基层医院财务内控制度的建立与完善

李燕

随着基层医院的体制改革，其内控要求逐步提升，为了进一步稳定医院管理基础，需要在关注经营效益的同时，做好财务内控工作，同时要根据现代化的发展环境及时建立与完善财务内控制度。通过财务内控制度的有序落实，可以提升基层医院的财务管理质量，并有效防范财务风险，为各个环节开展工作提供必要的财务数据支持，基于此，本文对基层医院财务内控制度的建立与完善进行简要概述。

基层医院财务内部控制制度的全面落实可以保证财务工作开展的规范性，基于现代化基层医院的管理要求，既保证财务合规也确保工作人员履行其职责，又可以有效提升财务工作质量。对基层医院来说，财务内部控制制度落实不仅有助于保证财务工作效果，也可以带动基层医院的管理水平提升，提高其公共服务质量，确保财务管理秩序的规范化，防止出现错误以及虚假的财务数据信息。

基层医院财务内控制度的建立与完善价值

基层医院财务内控制度的建立与完善可以有效防范财务风险，避免基层医院资金资产出现过度浪费或者存在较大的财产损失问题。财务部门在落实内控制度的过程中，可以明确各个环节是否存在风险点，并围绕保证基层医院财产安全的角度来合理地调配资源。财务内控制度的有序落实能够最大限度地防止贪污舞弊行为，可以对各个部门各个科室的财产物资使用率进行分析与评价，确保物资的合理运用。与此同时，基层医院经营管理中所涉及的财务数据信息量多，真实、可靠的会计记录可以为医院经营决策提供必要支持，财务内控制度能够对财务处理程序进行规范控制，从而保证财务数据的真实性，这有助于提升医院的决策效率与质量。此外，在合规经营模式下，财务内控制度也能够为外部审计工作开展提供一定支撑，基于审计职责范围内对基层医院开展工作，若是财务内控制度执行效率高，审计时效有所保证，审查财务数据的质量更高，也不会涉及众多人力和物力支持，其成本得以有效控制。

基层医院财务内控制度的建立与完善问题

在现代化发展环境下，基层医院所承担的社会责任较重，既要落实其经营目标，也要提升其服务质量，为确保其合规经营，需要从财务内部方面多下功夫。而财务内控工作中各个阶段所面临的问题不同，这导致内控制度落实存在一定的局限性。

首先，人员内控意识较低，各部门各岗位之间缺少配合性，财务内控制度建设仍然以财务及内控为主导，制度执行迟滞也没有更多成效。而部分基层医院的业务流程过于简单，在政策变动情况下，国有资产出租等非税收入未落实收支两条线，不按照规定要求处置以及调用基层医院资产，而内部操作不规范也导致医院整体的管理受到影响。绩效工资改革之后，以提升医院员工福利待遇或其他理由私设账外账，这也使得国有资金被转化成个人利益所得，严重影响法规制度。

其次，财务从业人员专业水平不足，没有认识到财务内控的必要性，在工作中缺乏自觉性，职责落实不到位，工作要求不明确，对财务内控制度建设缺少针对性的建议。财务事项在管理方面所执行的措施缺少创新性，财务管理上也缺少严谨性，而人为暗箱操作更是影响财务安全。招投标、物资采购等环节未落实政府采购原则，部分人员谋取个人私利，严重影响基层医院的合法权益。

最后，基层医院的财务内控体系不健全，财务内控制度的建立与完善缺少明确方向，而财务与资产管理也存在相脱节的问题。部分财务工作人员对于基层医院资产实际状况不清楚，工作当中不按照要求进行，这使得财务内控存在较大的局限性，无法确保基层医院的财产安全。

基层医院财务内控制度的建立与完善策略

基于政策法规，落实岗位责任

基层医院财务内控制度的建立与完善需要落实相应的政策法规要求，坚持权责分明，制度先行原则，并根据基层医院的经营管理情况来完善相应的制度内容，全面落实岗位责任。基于政策要求积极建立以预防为主的财务监控防线，并对以往发生的违规违纪行为进行明确，查案例，树典型，把握财务内控制度落实的出发点。而基层医院的各项财务业务，其申请审批应当始终保持规范化并做好相应的核查反馈，做好财务项目预算、关注招投标环节，避免在物资采购以及项目合作等程序当中出现徇私舞弊的行为。落实责任制有助于基层医院完善其内部的牵制制度、稽核制度以及内审制度等，这为财务内控制度建设创设客观条件，并坚持财务公开，实现财务规范化管理，在相互监督与协作中权责分明，保证医院的整体财务环境创新优化。

加强预算管理，优化制度内容

隨着基层医院管理要求提升，在财务内控制度建立与完善的过程中也要做好预算管理工作，这就需要根据基层医院的实际管理情况，做好财务预算编制，并提升工作人员的重视程度。把控财务预算需要合理编制收支预算计划，按照部门、项目等明确标准并进行内容细化。在严把预算执行过程时，工作人员应当依照预算内容以及支出限额进行资金的合理运用，关注预算执行有无按时完成，并对相关的预算结果进行利用，保证预算管理的整体效果。将全面预算管理作为基层医院财务内控制度建立与完善的一个重要抓手，提升基层医院各项资金的使用效果。同时进一步保证基层医院的收支平衡，合理运用其内部资源，最大限度地保证预算的科学性与合理性。相应的工作人员在开展工作时，需要对以往的预算编制进行比对分析，关注各项收支增减情况，关注各种非正常收入，做好各项支出的全方位考察。一般情况下，基层医院财务支出会涉及商品和服务支出、医疗设备采购支出、医用药品支出、人员经费支出等诸多类型，所以编制预算计划应当根据其要求进行，保证编制的合理性，并将预算执行情况与相关人员的绩效考核相挂钩，如此也可保证预算执行效果，并为财务内控制度的建立与实施创造客观条件。

加强队伍建设，匹配相应机制

基层医院财务内控制度的建立与完善离不开专业人员支持，所以这就需要基层医院能够做好从业人员队伍建设工作，并全面落实岗位责任，匹配相应的管理机制。在财务内控制度建立的过程中，应当结合基层医院所处的内外部发展环境来予以完善，并结合当前医院深化改革要求明确其方向与思路，坚持与时俱进，坚持守正创新。财务内控制度应当形成一个完整独立的体系，并在实践当中及时改善不适用的内容，创新财务部门的管理模式，保证其全员参与，并积极与其他部门展开联系。财务内控应当减少空白点和漏洞问题，把好人员关，加强岗位人员的素质和能力锻炼，并全方位、多层次地开展教育培训，增强医院全员的内控意识。与此同时，在保证基层医院资产安全的基础上提升其使用效益，积极落实监管机制，做好医院资金使用审核，应收应付账款等应当保证其真实性。而对于固定资产的管理，需要结合其购置、验收、使用等各个环节的具体要求来落实内控制度。基于规范化精细化的管理目标保证各个流程的可控性，并关注财务内控制度的执行效果，在有效的监管当中保证责任有序落实，同时也防止资金资产出现安全隐患问题。

加强监督管理，提升执行效率

加大监督管理力度，为基层医院财务内控制度的建立与完善提供必要保障，在各部门各科室的全力支持下，确保财务内控制度落实范围逐步拓宽。这就需要内部审计部门能够承担起责任，关注各项内控制度的执行效果并做好相应评价，同时积极配合外部审计工作，确保内部控制制度的落实成效。制定相互制约的匹配机制，确保工作上的独立性和协调性，发挥审计人员所具有的监督职能，促进财务部门各项工作规范性开展。除了必要的审核会计账工作，还要做好制度评价以及流程追踪，积极地予以反馈，根据财务内控中的漏洞来加大制度执行力度。与此同时，积极完善和落实财务评价机制，立足于基层医院自身的财务管理工作，为财务内控制度的落实创造客观环境，保证评价系统的关联效果。财务内控要关注成本控制这一要点，对基层医院的财务活动进行评价，及时防范基层医院财务风险，规避经济犯罪行为。尤其在新医改的背景下，财务内控制度的建立要找到着力点，并在原有基础上予以完善，加大内部内控的整体力度，完善财务内控体系，确保基层医院内部资金资产使用安全。

强化内控意识，营造良好氛围

基层医院内部改革的过程中应当强化内控意识，加强对财务内控制度建立与完善的重视，积极营造良好的内控氛围，确保全员参与下内控制度的执行效果。在实践过程中，财务内控应当积极创新模式，相关工作人员应当树立创新观念，在良好的财务内控环境中规范自身工作行为。基层医院全体员工应当积极发挥其主观能动性，明确财务内控制度内容，并在工作当中积极落实财务内控要求。客观来说，财务内控环境优化有利于财务内控制度的落实与实施，能够保证财务日常工作规范性，良好的财务内控意识有利于各个部门协调开展工作，而财务部门所提供的财务信息也能够保证真实性和完整性。

从基层医院财务内控制度建立与完善的角度出发，在组织开展部门、科室会议时要積极宣讲财务内控制度的新要求，并针对财务内控制度的建立展开探讨，如此可以增强医院全员的思想重视，从而有效落实监督评价机制。为了保证财务内控效果，可以邀请专业的机构团队对基层医院内控制度落实情况进行监督评价，提供必要的专业支持。促进财务内控观念更新，并围绕财务内控指标组织开展工作，如此可以有效提升医院的财务管理水平，强化财务监督核算机制执行效果，构建更完整的财务内控体系，为基层医院的稳定经营提供必要保障。

综上所述，在现代化发展环境下，基层医院财务内控制度建立与完善有助于保证财务安全，基于高质量稳定性经营目标，通过财务内控制度落实能够有效落实财务责任，并合理防控财务风险。财务内控制度实施有助于基层医院健康持续发展，带动医院财务管理水平提升，根据医院现有的资源条件来制定决策计划，并保证物资采购等环节的规范性，既有助于基层医院的合规经营，又为医疗卫生事业发展创造了优势条件。

（作者单位：胶州市李哥庄镇中心卫生院）