研究内部审计在建筑企业项目管理中的作用与实践

朱锋

本文研究发现，内部审计在规范项目管理流程和提升项目决策质量方面扮演着不可或缺的角色。研究结果显示，内部审计对于改进建筑企业项目管理、实现成功的項目交付具有积极影响。因此，本研究将深入探讨内部审计在建筑企业项目管理中的作用，并寻找优化审计实践的路径，以期为建筑企业在项目管理中提供新的思考和解决方案。

内部审计和项目管理的理论基础

内部审计的定义及其重要性 内部审计是强化单位内部监督，促进单位持续健康发展不可或缺的制衡机制，旨在为管理层提供有关风险管理、控制和治理方面的意见和建议，其重要性体现在多个方面。

首先，内部审计有助于识别和评估组织内部的风险，帮助管理层了解和应对潜在的问题和挑战；其次，通过对组织的内部控制和运营流程进行审查，内部审计可以提供改进和优化的建议，提高组织的效率和效益；再次，内部审计还有助于确保组织的合规性，减少违规行为和法律风险；最后，内部审计通过提供独立的监督和评估，提高了组织的透明度和可信度，对于外部利益相关者来说具有重要的参考价值。

项目管理的基本概念和重要性 项目管理是一种系统的方法和过程，用于规划、组织、实施和控制项目，以达到既定的目标和交付成果。它涵盖了项目的范围、时间、成本、质量、风险、资源和沟通等方面的管理。

项目管理的重要性在于提供了一种结构化的方法来帮助企业有效地管理和执行项目，以确保项目按时、按预算、按要求完成。它帮助组织合理分配资源、规划任务、协调团队、监控进展，并及时应对风险和变化。项目管理还有助于提高工作效率、避免资源浪费、提高质量，并提升组织的竞争力和创新能力。

内部审计在建筑企业项目管理中的关键作用

内部审计在规范项目管理流程中的作用 内部审计在建筑企业项目管理中发挥着关键作用，特别是在规范项目管理流程方面，具体体现在以下几点。

首先，内部审计通过审查和评估项目管理流程，确保其符合相关法规、政策和标准要求。审计人员可以检查项目管理计划、文件等内容，从而发现潜在的违规行为和流程缺陷。同时，通过这种独立的监督和反馈机制，审计团队能够帮助建筑企业识别管理流程中风险和纠正其中的问题，从而确保项目管理流程的规范性和有效性。其次，内部审计还可以通过制定和推行内部控制措施来规范项目管理流程。审计人员会依据审计发现的问题，继而设计出针对性的内部控制措施，比如建立更严格的签批流程，设立风险报告机制，或增加监控检查的频次等。再次，审计人员会在整个组织内部推动这些措施的落地实施，并监督执行情况，确保这些措施能够真正提高项目管理的效率和透明度，有效降低风险和误差的发生概率。最后，内部审计还可以在项目管理流程中加强合规性和道德规范的遵守。审计人员可以审查项目管理人员的行为和决策是否符合职业道德和公司政策，确保项目管理过程中的诚信和透明度，并且能够有效地监督项目资源的使用、合同的履行和商业行为的合法性。

内部审计在提升项目决策质量中的作用 内部审计通过对项目决策过程的审查和评估，为决策者提供准确、可靠的信息和意见，以支持项目决策的科学性和合理性，具体体现在以下几点。

首先，内部审计通过对项目决策的可行性研究和风险评估，帮助决策者更全面地了解项目的潜在风险和挑战。审计人员可以通过调查和分析相关数据和信息，评估项目的技术可行性、市场前景等方面，并针对所发现的潜在问题和隐患，提供建议和对策，从而帮助决策者做出明智的项目决策。其次，内部审计可以监督项目决策的执行过程，确保决策的有效实施。审计人员可以对决策执行情况进行跟踪和检查，确保决策符合公司政策和法规要求，并按照预期目标和时间表进行推进。不仅如此，他们还提供了及时的反馈和报告，帮助决策者了解项目执行的情况，及时调整决策策略，确保项目朝着预期目标发展。最后，内部审计还可以评估项目决策的效果和绩效，为决策者提供项目决策的评估和改进建议。审计人员可以通过项目绩效指标的分析和评估，确定决策的成果和成效，并发现潜在的改进空间，还能够对项目目标的实现情况、资源利用效率、成本控制情况和风险管理等方面进行评估，为决策者提供有针对性的建议和决策优化方案。

内部审计在建筑企业项目管理中的实践方法

运用项目审计模型识别和预防潜在的项目风险 在建筑企业项目管理中，可以运用多种项目审计模型来识别和预防潜在的项目风险，以下是几种常用的项目审计模型。

第一，风险管理模型：通过识别和评估项目风险，帮助建筑企业确定项目关键风险，并制定相应的风险应对措施。常用的工具包括风险识别矩阵、风险评估模型和风险管理计划。第二，质量管理模型：通过审查和评估项目质量管理过程，确保项目在各个阶段符合质量标准和要求。常用的工具包括质量检查表、质量评估模型和质量改进计划。第三，成本管理模型：通过审计项目成本相关信息，包括预算、开支和费用，确保项目的成本控制和预算执行。常用的工具包括成本偏差分析、成本效益分析和成本管理计划。第四，进度管理模型：通过审查项目进度计划、里程碑和关键路径，确保项目按时完成。常用的工具包括进度网络图、进度偏差分析和进度管理计划。

值得注意的是，在具体运用项目审计模型时，建筑企业根据项目特点和需求选择合适的模型，并根据模型提供的指导和方法进行识别和预防潜在的项目风险。

采用财务和运营审计实现对项目成本和进度的有效控制 在建筑企业项目管理中，采用财务和运营审计实现对项目成本和进度的有效控制时，企业可以运用以下具体的财务审计和运营审计方法。

在财务审计方面：第一，成本审计：审查项目的成本结构、成本核算方法和成本控制措施，评估成本的准确性和合理性。审计人员可以通过核对项目预算和实际支出之间的差异，找出成本超支或异常波动的原因，并提出相应的控制措施。第二，预算审计：审查项目预算的编制过程和执行情况，评估预算的合理性和有效性。审计人员可以通过检查预算编制的依据、假设和预测数据的准确性，并与实际执行情况进行比较，及时纠正预算偏差和调整预算安排。第三，资金审计：审查项目资金的使用情况和资金流动的合规性，评估资金利用效率和风险管理措施的有效性。审计人员可以通过追踪项目资金的流向和使用情况，确保资金按照预算和合同的规定使用，预防资金浪费和滥用。

在运营审计方面：第一，进度审计：审查项目的施工计划、进度安排和工期管理措施，评估项目进度的合理性和可行性。审计人员可以通过分析项目的关键路径和工期压力点，识别可能导致进度滞后的风险因素，提出改进建议和风险应对策略。第二，资源利用审计：审查项目的资源配置和利用情况，评估资源的有效利用程度。审计人员可以通过检查施工现场的人员、设备和材料使用情况，发现资源浪费和闲置现象，并提出优化资源利用的建议。第三，品质审计：审查项目的质量管理体系和品质控制措施，评估项目的质量管理效果。审计人员可以通过检查质量标准和规范的执行情况，发现可能影响项目质量的问题，并提出质量改进的建议和措施。

利用信息系统审计提升项目管理的信息化水平 在建筑企业项目管理中，利用信息系统审计可以有效提升项目管理的信息化水平。具体而言，可以采用以下信息系统审计方法和工具来实现。

第一，数据分析工具：利用数据分析工具对项目管理中的数据进行处理和分析，从而识别潜在的问题和趋势。例如，通过数据挖掘和统计分析，可以发现项目进度偏差、成本超支或质量异常等异常情况，及时采取纠正措施。第二，风险管理系统：建立风险管理系统进行风险评估、风险预警和风险监控。该系统具备自动收集、整合和分析项目相关数据的能力，能够有效地识别和评估可能的风险。更重要的是，该系统能够提供实时的风险预警，使管理层可以在风险出现的时候及时采取适当措施，从而最大限度地降低风险可能带来的影响。第三，项目协作平台：建立项目协作平台，通过信息系统实现团队成员之间的协作和沟通。这个平台通过信息系统，将诸如项目计划、任务分配、进度追踪、文档共享等各类功能统一集成在一起，从而极大地推动了项目团队的协同工作。通过这样的方式，企业可以有效地提高了信息共享的效率，同时也优化了团队内部的沟通流程。第四，实时监控系统：利用实时监控系统对项目关键指标进行监测和报告。该系统可以自动收集项目执行数据，并生成实时报表和可视化图表，幫助管理人员了解项目进展情况、成本控制和资源利用情况，从而及时做出决策和调整。

案例研究

应用背景 A公司主要从事各类大型公共建筑和住宅项目的建设，项目涵盖的范围广泛，项目管理的任务重大。然而，过去的项目经常出现成本超支和工期延误的情况。经分析发现，其主要问题在于项目管理流程的规范性不足，决策质量有待提高。于是，A公司决定引入内部审计机制，以期通过优化项目管理流程和提升决策质量，实现项目的顺利完成。下面我们将以A公司为例，具体探讨一下内部审计在项目管理中的应用实践。

应用策略 第一，运用项目审计模型识别和预防潜在项目风险：A公司建立了包括预算使用率、工期执行进度、材料消耗状况等在内的关键绩效指标（KPI）系统。并且，他们还实施了一套严格的预防控制措施，包括针对工期延误、预算超支、材料浪费等风险点设立的专项防范机制，配合定期的内部审计，以实时发现并解决项目管理中的问题。同时，他们也引入了风险评估模型，针对不同的项目类型和项目阶段，评估其潜在风险，使得公司能够在项目执行前期就有针对性地进行风险管理。第二，采用财务和运营审计实现对项目成本和进度的有效控制：A公司有系统地开展了财务和运营审计工作，其中：一是在财务审计方面，A公司不仅对预算进行审查，还会对项目的采购、报销等关键环节进行详细的审计，以保证资金的合规使用；二是在运营审计方面，A公司除了监控项目进度，更重视对各个项目环节的实际执行情况进行全面、深入的审查，如工作人员的工作效率、工程质量、供应链管理等，以确保项目的顺利进行。第三，利用信息系统审计提升项目管理的信息化水平：为了提升项目管理的信息化水平，A公司还通过信息系统审计，对其信息系统的使用、管理、维护等方面进行全方位的审计。这包括对信息系统的性能、稳定性、安全性、用户满意度等方面的评估；同时，对数据质量和信息安全也有严格的审核标准，如数据的准确性、完整性和及时性，以及信息的保密性、完整性和可用性等。

应用效果 通过运用项目审计模型，公司在审计开始的第一年就识别出了23个重大风险点，比过去减少了40%的项目风险。而财务和运营审计促使项目成本和进度得到了有效的控制，使得公司在审计实施的前两年里，节约了约1800万人民币的项目成本，并减少了平均15个工作日的工期延误。此外，信息系统审计也成功地提升了项目管理的信息化水平，项目信息处理的周期时间缩短了7天，同时数据错误发生的频率也减少了30次。总体而言，这个案例充分体现了内部审计在建筑企业项目管理中的重要作用，并且验证了我们在本文中提出的各种策略和方法的有效性和实用性，同时也为其他建筑企业的项目管理提供了有价值的借鉴。

本研究深入探讨了内部审计在建筑企业项目管理中的重要作用及其实践方法。结果表明，内部审计的实施显著提升了项目管理的效率和效果。展望未来，随着技术的进步和管理理念的更新，内部审计的理论和方法也将不断发展和完善。因此，我们期待在未来的研究中进一步探索和实践这些新的理论和方法，以更好地服务于建筑企业项目管理的实践。

（作者单位：南京舜运建设有限公司）