征求意见，与各部门协商制定初稿。最后，将初稿上交至董事会或专业委员会展开审议，审核通过后，方可形成正式文件，借助上述流程保证内控制度的权威性与科学性。

二是调整企业内控措施。于HG集团企业而言，应当顺应企业发展实况，动态化调整内控程序与配套保障，逐步形成精细化、标准化的内控措施。首先，信息化控制。当前，HG集团企业正在层层推进信息化建设，以推动内部经营管理效率的提升，内部控制人员也应紧抓时机，落实内部控制的信息化建设，推动内部控制的自动化发展，降低人为因素对内部控制的影响，增强内控效果。其次，经营活动管控。在HG集团企业中，经营活动管控是内控工作的重点，内控人员应当定期展开运营活动剖析工作，及时发现并解决企业运营活动存在的问题，推动运营活动的有序落实。

三是调整母子公司管控模式。在HG集团企业中，针对母子公司的管控，首先，应当重视文化建设。应当强化子公司的文化建设工作，保证子公司与母公司思想认知的统一性，增强子公司对母公司的认同感。同时，适当允许子公司结合自身发展特点构建相应的管理制度，增强内部管控的针对性，在此过程中，内控人员应当保证子公司核心价值与母公司的一致性。其次，战略管控。HG集团企业应当落实统筹管控模式，确保部分利益跟从于整体利益，予以子公司向上提出意见的渠道，母公司再结合意见适当调整整体发展战略，必要时可舍弃局部利益，以维持全局战略；再者，统筹财务分配。子公司财务主管应当由母公司统一调配，切实把握经济命脉，提升资本运营效率，同时，薪酬也应当由母公司发放。最后，人员管控。子公司中层及以上领导应当由母公司批准任命，外聘人员则可采用自由招聘与协同招聘的方式。

四是内部监督评价机制。内部监督评价机制致力于对内控行为进行控制，于HG集团企业而言，首先，完善评价机制。HG集团企业需构建内部评价体系，自我评估内控工作中存在的漏洞，在此基础上聘请第三方机构，对内控体系进行全面评价与分析，并对报告进行公示，引导各企业职员共同参与到内控制度的调整工作中，提高职员对内控制度的认可度。其次，完善内部审计制度。通过构建独立审计部门的方式，保障内部审计业务的顺利落实，同时，还可适度提高审计部门话语权，推动内部审计工作的有效落实。最后，监督人员培养。HG集团企业需强化对监督人员的培养，致力于提升監督人员的风险识别能力、管理能力以及职业素养，实现监督成效的提升。

提升内控管理意识

针对内控意识的强化，HG集团企业首先应当注意选聘人才机制。针对HG集团企业内控人员意识不足的问题，可以通过优化聘用机制的方式，选用内控能力更强的人员展开内控工作，从源头上提升内控人员的意识认知。其次，落实职业培训工作，对内控人员和核心岗位人员展开针对性培训，提升关键性人才的综合能力，推动内部控制工作的高质量落实。最后，应当重视薪酬机制的优化，借此调动内控人员及相关人员的内控积极性，为内控工作的顺利落实提供必要人才。

及时更新信息情况

针对信息沟通机制的优化，首先，应当重视信息平台的打造，在原有系统的基础上，搭载业务管理模块，提升HG集团企业内部信息交互的及时性。其次，应当重视标准化流程的打造，对信息数据的上传流程与时间等进行统一规定，用以实现信息更新及时性的提升。最后，应当重视防护体系的构建，培养软件开发与维护人才，引导维护人员定期展开软件与硬件的维护工作，强化网络防火墙，保障HG集团企业内部信息的安全性。

构建风险评估体系

针对风险评估体系的优化，HG集团企业应当重视以下几个方面。

一是统筹风险管控。近年来，HG集团企业的发展势头良好，规模逐步扩大。在此背景下，HG集团企业偏向于让各部门自主控制风险，有效提升了风险控制的及时性与针对性。但是，由于统筹管控的缺失，导致风险控制分散性过高，难以形成集成效果。由此，HG集团企业在构建风险评估体系时，应当重视独立风险控制部门的设置，对HG集团企业的风险防控工作展开统筹管理，保障风险管理活动在可控范围之内，用以预防整个集团的风险。

二是增强风险控制意识。HG集团企业职员整体风险意识较弱，风险辨别能力强的职员较少，大部分职员的风险认知不足。由此，在风险识别阶段，HG集团企业多依赖经验对风险进行辨别，导致HG集团企业的风险识别本身具备一定风险。由此，HG集团企业在完善风险评估体系时，应当重视基层职员风险识别与控制能力的提升，强化对核心岗位人员的培训，提升HG集团企业全体职员的风险意识与能力，为风险管理提供保障。在必要情况下，HG集团企业可在第三方专门机构的引导下落实风险管控，以提升风险控制的专业性。

三是完善风险防控机制。于HG集团企业而言，风险防控机制的完善，首先，内部控制人员应当以内部控制目标为起点，落实企业内部信息数据的采集与汇总工作，奠定风险识别与控制的基础。其次，在风险评估阶段，内部控制人员应当以风险影响力、企业风险承受力等为核心，展开风险评估，明确风险控制重点，并制定相应的防控措施。

新形势下，集团企业内部控制价值的提升，对集团企业经营管理合规性、财务工作质量提升以及风险控制力提升皆具有影响。对此，集团企业应当强化对内部控制的重视，以运行现状为起始点，了解集团企业内部控制优化的重点内容。主要表现在内控执行力度提升、风险评估体系构建、内控管理意识提升、信息交流机制优化等方面，通过采取针对性优化举措的方式，推动集团企业内部控制执行力度与效果的提升，为集团企业的高质量发展提供支持。

[作者单位：嘉捷（上海）物业管理有限公司]