企业内部控制管理中存在的挑战与突破

李晓凤

企业内部控制管理在保障企业运营及可持续发展方面具有重要价值。然而，企业在实施内部控制时还面临多项挑战。其中，内控制度流于形式、欠缺内部监督机制、缺失内部风险控制和人才专业素质偏低是最突出的问题。为应对这些挑战，本文探讨了企业需要采取的路径。首先，构建内部控制制度，确保制度的实施不仅是形式上的，还应与企业实际情况相匹配。其次，强化内部监督机制，建立明确的责任和权限分配，确保内部控制执行的有效性。再次，加强企业风险管理，通过全面的风险识别、评估和控制，降低风险对企业的影响。最后，提高人才专业素质，通过培训和再教育，增强员工内部控制的知识和技能。这些路径的实施将有助于企业克服内部控制管理中的挑战，提升内部控制的质量和效果，增强企业的竞争力和可持续发展能力。企业应意识到内部控制管理的重要性，并积极采取行动来解决存在的问题，为企业的长期发展打下坚实基础。

企业内部控制管理是保障企业稳健运营和可持续发展的关键要素。然而在实践中，企业面临着诸多挑战，如内控制度流于形式、欠缺内部监督机制、缺失内部风险控制以及人才专业素质偏低。为应对这些挑战，企业需要构建内部控制制度、强化内部监督机制、加强企业风险管理和提高人才专业素质。这些路径将有助于确保企业内部控制的有效执行和质量，确保企业的竞争力和可持续发展。

企业内部控制的介绍

企业内部控制是指企业为实现目标、保护财产和资源，并确保其合规经营的一种管理方式。通过制定适当的制度、流程和控制措施，对企业内部的风险进行有效的管理和控制，其涵盖了企业的组织结构、内部流程、授权机制、风险识别和评估等内容，旨在确保企业的正常运营、合规经营和持续发展。良好的内部控制管理可以有效规范企业的运营行为，防止内部失误和不当行为的发生，并增强企业对外部风险的应对能力。通过建立健全的内部控制管理体系，企业能够提高效率、降低风险，增强竞争力，为可持续发展奠定坚实基础。

企业内部控制管理的价值

良好的内部控制管理可以帮助企业建立健全的管理体系，提高运营效率和质量。通过制定明确的制度和流程，优化资源配置，减少重复劳动和低效操作，企业能够更加有效地实现业务目标，提高生产效率和客户满意度。内部控制管理有助于降低风险并提升企业的抗风险能力。通过风险识别、评估和控制措施的落实，企业能够有效应对内外部的风险，减少损失和不确定性，保护企业的财产和利益。此外，良好的内部控制管理还可以提升企业的治理能力和决策效果。明确的授权机制、透明的信息披露和有效的内部监督机制，都有助于减少管理者滥用职权或发生不当行为，提高决策的科学性和公正性。

企业内部控制管理的挑战

内控制度流于形式

在企业内部控制管理中，一个常见的挑战就是内控制度流于形式，即内控制度只停留在表面，缺乏实质性的执行和监督。虽然企业可能制定了一套完善的内部控制制度，包括流程、规范和规章制度，但这些制度在实际操作中往往无法得到有效贯彻。在制度执行时可能存在态度敷衍、漠视制度等情况，导致内控制度变成了一纸空文。这种情况下，内部控制的效果将大打折扣，企业面临的风险也得不到有效的控制和防范。

欠缺内部监督机制

第一，企业缺乏明确的责任和权限分配。在缺乏内部监督机制的情况下，企业内部的责任和权限常常划分得模糊不清。部门之间的职责界定不明确，导致职责推诿和责任模糊，进而影响了内部控制的有效实施。第二，企业内部缺乏独立的审计和监督机构。欠缺内部监督机制意味着缺乏独立的审计和监督机构来监控企业的内部控制环境。缺乏独立的审计和监督机构也使企业难以及时发现和纠正内部控制中的缺陷和风险，从而增加了企业面临的风险和损失。第三，企业缺乏有效的内部报告和反馈机制。在缺乏内部监督机制的情况下，企业内部往往存在信息沟通不畅和报告机制不完善等问题。员工不敢或不愿意报告内部违规行为或发现的问题，导致问题得不到及时解决，这进一步削弱了内部控制效果。

缺失内部风险控制

缺失内部风险控制是企业内部控制管理中的一个重要挑战，其主要体现在以下几个方面：第一，企业缺乏全面的风险识别和评估机制。在缺失内部风险控制的情况下，企业往往无法全面识别和评估内部潜在的风险，导致重要风险被忽视或低估，从而增加了企业的风险和可能面临的损失。第二，企业的风险管理策略和控制措施不完善。缺失内部风险控制意味着企业的风险管理策略和控制措施存在缺陷。企业可能没有明确的风险管理政策和流程，也缺乏相应的控制措施来减轻风险给企业带来的影響。第三，企业内部缺乏有效的风险监测和报告机制。在缺失内部风险控制的情况下，企业可能没有建立有效的风险监测和报告机制，这意味着企业将无法及时获得风险信息，无法对风险进行及时的跟踪和管理，从而导致风险得不到及时应对，增加了企业的潜在损失。

人才专业素质偏低

第一，企业员工的专业知识和技能水平不足。由于快速变化的商业环境和技术发展，企业需要高素质的员工来应对各种挑战，然而，许多企业中的员工在关键领域的专业知识和技能还不够强大，无法满足复杂的内部控制要求。第二，企业缺乏内部控制相关岗位的人才储备和培养机制。内部控制要求专业人才在不同层级和职能领域具备深入的理解和应用能力。然而，很多企业在人才储备和培养方面还存在不足，无法为其提供必要的培训和发展机会，导致人才在内部控制领域的专业素质偏低。第三，企业的招聘策略和选拔机制不够科学和有效。有些企业在招聘过程中可能偏重于员工的基础能力和经验，而忽视了对内部控制相关专业素质的考察，导致企业无法吸引和选拔到具备内部控制专业素质的人才，这进一步加剧了人才素质偏低的问题。

企业内部控制管理的路径

构建内部控制制度

内部控制制度是企业为实现目标、保护财产和提高效率而制定的一系列规章制度、流程和控制措施体系。第一，构建内部控制制度需要明确企业的目标和战略，确定关键的业务流程和控制要点。通过对企业的运作过程进行分析和评估，确定风险点和潜在漏洞，并建立相应的内部控制措施。第二，内部控制制度需要明确职责和权限，确保各级部门和员工在内部控制过程中的责任和权限清晰可查。包括制定明确的岗位职责、授权机制和审批流程，以确保内部控制的有效执行。此外，内部控制制度还需要制定合理的信息披露和沟通机制，确保内部信息的传递和反馈畅通，以便及时调整和改进内部控制措施。第三，构建内部控制制度需要持续的监督和评估。通过建立内部的审核和自查机制，对内部控制的执行情况进行定期的检查和评估，及时发现问题并采取相应的纠正措施。

强化内部监督机制

内部监督机制能够确保企业内部控制的有效执行，防范和发现潜在的风险和问题，保护企业的利益和声誉。第一，企业应建立明确的职责和权限分配。明确内部监督机制的责任主体，明确各级管理层、内部审计、风险管理等部门的职责和权限，确保各环节的监督和控制有效衔接，避免职责的重叠和缺失。第二，企业应加强内部审计。内部审计部门是企业内部监督的核心力量，其独立性和专业性至关重要。内部审计应建立有效的审核流程和标准，对企业的内部控制、风险管理、合规情况等进行全面的审查和评估，及时发现并解决问题。第三，企业应建立健全的内部报告和反馈机制。员工应被鼓励和保护，能够自由地报告内部的违规行为、风险和问题。同时，企业应建立匿名举报渠道，保护举报人的合法权益，确保内部问题能够得到及时的处理和解决。此外，企业应建立有效的内部沟通渠道。各级管理层应与员工保持良好的沟通，了解员工的关注点和反馈，并及时解决问题和改进内部控制。同时，建立定期的内部报告和沟通会议，确保各部门之间的信息共享和协作，提高内部监督的协同效应。第四，企业应建立独立的监督机构或委员会。该机构或委员会应由独立董事或高级管理人员组成，负责监督和评估企业内部控制的执行情况，并提出改进建议和意见，其独立性和专业性能够保障内部监督的公正性和有效性。通过强化内部监督机制，企业能够对内部控制进行监督和管理，防止和解决内部的违规行为和风险问题，保障企业的可持续发展和利益最大化。

加强企业风险管理

在竞争激烈和不确定性明显增加的商业环境中，企业面临着各种内外部风险的挑战，如市场风险、技术风险、合规风险等，有效的企业风险管理可以帮助企业及时识别、评估和控制风险，保护企业利益并提供可持续发展机会。第一，企业需要建立完善的风险管理体系。包括明确的风险管理政策和流程，以确保全员参与和持续改进。企业应识别和分类各种潜在风险，并制定相应的应对策略和措施，确保风险得到全面管理和控制。第二，企业应加强风险评估和监测机制。通过风险评估，企业可以确定风险的概率和影响程度，并以此为基础来制定相应的预防和应对策略，与此同时，建立有效的风险监测系统，及时掌握风险变化情况，使企业能够及时做出决策和调整。第三，企业需要加强结合内部控制与风险管理。内部控制体系应包含风险管理的要求和措施，确保风险管理与业务流程的紧密结合。企业应设立专门的风险管理部门或委员会，其负责制定风险管理策略，监督风险管理实施，并与其他部门进行协作，确保风险管理的有效性。第四，企业应注重信息和知识的共享。建立信息溝通和知识分享的渠道，使员工能够及时获取与风险管理相关的信息和经验，提高风险识别和应对的能力。同时，积极与外部专业机构和行业组织进行合作，获取行业趋势和最佳实践经验，为企业的风险管理提供参考和支持。

提高人才专业素质

在当今复杂多变的商业环境中，企业内部控制有效性直接影响着企业的运营和发展。人才专业素质的提升可以增强企业员工在内部控制管理方面的能力，为企业创造更好的竞争优势。第一，企业应加强内部控制的培训和教育。通过开展内部控制相关的培训课程和专业知识学习，企业能够提升员工对内部控制的理解和应用能力。培训内容可以涵盖内部控制制度、风险管理、合规要求等方面，以确保员工具备必要的专业知识和技能。第二，企业应积极引进和培养具有内部控制专业素质的人才。在招聘和选拔过程中，企业应注重候选人的内部控制背景及能力，以确保人才的专业素质与企业的内部控制管理要求相匹配。同时，通过制定晋升和发展计划，为员工提供广阔的内部控制发展空间，激发员工的积极性和主动性。第三，企业还应鼓励员工参与外部的培训和专业认证，以进一步提升专业素养和技能水平。参与行业研讨会、专业组织和社区活动，与同行业的专业人士进行交流和学习，不断更新和拓展自身的专业知识。第四，企业应建立学习和创新的文化氛围。鼓励员工积极参与内部控制相关的研究和讨论，激发员工的创新思维和解决问题的能力。企业可以建立知识分享和交流的平台，以促进员工之间的学习和经验的传承，形成良好的学习氛围。通过提高人才的专业素质，企业能够更好地应对内部控制管理中的挑战，确保内部控制的有效执行和企业的可持续发展。在不断变化的商业环境中，人才的专业素质将成为企业取得成功的关键因素之一。

结束语

综上所述，企业内部控制管理的挑战是不可避免的，但通过采取适当的措施和路径，企业可以克服这些挑战，并建立高效的内部控制体系。构建健全的内部控制制度、强化内部监督机制、加强风险管理和提升人才专业素质是关键步骤。只有通过不断的改进和创新，企业才能在竞争激烈的市场中保持稳定和可持续发展。因此，企业应高度重视内部控制管理，并将其作为提升企业治理水平和增强竞争优势的重要战略举措。

[作者单位：北京中天恒会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所]