基于内控视阈下的行政事业单位财务风险管理探究

周杏

近年来随着行政事业单位财务管理模式的不断优化和完善，以内控视角为基础进行财务风险的防控，越来越受到重视，采用内部控制的方式，科学合理预防财务风险问题，能够促使财务工作的高效化和可靠性发展。基于此，本文通过对内部控制和财务风险的分析，研究内控视阈下行政事业单位财务风险管理问题，发现目前在行政事业单位财务风险管理的过程中，缺乏正确的风险防范意识以及缺少完善的内控制度和风险管理机制，导致风险防控的能力不足，因此，本文提出内控视阈下的行政事业单位财务风险管理对策，通过树立正确的风险防范意识，完善内部控制制度和风险管理机制，增强风险防控能力，彰显内部控制在财务风险方面的防范作用，进而增强行政事业单位的财务风险内控能力，通过内部控制方式促使财务风险的良好防范和控制，为行政事业单位财务工作的高效化和可靠性开展夯实基础。

行政事业单位在财务风险防控过程中，应制定完善的内控体系和机制，通过科学有效的内部控制制度来增强财务风险的预防和控制能力，确保在新时期的环境下利用对财务风险问题的有效防控，提升事业单位财务管理的安全性和可靠性，以达到预期的内部控制目的。

内控和财务风险分析

内控分析

内部控制主要就是行政事业单位利用内控制度的构建，科学合理进行内部组织结构的配置，形成各部门或是人员之间互相制约、监督的形式。行政事业单位的内部控制工作中，财务内控是非常重要的部分，这主要是因为财务部门是行政事业单位的核心部门，很容易出现工作问题或是风险问题，因此需要利用内控制度的制定，提升财务工作的规范性，预防在财务管理期间发生风险的问题。

财务风险分析

通常情况下，财务管理的风险主要涉及到以下几点：其一，财务管理的工作存在诸多不确定性的因素，简而言之，在行政事业单位的财务管理期间，虽然能够通过资金的配置和资源的配置等提升行政事业单位的发展水平，但同时还可能会受人为因素、制度因素等影响而出现风险问题，其二，行政事业单位的财务管理工作现状和预先设定的标准不符，存在一定偏差，加之受内部或是外部因素的影响，可能会发生风险问题，例如：国家相关的政策或是制度发生改变、财务管理工作中市场环境因素发生变化，受此类外界因素的影响，就可能会引发风险问题。

内控视阈下的行政事业单位财务风险管理问题

风险意识不强

目前，虽然行政事业单位已经开始注重财务风险的管理，但是由于财务内控人员缺乏正确的观念意识，很难积极投入相关的工作，导致不能对财务风险进行良好的预防和规避。一方面，财务内控人员缺乏正确观念，不能通过对风险的预防和控制来提升财务风险的防控水平。另一方面，缺少完善的组织架构模式，没有按照风险问题的预防和控制特点构建出完善的财务内控组织架构，从而难以通过有效的組织方式提升风险内控的可靠性。

内控制度不完善

目前行政事业单位在进行财务风险内控的过程中，没有制定较为完善且健全的制度，不能通过制度进行人员行为的规范约束，首先，缺乏完善的财务风险内控流程制度，由于相关的工作流程不完善、不优化，很难确保各项风险内控工作的高质量和可靠性落实。其次，缺少相应的责任制度，没有明确工作人员的职责要求和工作规范要求，不能及时发现财务风险内控的责任问题，难以有效进行问题的应对和处理。

风险管理机制不健全

行政事业单位在进行财务风险内部控制过程中，风险管理机制的构建非常重要，完善的风险管理机制能够为风险的预防控制提供准确依据，但是，目前相关部门没有根据财务风险内控的特点和需求等构建完善的工作机制，一方面，缺乏健全的内控体系和内控方法；另一方面，缺少量化的风险管理模式导致因为相关的风险防控机制不良，从而出现风险的预防和控制问题，以至于不能精准和量化进行风险问题的评价识别，难以利用科学化和有效性的方式，增强管理工作的效果。

风险防控能力不足

目前，虽然行政事业单位已经开始重视内控人才队伍的建设，但由于缺乏对财务风险内部控制的重视，没有培养专业素质和能力符合要求的优秀人才，一方面，由于财务内控人员缺乏对财务风险的识别和评估能力，很难有效进行风险问题的防控；另一方面，在财务风险内控的过程中，不能科学合理进行风险问题的研究和评价也会导致风险的防控能力不足。

内控视阈下行政事业单位的财务风险管理对策

树立风险防范意识

1.强化宣传教育力度

为进一步提升财务内控人员工作的积极性和责任感，加强其树立正确的观念意识，以便能够科学合理地完成财务风险的防范工作，行政事业单位需要强化宣传教育的力度。其一，定期对财务内控工作人员进行财务风险防范的重要意义宣传，使所有内控人员都能充分意识到科学合理预防和规避财务风险的重要性，形成积极参与财务风险防控等工作的观念，合理完成相应的任务。其二，在对财务内控人员进行财务风险预防和控制宣传教育期间，应重点组织所有内控人员进行财务风险的分析和研究，以提升各项风险预防和控制的工作水平为基础，通过采用科学有效的措施进行财务风险预防控制，确保所有财务内控人员能够形成正确观念，积极参与财务风险防控工作。

2.完善风险防控组织架构

为进一步提升财务内控人员对财务风险的防控积极性，改善工作的观念意识，需重点完善风险防控的组织架构，通过组织架构的构建和优化，使所有人员都能形成准确的观念。首先，组织行政事业单位管理层的人员，作为财务风险内控的管理者，要带领所有财务内控人员进行风险的分析和研究，充分发挥管理者的模范带头作用，提升财务内控人员的工作积极性。其次，组织架构中的财务内控成员，需掌握丰富的工作经验，且具有专业化的能力，这样才能够游刃有余地完成财务风险的防控任务，同时，管理层还需定期进行内控人员工作情况的检查和评价，提出能够提升财务风险防控效果的建议措施，提高财务风险防控的有效性。

完善内控制度

1.制定内控流程制度

应制定关于内控工作的流程制度，其一，财务内控工作的最初阶段，要深入分析和研究风险问题发生的规律和特点，通过对财务工作的内部审查和检查分析，预测是否存在风险隐患，一旦发现财务资金管理或是核算管理、固定资产管理等方面存在风险隐患，就应及时分析风险问题的发生原因和情况，进而提出能够科学合理预防和控制风险的对策，从而保证事前进行风险的预防；其二，在正式进行财务管理内控的过程中，以事前的风险预防和预测为基础，进行事中的控制，深入分析财务管理期间的各类数据和报表信息，快速准确识别和发现风险隐患问题，以便科学的进行风险的防控，进而发挥内部控制的价值；其三，做好事后的总结和分析工作，在事后进行财务风险问题的归纳和分析，总结风险的发生规律并研究具体的情况，同时按照实际情况，科学进行风险问题的防控管理，从而满足当前的风险预防控制需求。

2.制定相应的责任制度

内控视域下的行政事业单位财务风险管理过程中，应重点制定相应的责任制度，通过责任管理的方式，提高内控人员对财务风险预防和控制的积极性。首先，明确每位内控人员在财务风险预测和防控方面的职责要求，细化分解相应的责任，使所有工作人员都能明确自身的职责，并按照具体的责任要求执行任务。其次，定期进行财务风险管理方面内控人员工作效果的考察评价分析，并按照考核评价的结果进行人员的奖惩，以此增强所有人员工作的责任感和积极性，从而提高内控人员对财务风险预防和控制的责任感。

健全风险管理机制

1.完善内控体系

财务风险内控的过程中，应构建闭环类型的内控体系，提升内控的层次性。首先，以行政事业单位的财务风险管理为基础，构建风险内控和管理的体系，将财务内部控制作为核心部分，采用财务稽核的方式和风险评估评价的方式，完善优化内控体系。其次，以财务风险的识别为内控工作的切入点，构建财务风险识别模式、分析模式和评价模式，整理分析有关的风险数据信息，采集行政事业单位财务工作有关的内部和外部数据，构建风险信息库系统，以便及时准确掌握财务风险情况，同时按照行政事业单位的要求，编制风险防控方案，对于风险内控过程中的遗漏点和质量变动都必须要及时归纳总结具体的问题，将内控评价工作、稽核工作有机整合，以完善和改进财务风险内控方法，进而提升工作的效果。最后，按照行政事业单位的财务风险内控实践操作情况，合理进行预警指标体系的设置，完善财务风险监控模块，通过对风险的预警和识别监控，达到闭环管理的目的。

2.完善内控的方法

首先，以风险内控为基础编制完善的财务风险内控模式，采用财务预算分析的方式、核算分析和固定资产管理分析的方式等，预测可能会发生的风险问题。其次，以过程性风险的内控为基础，建立相应的风险信息库系统和发票风险分析系统、行政事业单位付款业务分析系统等，以各类系统为切入点，监控和识别风险问题，然后再按照风险预警指标体系的内容，准确和全面评价财务风险。最后，重点采用行政事业单位经济业务薄弱之处预控的方式，进行财务风险的内控，例如：行政事业单位存在资金管理的薄弱之处，需要提前进行预控，通过分析资金预算的内容、资金使用的情况等，要求相关内控人员全面准确分析行政事业单位的经济安全风险点，提前做好控制和监督工作，同时定期进行资金管理的风险和薄弱环节检查，通过开展相应的管理工作预防出现资金风险问题。

3.完善风险量化管理模式

首先，按照行政事业单位的财务风险预警指标体系内容，开发预警指标库系统，在其中设置财务风险内控关键指标和绩效考核指标，并按照行政事业单位的营业绩效考核和财务风险等管理需求，配置财务风险的预警指标，明确各类指标的名称和公式、信号和范围，进一步细化相应的量化管理内容。其次，按照财务风险内控的需求科学设置监督管理的模式，研究风险监控指标，分析财务风险的影响因素，根据年份、季度和月度的时间段采集计算财务风险的监测数据，然后再结合数据的计算结果分析财务风险预警区间，以便提前进行风险点的预警。最后，采用风险的量化管理方式，可通过各类指标的量化处理来提升风险预测和评估的精确性，快速寻找财务风险点，预测风险的发生规律，使风险问题能够控制在可控的范围内。

4.提升风险防控水平

行政事业单位根据财务风险问题的发生特点和内控工作能力的要求，重点提升内控的专业素养和能力水平，以确保工作的良好开展。例如：定期进行财务内控人员专业知识和技术技能的培训，通过专业化和系统化的培训方式，使所有内控人员都能全面掌握相关的工作技术和技能，游刃有余地完成各項工作任务，提升对财务风险的内部控制效果和水平，以达到预期的风险防控和管理目的。同时在财务风险的内控过程中，还需按照风险问题的发生规律和特点制定出相应的风险防范和规避体系，利用科学有效的风险预防和控制措施，提升财务风险管理的水平，确保在新时期的环境下，企业的风险问题能够得到良好的规避和防控，进一步满足当前的财务风险预防控制需求。

综上所述，行政事业单位的财务风险内部控制直接关系到行政事业单位的生存和发展，但是目前相关工作中存在观念意识问题、制度问题和工作体系问题、能力问题，不能确保风险的内控效果，因此，建议行政事业单位在进行财务风险内部控制的过程中，树立正确的风险防范观念认知，健全相应的内控流程制度和责任制度，通过完善有关的风险管理内控体系和方法来提升风险防控的水平，进而达到预期的财务风险内部控制目的。

（作者单位：湖南省永州市生态环境局）