新会计准则下民营企业税务管理与筹划的影响研究

朱银

随着我国经济的不断发展和全球化进程的不断加速，民营企业在国家经济中的地位愈加重要。然而，随着我国新会计准则的实施，民营企业的税务管理与筹划面临了前所未有的挑战。新会计准则在内容上的变化、特点及对民营企业税务管理与筹划带来的影响，都需要我们深入了解和探讨。本文研究了新会计准则对民营企业税务管理与筹划的影响，并提出相应的对策。在内容方面，新会计准则引入了公允价值的计量概念，改变了债务重组的计算方式，以及存货期初期末价格的计算方式。在特点方面，新会计准则具有规范性、权威性、高可靠度、相关性、发展性和广泛性。在影响方面，新会计准则既带来了积极影响，如提高财务报告的可比性和透明度，又带来了消极影响，如增加了财务报告编制的难度和复杂度。为了应对这些影响，民营企业可以采取提高全员的税务管理意识、重视企业成本效益分析、基于新会计准则完善财务制度、加强事务管理与筹划人员培训、积极学习国家税务方面的新政策等对策。

新会计准则引入了公允价值的计量概念，改变了债务重组和存货期初期末价格的计算方式，对民营企业的税务管理和筹划带来了积极和消极的影响。为了应对这些影响，民营企业需要提高全员的税务管理意识、重视企业成本效益分析、完善财务制度、加强事务管理和筹划人员培训，并积极学习国家税务方面的新政策。通过本文的分析，民营企业可以更好地应对新会计准则带来的挑战，提高企业的财务管理水平，为企业的可持续发展奠定基础。

新会计准则内容上的变化

引入公允价值的计量概念

公允价值是新会计准则引入的一种计量概念，它可以被定义为在公平和可理解的市场交易条件下，用于交易资产或清偿负债的价格。公允价值的引入意味着，企业需要按市场价格计量资产、负债和权益的价值，而不仅仅是按历史成本计量。这将有助于提高企业财务报告的透明度和可比性，使投资者更好地理解企业的财务状况和经营情况。此外，公允价值还可以帮助企业更准确地反映资产和负债的价值，从而更好地进行风险管理和决策分析。公允价值的引入在一定程度上提高了企业财务报告的透明度和可比性，但也会带来一定的挑战。因此，民营企业需要制定相应的财务管理策略，以应对新会计准则的要求，同时注重提高财务人员的专业素养和技能水平，以确保财务报告的准确性和可靠性。

债务重组有所转变

新会计准则对债务重组的处理方式有所变化。按照新规定，如果债权人同意对债务进行重组，企业可以将债务减值准备转回利润表中，从而降低企业的负债水平和财务压力。这将有助于民营企业通过债务重组来缓解财务压力，提高企业的经营效益。此外，新会计准则还对存货的计价方式进行了调整。传统的计算方法采用加权平均法，而新会计准则则要求采用“分别计价法”，即根据每个存货单独计算其期初和期末的成本。这将有助于企业更准确地把握存货的成本和价值，从而更好地进行成本控制和利润管理。但同时，这也会增加企业的财务管理成本和难度，需要提高企业财务管理人员的专业水平和能力。因此，民营企业需要采取一系列措施来应对新会计准则的变化，包括提高全员的税务管理意识、重视企业成本效益分析、基于新会计准则完善财务制度、加强事务管理与筹划人员培训以及积极学习国家税务方面的新政策等。只有这样，民营企业才能更好地适应新的税务管理与筹划环境，提升企业的竞争力和盈利水平。

计算存货期初期末价格的方式发生变化

传统的存货成本计算方法通常只考虑采购成本，但实际上存货的成本还包括其他相关成本，如运输成本、关税等。这些成本对企业的成本核算和经营效益影响巨大，特别是对于贸易型企业而言更为重要。新会计准则要求企业将所有相关成本纳入成本核算范围，更准确地反映存货成本。这一变化将对企业的财务报告产生积极影响，同时也会带来一定的财务管理和成本控制挑战。因此，民营企业需要重新审视存货成本核算的方法和流程，加强成本控制和管理，从而提高企业的经营效益。

新会计准则的特点

规范性和权威性

新会计准则的规范性和权威性是建立在广泛性和高可靠度基础之上的。新会计准则在制定和实施过程中，充分考虑了国际财务会计准则、国内法律法规和实际情况，确保了财务报告准则的科学性和可行性。同时，新会计准则采用了多种计量方法，如公允价值计量、成本计量和资产减值计提等，能够满足不同类型企业的财务报告需求。新会计准则的颁布还将推动中国企业财务会计标准与国际接轨，提高中国企业在国际市场中的竞争力和声誉。因此，民营企业在应对新会计准则的过程中，应当充分认识新会计准则的特点和意义，加强财务管理能力和财务报告透明度，以提高企业的核心竞争力和可持续发展能力。

高可靠度和相关性

新会计准则的制定是中国财务会计领域的一次重大改革，旨在提高财务报告的质量和透明度，加强对企业财务活动的监督和管理。在制定过程中，专家学者、企业代表和相关部门积极参与，充分考虑了中国国情和实践经验，并借鉴了国际会计准则的先进经验和规范要求，使新会计准则具有高可靠度和相关性。新会计准则的引入和实施，将有助于提高企业财务报告的质量和透明度，加强对企业财务活动的监督和管理，为企业提供更加准确、可靠和有用的财务信息，从而提升企业的市场竞争力和风险管理能力。同时，新会计准则的制定也标志着中国财务会计领域在国际化和现代化方面迈出了重要的一步，为中国企业在国际舞台上的发展提供了更加有力的支持和保障。

发展性和广泛性

隨着国家和企业的发展，会计准则需要不断更新和完善。因此，新会计准则是一个动态的、不断发展的体系，具有高度的灵活性和适应性。在财务报告准则和计量方法方面，新会计准则更加注重财务报告的全面性和科学性，涵盖了各个方面的财务信息，包括资产、负债、收入、支出、现金流等，为企业提供更加全面和真实的财务信息。同时，新会计准则的制定和实施也旨在提高企业的财务管理和监管水平。通过财务报告的透明度和可比性的提高，企业可以更好地了解自身的财务状况和经营效益，从而更加科学地制定经营策略和规划。对于监管部门来说，新会计准则的实施也将使其更加准确地了解企业的财务状况和经营情况，从而更好地进行监管和决策。因此，新会计准则不仅是一个符合国情和实践经验的财务管理规范，也是推进我国财务会计领域健康发展的重要举措之一。新会计准则的不断更新和完善，将为我国企业提供更加科学和规范的财务管理服务，促进我国经济的健康发展。

新会计准则对民营企业税务管理与筹划带来的影响

积极影响

1.提高财务报告的透明度

新会计准则的财务报告要求企业披露更加详细、全面的财务信息，例如，需要披露子公司、联营企业和合营企业的财务信息，以及对重大交易、重大事件和重要利益相关方的关注事项进行披露。这些信息的公开透明可以帮助税务管理人员更好地了解企业的财务状况，有助于税务管理人员更加科学地制定税收政策和税收筹划方案，以减少企业的税务风险和负担。另外，新会计准则还要求企业披露财务信息的质量和可靠性，这意味着企业需要加强财务内部控制，规范财务报告程序，保障财务信息的真实性、准确性和完整性。这也有助于筹划人员更加科学地分析企业的经营效益和成本状况，制定更加有效的经营策略和计划。同时，企业还可以借鉴其他企业的财务信息，进行横向比较和分析，从而更好地了解自身的财务状况和经营效益。

2.提高企业信用度

新会计准则确实对企业的财务管理提出了更高的要求，更规范的运作可以提高企业的信用度，从而提升企业在融资、招投标等方面的竞争力和优势。如果企业的财务管理得到更好的规范，财务报告更加真实可信，这不仅能够为企业赢得银行和其他金融机构的信任，获得更多融资机会，还能获得政府部门的信任，获得政府合作和优惠政策的机会。此外，更规范的财务管理也有利于企业与供应商、客户和其他合作伙伴建立更加稳定和长期的合作关系。因此，民营企业应当积极应对新会计准则的要求，完善财务管理制度，提高财务报告的真实性和可靠性，提高企业的信用度和声誉，从而获得更多的机会和优势。

3.优化企业成本结构

除了有助于优化企业的存货结构和成本结构外，新会计准则对于税务管理和筹划还有其他方面的优势。例如，新会计准则规定企业需要按照公允价值计量金融工具和资产负债表上的非货币性资产和负债，这有助于提高企业的财务透明度和信息披露质量，为税务管理和筹划提供更加准确的财务信息。此外，新会计准则对于营业收入的确认和计量也作出了明确的规定，要求企业将营业收入按照商品或服务的实际交付情况确认，这有助于避免企业因为收入确认时间的不同而出现收入虚高或虚低的情况，从而更加准确地反映企业的财务状况和经营效益，为税务管理和筹划提供更加可靠的数据基础。

消极影响

1.增加企业财务管理成本

新会计准则对小微企业来说可能会是一个挑战，因为这些企业通常缺乏财务管理和会计核算方面的专业人才和资源。为了应对这种挑战，这些企业需要制定相应的应对措施，比如招聘具有财务管理和会计核算能力的专业人才、加强内部培训和交流、积极采用财务软件等。此外，企业可以考虑委托专业的财务机构或会计师事务所进行财务管理和报告，以确保企业的财务报告符合新会计准则的要求。虽然这些措施可能会增加企业的财务管理成本，但它们可以帮助企业更好地适应新会计准则的要求，提高财务管理水平，从而为企业的可持续发展奠定基础。

2.增加企业的税务负担

新会计准则的实施对企业的财务数据产生变化的原因之一是对于某些财务科目的计量方法、确认时机和会计政策的要求发生了改变。这些变化可能会导致企业的财务数据出现偏差，进而影响企业的税务负担。例如，在新准则下，固定资产的计量方法要求使用成本法，并且要对资产的残值、使用年限和折旧方法进行更为细致的估算和确认。如果企业之前的会计政策与新准则的要求不一致，就需要进行相应的调整，这可能会对企业的报税和申报带来困难。另外，新会计准则的要求和计量方法更加复杂，需要更加专业的财务管理和税务筹划人员来处理。企业需要投入更多的资源和时间来了解和应用新的准则，以确保财务报告符合要求。对于小微企业来说，可能会因为缺乏专业人才和经验而面临更大的挑战。此外，如果企业没有及时调整其财务制度和流程来适应新的准则要求，可能会导致财务报告出现错误或遗漏，进而引发税务部门的审查和调查，增加企业的税务风险和负担。

民营企业应对新会计准则下的税务管理与筹划措施

提高全员的税务管理意识

在新会计准则下，税务管理已经成为民营企业财务管理的重要组成部分。为了应对新会计准则的挑战，民营企业应该重视员工的税务管理意识和能力的提高。通过内部培训和交流，可以帮助员工更好地理解新会计准则的税务管理要求和实践操作，提高税务管理的效率和准确性。另外，民营企业还应该关注税务风险的防范和管理。在税务管理中，企业需要时刻关注国家和地方的税收政策和法规，及时进行合规性评估和风险评估，并采取相应的措施加以应对。同时，企业还应该加强与税务机关的沟通和合作，积极参与税收政策的制定和实施，共同推进税收管理的规范化和智能化。

重视企业成本效益分析

在新会计准则下，企业需要更加注重成本效益分析，以确保企业的盈利水平和可持续发展。民营企业应该注重成本控制，优化业务流程，提高产品质量和服务水平，降低企业的经营成本，提高盈利能力。此外，民营企业还可以通过合理规划和优化企业财务结构，降低财务成本和税务负担。例如，合理运用税收优惠政策和减免税额，合理规避税务风险，合法避税等。此外，企业可以适时进行债务重组和资产配置，降低企业负债水平和融资成本，提高企业的资本运作效率。在实施这些措施的过程中，企业需要注重合法合规，避免违法违规行为带来的风险。

基于新会计准则完善财务制度

为了确保财务报告的准确性和可比性，民营企业需要对企业的财务制度和流程进行全面的审查和优化。首先，企业需要建立健全的会计制度和核算体系，明确会计处理方法和核算规则，确保符合新会计准则的要求。其次，企业需要建立规范的内部控制体系，加强财务管理和监督，确保财务信息的准确性和及时性。同时，企业还需要加强内部培训和交流，提高员工的财务素养和管理能力，以便更好地应对新会计准则的要求和挑战。通过完善财务制度和流程，民营企业可以提高财务透明度和可靠性，增强企业的竞争力和发展潜力。

加强事务管理与筹划人员培训

加强事务管理和筹划人员的培训是企业贯彻新会计准则的必要步骤。新会计准则的实施将对企业财务管理和决策分析产生重大影响，因此企业需要投入足够的资源和精力来推动内部培训和教育。首先，企业需要对员工进行基础知识培训，使他们掌握新会计准则的主要内容和要求。其次，企业需要对会计核算和财务报告流程进行详细解读和讲解，让员工深入理解新准则的实施细节和操作流程。最后，企业需要加强员工的业务能力培养，让员工能够熟练掌握新会计准则下的财务分析方法和工具，提高企业的财务管理水平和决策效果。通过加强事务管理和筹划人员的培训，企业可以提高内部人员的专业水平和工作能力，有助于企业更好地适应新会计准则的要求和规范，提高企业的财务透明度和可靠性。此外，加强员工的培训和教育，也有助于激发员工的工作积极性和创造性，推动企业的持续发展。

积极学习国家税务方面的新政策

国家税务政策的变化与民营企业的生产经营密不可分，因此民營企业需要密切关注税收政策的动态变化，并且通过培训、学习和交流等方式，加强员工对税收政策的了解和掌握，提高企业的税务管理水平和风险控制能力。民营企业应该积极寻求税务筹划方案，以减少税负和税务风险，同时保证企业的合法性和合规性。此外，企业还应该优化税务结构，充分利用税收优惠政策，提高企业的竞争力和盈利能力。同时，企业需要重视税务合规管理，建立健全的内部控制机制，遵循税务规定和要求，确保企业的税务合规性和透明度。在遇到税务争议或纠纷时，企业需要积极配合税务部门进行沟通和解决，维护企业的合法权益。

新会计准则的实施对民营企业的税务管理和筹划带来了重大的影响。本文通过分析新会计准则内容的变化和特点，以及对民营企业的影响，提出了相应的应对措施，包括提高全员的税务管理意识、重视企业成本效益分析、基于新会计准则完善财务制度、加强事务管理与筹划人员培训和积极学习国家税务方面的新政策。这些措施可以帮助民营企业更好地适应新会计准则的要求，提高企业的管理水平和经营效益。在今后的实际操作中，民营企业应该不断总结经验，及时调整策略，以应对日益严峻的市场竞争和税务环境的挑战。

（作者单位：开通金融信息服务（北京）有限公司）