外贸企业的税务风险与有效防范措施探讨

李珊

外贸企业税种包括但不限于增值税、企业所得税、关税等，税务政策规定非常严格，相应人员需具有税务管理、税务风险防范等专业技能，只有这样方可有效处理税务问题，促使外贸企业稳定健康的发展。本文详细阐述外贸企业的税务风险与有效防范措施，由此提高外贸企业全员的税务风险预控能力，希望为相关研究提供借鉴。

外贸企业开展税务管理活动时，要及时考虑其宏观因素、科学预判税务风险的宏观经济环境，明确其经济周期、价格、汇率、利率等主要因素。有关人员积极树立现代化税务管理理念，认真分析外贸企业的税务风险，以便及时发现税务风险，依此采取针对性的税务风险防范措施，构建税务风险防范体系，形成防范税务风险及规避税务风险的网络化管控模块，科学处理税务问题，重视风险防范机制的完善与改进，以协同之力共筑税务信息防护网，实现提升企业税务风险防范能力的最终目标。

外贸企业税务风险方面问题

单证方面引起的风险问题 外贸企业单证风险方面问题主要体现在这几点：单证形式不符合规定：单证内容未严格遵照税法要求操作，单证形式流于表面；部分单证内容不能反映其真实情况，还存在虚假单证，比如偶尔出现虚假海运提单，以非法手段获取虚假的单证；这些情况基于有关人员缺乏专业的单证风险防范意识及职业操守；单证保管不到位丢失：保管单证时大意，未及时将其妥善处理，从而出现部分内容缺失或者单证丢失的情况；办理单证时疏忽大意，未在实际工作中得到有效运用，进而影响单证的实际效用；单证未按照规定流程进行备案，其风险问题时有发生，给税务部门带来潜在风险。

出口退税方面引起的风险问题 外贸企业过于追求短期效益，盲目追求出口退税方面的政策补贴，导致企业贸易结构向高附加值的方向转变，某些虚假的备案单证不但不可以正常退税，而且要计提增值税销项税金缴纳增值税及滞纳金，更为严重的还会引起司法部门介入；出口退税时如果企业未遵守税收方面要求，超过其时间期限，不仅引发税务风险，还给企业带来不可预料的经济损失。

税收政策变化引起的风险问题 我国税务方面的政策跟随时代发展而变化，当今社会税务风险方面的政策会受到政治局势的影响，这种情况下，某些外贸企业在国家已经调整进出口商品税收政策还不自知，关税方面受到影响，导致税务风险出现，因不能及时规避风险，给外贸企业带来严重损失。

外贸企业税务风险防范工作要点

预判宏观经济环境是税务风险防范的基础 外贸企业为有效规避税务风险，及时考虑税务风险管理工作的要点，第一时间明确其阶段性目标：预判宏观经济环境。科学分析经济周期、利率、汇率、价格这四个主要因素对税务风险防范工作的影响程度，了解其经济周期的增长与衰退、供求理论与投机波动等内容，将经济学理论作为基础参考，了解市场需求及其商品价格变动情况。

根据商品价格波动幅度从基本面上确定商品价格区间，完成对不同类型商品的合理定价，站在宏观经济环境角度，最大可能规避商品价格引起的税务风险。洞悉商品供求基本面，了解该商品的价格走向，积极掌握资本流动的风向，提防因价格误判造成的机会成本。

主動学习互联网知识，运用交易软件了解市场行情，有助于锁定利润，最大限度规避税务风险。对人民币计价结算过程进行严格管控，强化外贸企业汇率管理，采取远期结售汇工具保值，预先锁定收款、付款时的汇率。深化利率、汇率等方面研究，借助海外融资渠道获取低息外币资金，节约投入成本，获取更高利润，明确税务风险给企业发展带来的影响，及时锁定税务风险，同时科学防范税务风险。

信用风险管理是推动企业长远发展的根本 信用是外贸企业立足的根本，因此必须谨防商业欺诈，正确识别税务风险。积极树立并强化税务风险意识，增强税务风险规避意识，加强客户管理，利用网络系统建立税务管理数据库，重视税务数据信息搜集及整合，借助专业咨询机构，了解与税务管理及风险防范方面内容。

提高企业信用度，加深对客户喜好的了解，积极借助收款、付款等程序形成第三方担保体系，以商业担保模式强化外贸企业的信用度。关注老客户、新客户的财务状况、负债、高管变动等情况，尽量拉近与卖方和买方的距离，有助于减少中间商，有效降低商品交易环节的信用风险、时间风险，提高商品供应能力。

掌握运营链风险是风险防范工作的核心 外贸企业积极了解从商品需求到商品供应整个过程的运营风险，明确需求-合约-备货-运输-供给这一运营链条，明确商品需求的真实性。依据市场调研数据构建反欺诈系统，第一时间获取商品价格、汇率等的波动情况，防止运营链崩溃，尽最大努力降低税务风险。关注运营管理，对税务风险的发生、防范等过程进行严格控制，同时增强航运意识，对于上标货物必须上保险，积极承担相应的保险责任。了解资金链流程：供应商-卖方-买方-需求方，结算方式安全、符合规定，根据进口方要求对方接受汇款、托收，充分利用现有资金流，科学选择融资方式。

制度建设是税务风险管理的保障 外贸企业高度重视制度建设，根据企业发展状况，借助互联网、网络系统构建税务风险监管体系，形成规范化、流程化的税务风险管理模式，为企业的可持续发展制造有利环境，深化税务风险监控及防范工作，加强制度完善，使其可以更好地约束于员工。建立常态化税务管理机制，加强税务风险的紧急处理，增强税务部门人员的预警意识，严格授权和审批机制，形成完善的外贸企业内部税务管理系统，提高税务管理工作的实效性。

强化制度建设的案例：某外贸企业为有效规避税务风险，增强部门人员的风险防范意识，第一时间召开税务风险管理主题会议，紧紧围绕“科学识别税务风险”这一目标，全面展开税务风险管理活动，主动深化税务风险监管。

会议中，企业高管针对税务管理方面问题提出短期奋斗目标，重点强调建立税务风险防范体系的必要性，利用互联网展示税务风险类型及风险预防细节，保证税务风险管理工作的全面性，通过开展这一主题活动，企业内部人员能够自觉学习税务风险预警方面知识，强化专业知识学习，不但提高了税务风险管理效率，而且帮助企业有效规避税务风险，推动企业健康发展。

外贸企业税务风险问题的有效防范措施

坚持诚信纳税 外贸企业坚持诚信纳税，切实做到自觉依法纳税，面对纳税环节存在的个体利益与总体利益相对分离的情况，秉承“取之于民、用之于民”基本原则，积极维护个人及企业法人利益。筹集税收时充分借助法律的震慑力，认真分析人员成本、商品成本的投入情况，从而养成良好的纳税习惯。发挥诚信纳税的公德性，利用税务管理活动，积极营造和谐、文明愉快的税务风险管理环境，使得税务管理与税务风险防范相互促进、互相依托，大力提倡诚信纳税、依法纳税，同时在税务管理环节坚持以德服人，进一步宣传税务风险防范有关知识，深化诚信纳税的法律效应，有助于成为诚信纳税的外贸企业代表。

完善税务风险管理体系 加强对税务风险预警体系的改进，进一步深化税务风险管控机制，主动形成风险意识，主动优化税务风险预防，将风险控制作为税务管理部门的重点任务，全面实施税务风险预控策略。

强化专业队伍建设，组建一支专业强、素质高的税务管理团队，以网络培训、现场问答等多种途径强化税务风险控制，高度重视风险教育。运用数字化构建税务风险管控模块，强化部门人员的风险识别能力及其防范能力，定期召开风险预控活动，同时邀请海关、税务等机构讲解国际贸易风险新动向、新变化，实时跟进国际贸易政策，以现场讲解的方式增强全员的风险控制意识。

及时优化税务风险控制的管理架构，高管审批下，对各类合约、贸易流、货物流进行复核，了解资金流动情况，注重对税务风险的识别及控制细节，深化审批制度，严格把好风险控制关。科学设定风险控制底线，全面落实税务风险防范措施，有效锁定汇率，保持订单金额与订单项目一致，从而实现控制税务风险的工作目标，提升税务风险管理及风险防范工作的实际效果。

及时规避涉税风险 购进货物取得增值税专用发票后，有效处理财税，最大程度规避税务风险，对于先抵扣不转出、先抵扣后转出、只认证不抵扣等情况进行科学分析，加强税务管理与会计核算，及时申报纳税，强化会计处理，严格按照税收政策要求根据成本进行计量，单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，不确定是否出口的前提下，要将进项税额记入出口库存账核算，当取得增值税专用发票并认证之后，应该填入《增值税纳税申报表》中待抵扣进项税额，降低涉税风险。

改进税务筹划方式 外贸企业以加强税务筹划方式，严格管理低关税地区进口，根据现行税法充分了解进口货物的价格、运输起卸前的运费及保险等内容，优先选择运输费用低、成交价格低的货物进口，降低进口关税。了解我国的消费税退免税政策：出口不免税也不退税、出口免税并退税、出口免税但不退税，正确解读消费税退免税政策，与供应商加强沟通，有效调整消费税退免税额，从而帮助企业降低税负。综合考虑出口货物的征税税率及退税税率、企业可以实现的增值税金额、购入原材料时可以获得的进项税金的数量等多个因素，合理选择增值税退免税优惠，有效改进税务筹划。

落实风险防范任务 加强精细化服务，提高外贸企业税务部门人员的风险防控能力，将税务管理与风险识别结合起来，重视数字转型，利用网络体系、在线平台，深化税务管理工作的服务功能。一手抓税务、一手抓风险，构建税务信息防护网，提高对税务部门数据信息的保护力度，发挥风控部门、税务部门、高管的联动作用，以协同之力共同承担税务风险识别及控制的责任，有助于增强全员的风控意识。

明确风控工作的短期目标和长远规划，提高风险防范能力，认真将税务方面的风险进行精细化处理，确保风险控制责任到人。不定期召开外贸企业税收宣传主题活动，广泛宣传并推广依法纳税、自觉纳税、风险管控等措施，运用风险防范体系展示税务风险识别、监督、规避等专业内容，利用理论知识讲解、动画展示、网络展示等多种渠道宣传税务管理及风险控制有关知识，促使税务部门人员可以及时识别风险并排查风险隐患，提高全员对税务风险的判断能力，有助于提升外贸企业税务风险防范水平。

实时发挥监督职能 借助支部职能监督作用，为外贸企业税务风险防范工作创造有利条件，坚持制度管人；及时检查风险隐患，支部党员们主动分享涉税风险及其控制工作的专业经验；重视警示教育，树立税务风险底线思维，逐一检查税务风险防范重点，及时查漏补缺；积极发挥党支部的职能监督作用，以廉政建设推动税务管理及风险监督活动。

定期检查税务核算、税务风险预警等工作，将网络化管理与现场检查深度融合，紧密结合税务管理与涉税风险，加强网络系统用户权限監督，重视在线跟踪系统、数据库系统、全闭环规范管理，加强与公安、司法、审计等部门的交流，严厉查处欺骗、虚假等税务行为，提高税务管理工作的公正性、严肃性。

综上所述，税务风险防范关乎外贸企业未来发展，为提高企业的综合实力，必须高度重视税务风险管理及防范工作，加强专业知识学习；利用税务管理机制和税务风险防范体系加强风险识别及风险预控，坚持诚信纳税、完善税务风险管理体系、及时规避涉税风险、改进税务筹划方式、落实风险防范任务、实时发挥监督职能，更好地服务于税务风险防范工作。

（作者单位：山东新华锦商通国际贸易服务有限公司）