基于财务战略视角的民营企业纳税筹划分析

张雷

随着我国民营企业的快速发展壮大，企业财务管理战略中，纳税筹划成了不可或缺的一部分。财务战略视角下的民营企业纳税筹划主要是采取科学严谨的方法，将企业纳税成本进行合理分配，从而降低生产成本、增加企业收入，实现价值最大化。纳税筹划在企业财务管理当中至关重要，但也存在一些问题，限制了企业发展的稳定性。本文就民营企业纳税筹划成本意识、纳税筹划风险意识及纳税筹划制度等问题做出分析，并对民营企业纳税筹划策略进行了探讨，有助于企业顺利完成财务目标。

经济全球化时代，我国民营企业在快速发展的同时，也面临着巨大的竞争压力，并且这种压力呈现出逐年增长的趋势。在此背景下，民营企业财务战略中的纳税筹划便显得尤为重要。民营企业纳税筹划工作的开展，必须遵从国家法律及相关税收法律，企业的纳税筹划方向要同国家税收政策引导方向一致，目的在于为民营企业节约纳税成本，确保企业有充足的资金，促进民营企业健康稳定发展。

纳税筹划在民营企业财务管理中的重要性

民营企业财务管理中的纳税筹划工作应与企业中的相关经营活动有机结合，可将纳税筹划这项工作视为一种财务方法，使其融入企业经营活动中。在民营企业实行纳税筹划的初期阶段，须充分了解国家税收优惠政策，根据企业自身情况进行科学、合理的规划，将企业涉税风险值降到零，这是纳税筹划工作的核心目标。

纳税成本是民营企业财务进行纳税筹划时需考虑的问题，纳税成本包括直接和间接成本，降低纳税额或纳税风险是纳税成本最小化的首要目标，而不是只追求纳税绝对额的最低值。民营企业财务目标可以通过纳税筹划来实现，并对纳税金额加以控制，有利于提升偿债能力，避免纳税金额较大对企业资金运转造成影响，保障企业健康平稳发展。

民营企业财务管理中的纳税筹划除了能控制纳税金额，还可适当延后税款缴纳日期，从而获取时间价值。在日益激烈的市场竞争压力下，民营企业需树立良好的企业形象，有助于提升社会信誉。通过纳税筹划依法合理分配企业纳税成本，满足民营企业稳步发展需求。

财务战略和纳税筹划两者之间的关联性

税收法规是组成我国法律的重要元素，对企业财务战略起到约束作用，进行科学合理的纳税筹划工作，从而实现民营企业经济利益最大化，这些均是民营企业财务战略中的核心内容。从财务战略和纳税筹划两者之间的关系来看，大致体现在以下几个方面。

第一，在民营企业融资这一结构中，想拥有利息抵税收益，就要与企业自身资本结构相结合，将企业负债比例提高，并完善相关理论。因为利息可在税前当作费用进行抵扣，大幅度减轻了民营企业的所得税负担。通常此种情况下，民营企业因为负债比重较大往往面临巨大的财务风险，可见，权衡企业收益和涉税至关重要，按照企业实际财务战略发展状况，制定一系列节税方案，从中对比挑选，将风险值降到最低。

第二，民营企业财务战略在实施过程中，基于公司投资与重组两方面，多采用成本管理及信用政策等策略，这需要将纳税筹划工作有机整合到一处。例如成本管理战略，在其实施过程中，企业存货是选择计价方法调整还是折旧方法，在整个选择过程中都涉及纳税筹划；此外，实施信用政策时，通过分期付款的方式，可获得大量节税的机会，这也离不开民营企业财务科学合理的纳税筹划工作。

第三，民营企业在实施收益分配战略过程中会产生各种各样的问题，这些问题都与企业投资、融资和资本积累息息相关，民营企业的实际经济环境，也会产生这些问题，这些情况都对纳税筹划的实际应用产生重大影响。

民营企业财务管理中纳税筹划存在的问题

纳税筹划成本意识薄弱 纳税筹划这个财务概念是国家近年来提出的比较新的财务概念，由于未进行全面的普及宣传，部分企业财务人员对其内涵价值无法正确认识，这些错误的认知阻碍了纳税筹划工作顺利开展的进程，由此产生的问题直接影响我国企业纳税筹划工作的全面发展。

由于部分民营企业财务人员对纳税筹划这个财务概念不明晰，导致纳税筹划成本意识也相对薄弱，在企业实施纳税筹划期间，若不能进行合理规划，那么，企业部的各项成本支出将难以掌控。民营企业在财务战略视角下，实施科学合理的纳税筹划工作，一方面，可以将企业税務压力减轻，将企业经济效益提升；另一方面，还能加强对国家税收筹划和相关法律法规的学习，这些费用需要民营企业承担。

民营企业并非专业的税务机构，对于税务机构的含义无法全面掌握。部分民营企业会聘请专业代理机构处理纳税筹划工作，但由于代理制度和与之相关的法律法规并不完善，导致企业无法对代理机构进行有效管理，从某种程度上看，企业委托代理机构存在一定风险。

此外，部分民营企业财务人员对纳税筹划成本不够重视，从而限制这项工作所发挥的作用，间接升高了企业面临的涉税风险。由于部分民营企业财务对纳税筹划成本意识薄弱，未合理利用国家税收相关优惠政策，无法有效控制企业纳税支出。未能遵循国家纳税相关法律法规，对民营企业信誉方面造成不良影响。

纳税筹划风险意识不足 部分民营企业对纳税筹划风险的概念不明晰，普遍将纳税风险看作逃税、漏税等违法问题，认为企业税务人员只要根据国家税务法律法规的要求，按时缴纳税款就行了；也有部分民营企业认为纳税风险是不了解国家税收优惠政策，或是财务战略中的纳税筹划工作失败导致的。

众多民营企业领导比较关注商业风险，对纳税风险意识不足，纳税风险与商业风险两者性质不同，与损失收益比例截然相反是税务风险的特征，风除越大收益越大是商业风险的特征，两种风险应区别看待，保障民营企业可持续发展。纳税是民营企业生产过程中不可避免的行为，所以在开展纳税筹划工作时需重视此类风险。

目前来看，民营企业纳税风险意识不足的根本原因在于企业对纳税筹划工作不够重视，未进行普及宣传，从而使企业财务人员对纳税筹划理念不清晰，导致纳税风险意识薄弱，甚至让民营企业产生错觉，认为纳税筹划工作与企业关系不大，应属于税务部门的工作，与民营企业自身经营与发展并无直接关系。部分民营企业认为企业内部经营活动远比纳税筹划重要，与其在纳税筹划工作上投入大量的人力物力，还不如将这些放在企业经营上面。以上种种问题，均会使民营企业出现各种各样的税收风险。

纳税筹划制度不健全 完善的纳税筹划制度，是民营企业确保财务战略中纳税筹划工作得以实施的关键，但部分民营企业的纳税制度并不完善，财务管理部门未对纳税筹划工作进行合理规划，在纳税筹划过程中出现的一系列混乱状况，导致企业实际工作当中难以掌控各项税收成本。因此，纳税筹划制度不健全也成为部分民营企业的主要问题。

民营企业进行纳税筹划工作的前提是，企业税务人员必须全面了解企业的生产及经营状况，其他部门需全力配合此项工作。在纳税筹划工作进行过程中，企业对于纳税筹划人员、财务战略制定人员及相关业务人员的行为缺乏相应的制度来规范，纳税筹划人员根本不了解民营企业内部的实际生产情况，胡乱进行纳税筹划，且其他部门并未给予配合，会导致民营企业纳税筹划工作问题层出不穷。

企业纳税筹划人员缺乏科学纳税筹划制度的指引，无法将企业部门资源进行整合，也未将国家税务优惠政策与企业实际状况相结合制定合理避税策略，造成民营企业发展与国家税收之间失去平衡，种种情况表明企业纳税制度有待完善。

财务战略视角下民营企业纳税筹划策略

提高企业财务人员对成本核算的重视 民营企业中较为完善的成本核算体系，是保障纳税筹划工作有效实施的前提。成本核算体系的构建，可有效控制民营企业中的各项成本，从而保障科学合理地实行纳税筹划工作。并且，构建相对完善的成本核算体系，可满足企业的各项追踪、评估工作，确保企业纳税筹划工作有序进行，取得满意的执行效果。

由于部分民营企业财务人员对成本核算不够重视，导致企业面临多种涉税风险，提高企业财务人员对成本核算的重视性显得尤为重要。

首先，要加强对国家税收相关法律法规的了解，结合企业实际经营状况，合理掌控企业各项成本支出，保障收支平衡的同时，降低企业经营风险。其次，在企业纳税成本控制上要着眼于未来。避免为了眼前利益而忽视企业长远发展。再次，对企业财务工作人员的责任意识需要增强，熟练把握成本核算的诸多环节，提升业务能力，在申报纳税和管理发票等工作中更加专业化、规范化。在资金周转方面严禁浪费情况发生，防止给企业造成经济方面的压力。最后，民营企业财务部门需建立奖赏机制，提高财务工作人员的纳税筹划过程中的主动性与积极性，出色完成本職工作的同时，对其他部门的工作也能积极配合。总之，提高企业财务人员对成本核算的重视，有效减轻企业经济负担，使企业避免涉税风险。

加强企业财务纳税筹划风险意识防范 对于民营企业来说，纳税筹划是企业在经营时应做好的一项重要工作，要洞悉对企业税务形成风险的各类因素，从而避免企业陷入各种纳税风险当中。不同行业的涉税风险和特点也不相同，民营企业需结合自身实际状况来制定纳税筹划方案，按照税收政策来开展企业经营活动，若筹划方案没有成功，极有可能转变成偷税漏税行为。企业财务部门应与其他部门做好配合工作，其他业务部门是企业税收的计税基础，财务部门以此进行相关纳税工作，并非盲目开展纳税相关工作。

我国为缓解企业税收压力，每隔一段时间便会选择一种领域进行扶持，制定一系列优惠政策，民营企业财务部门要在熟知国家税务优惠政策的前提下，在相关税法规定范围内安排好纳税筹划工作，避免企业陷入各种税务风险，实现企业稳步发展。

完善企业财务纳税筹划相关管理制度 民营企业在开展相关纳税筹划工作时，要将自身的纳税管理制度尽可能完善，制作严谨的企业纳税管理机制，要求企业财务工作人员对企业纳税制度严格遵守，从而顺利开展纳税筹划工作。民营企业对于纳税筹划相关管理制度不完善的问题，可能采取一系列措施来解决。

第一，企业财务部门应基于企业实际经营情况制定相应的纳税筹划方案，使公司利润与国家税收政策间达到一个平衡。第二，民营企业管理岗位应制定轮岗学习制度，以此来提升企业财务人员、税务人员及业务人员等人的综合水平，进而科学合理地开展纳税筹划活动。第三，民营企业应设立相应的监督机制，防止内部发生偷税漏税的行为。完善企业财务纳税筹划相关管理制度，促进企业可持续发展。

综上所述，基于财务战略视角，民营企业应积极探讨企业纳税筹划问题，包括财务人员对成本核算的重视、企业财务纳税筹划风险意识防范、企业财务纳税筹划相关管理制度不完善等，并针对相关问题采取有效的策略来完成纳税筹划工作，实现民营企业健康持续发展。

（作者单位：浙江恒盛科技投资有限公司）