企业财务管理中财务报表分析的作用研究

方婷

财务管理能反映企业的经营状况，控制成本支出提高经济效益，其中财务报表是关键的一环，经过分析后能直观反映出实际的财务情况和经营效果，进一步提升财务管理的水平。本文从财务报表分析对企业财务管理的作用入手，简要介绍了相关的理论内容，提出了充分发挥报表分析作用的措施。

企业应对市场竞争的关键就是准确分析和预测经营状况，据此制定发展计划和方向。财务报表从属于财务管理工作，其承载了财务数据和经营信息，分析其实际效用和作用的实现能深入了解财务管理工作，从而稳定和升级企业发展态势。

财务报表分析对于企业财务管理的作用

目前，财务报表包括资产负债、利润表和现金流量表。资产负债表记录和反映了企业一段时间运营产生的资金投入和财务流动的数据，以报表的形式记录了准确的数值，最为关键的是在融资的基础下体现流动和长期负债的波动，直观地观察到企业财务资本的积累情况，后续的经营计划也会参考表中的数据。利润表详细记载了基础的财务信息和盈利，能判断企业一段时间的经营成果。现金流量表则只记录现金的流动情况，可以作为银行判断企业是否有偿还贷款能力的依据，若表中应收账款的数量较多表明企业的发展情况良好。

企业财务管理的最终目的就是实现降低成本增加营收，而财务报表分析能起到提高管理水平的价值，实际作用主要有三点。

一是，判断财务状况和业绩。财务报表记录的数据大多来源于一段时间的经营活动，集中总结了取得的成果，财务人员经由分析报表数据就能得到企业在市场环境中的优缺点，规划的发展方向科学性和实用性更强。报表也反映了财务情况，能直接从中得出偿还能力和盈利能力，后期是否追加投资或合作能依据此得出结论。从报表来看，业务人员的业绩更加直观，相应的奖惩机制客观性和公平性增加。

二是，优化升级内部控制管理。内控管理是针对企业自身的经营计划能否实现，财务报表的分析基于此展开，相关的管理人员可从中获悉财务和现金流量数据，经过深入的分析后发现财务管理的缺失，有效规避风险。

三是，风险预防。企业财务管理需要特别关注的就是各种风险因素，一旦无法防控风险，经济效益就会降低。通过财务报表的概念可以发现，其所涵盖的报表种类能为预防财务风险提供分析数据，如探析应收账款和周转概率能避免发生坏账或货物降价等风险。研究财务报表的作用不仅能明晰自身的财务和经营，也能评估竞争企业和合作商的财务，以此类推出市场趋势做出全面的风险预估结论，更好地应对市场竞争。

企业财务管理实现财务报表分析作用的方法

健全分析体系的方法

财务报表分析的展开要有相应的组织结构、操作流程和详细内容等，精细化原有的分析体系十分关键。

第一，分析流程的规范。报表的产生来源于企业的经营活动，分析的第一步就是收集和整理真实财务信息，依据整合的数据确定研究报表的目的和准则。企业的每一个部门的财务数据都应纳入工作中，全面且详实的信息才能支持分析方案的制定，需注意审核调查的财务数据的准确性，以免数据信息不准确造成分析结果不当。核实的信息中，产品销售记录要特别注意，确定后及时反馈和信息共享。获得的分析结果采取动态和静态相结合的方式进一步评判，让财务报表分析能够更贴近日常的经营，提供精确的决策依据。流程的规范的侧重点放置在数据的核实和收集，保证每一项记载到财务报表的数值都是真实有效的。前期由专业的审计人员审查，鉴定表内信息是否真实可信后，企業自身的财会人员再次审查，评价的标准依靠定量和定性的准则形成。其中，定量标准由历史计划指标和行业标准等构成，定性指标则为企业文化、财会人员素养等内容。

第二，细化分析体系。企业内部的奖惩措施不能直接沿用传统的标准和模式，应据实调整优化制度，为员工提供更好的薪酬待遇，营造积极的工作氛围，借此激励财务人员的工作热情。监督报表的分析工作也很重要，能确保其工作严格按照的公司章程进行，实时获得员工的工作情况，操作合规的人员可给予奖励，违规操作导致分析正确性降低的则要处以合适的惩罚。财务报表分析的内容不能局限在表内的数据，应拓宽范围，结合市场环境下的企业财务特点，总结财务数据的表征，在适宜的范畴内添加影响分析精准度的因素，经由这些内容保障财务报表分析的作用得以体现。比如，企业开展此项工作时，先调查员工的工资情况、自身效益、其他同类型企业的收益，接着将其纳入分析中通过数据的对比结论的针对性更高。现代企业有很多都是新兴产业，经营的复杂程度较之传统行业高，分析体系要密切关注表中的附注信息。如存货信息包含原材料和半成品，两者的价格是不同的，一般都会在表的附注上标记。

第三，风险管理。企业的经营活动的核心是经济效益的提升，而市场环境和竞争形势的变化很容易在财务管理上出现各种风险，围绕财务报表分析建立相应的预警系统能及时发现潜在的风险因素，制定紧急预案和措施，强化企业应对财务风险的能力。有关风险预警系统，可以分成分析、评估和监控三个步骤，其中监控是对前两个步骤的总结和反馈，能为后续的调整提供参考数据，实际的操作环境中要根据不同的经营环境和研究报表得出的结果对风险问题分析和评估。树立风险意识，切实地认识到财务管理工作中存在的风险问题，进而有效且有目的地开展风险管理。企业组织相应的工作人员，人员组成可从各个部门调取，形成专门的风险管理部门，并细致地划分工作职责，基于原有的风险管理修改不切合实际的问题，引入财务报表分析、风险评估、检测等职能，引导相关风险管理人员树立风险意识，并不断地提高风险管理的系统性。例如，企业从财务报表分析中认识到可能产生的风险，投资时可采用多样的办法合理分配资金，把风险分散开降低风险的等级，减少投资产生经济耗损。还可以提前准备风险资金，由专门的财务人员负责这一部分的财务资金，一旦遇到风险可及时用此部分资金填补损失，强化财务管理的处理风险的能力，继而使得财务报表分析能准确无误，为后续企业经营和财务工作提供正确的数据。

另外，财产报表分析不能忽视报表本身的内容，在深入研究其作用和价值后，依据差异化的报表种类选用适当的分析方法能使分析的作用得到充分的体现。例如，利用对比法分析报表，财务管理的每个环节都要纳入思考的范围，企业所处的产业链以及行业的发展趋势的相关数据，都能让分析结果真切地表现出财务管理同外部市场环境的关系。新时期，财务报表分析的作用越发凸显，其体系的健全应有专门的部门，由专业的财会人员不断在实践中总结和细化分析体系，发挥该部门的功能，从而促进企业财务管理向着精细化的方向发展。

加快信息化建设

财务报表分析能在财务管理中起到作用的前提是数据信息的正确和可信，传统的工作主要依托于人工，效率低下且容易出现私自更改结果等问题。近些年，信息技术的推广和普及改变了财务管理模式，智能化的信息平台被用于企业管理中，朝着现代化和自动化转型。为此，加快信息化建设也能提升财务报表分析的水平。

原有财务管理系统与其他部门之间的联系减少，信息平台的标准各异使得信息不能共享和整合，在已有的信息平台基础上建立一个完整的综合性内部的系统还可以整理现有的资源。财务报表记录的数据越准确和全面，得出的分析结果越能反映财务状况和业绩，经由信息平台各部门都能上传实时数据完成了信息数据的共享，数据的真实性得到了保障。各种报表数据的管理也应该到位，系统内按照权限分层，以免人为的修改数据，使得财务报表信息呈现不对称的问题。报表数据的分类和处理要科学编制码数，根据不同的类别归纳为不同的模块，便于后续检索。

提高财务人员的素质能力

财务报表分析工作需要具备专业的财务知识能力的工作人员，专业能力突出的财务人员能提高分析工作的效果。为此，企业要做好内部人员培训和外部人才引进的工作，打造素质能力高的专业化财务管理人才队伍，使财务报表分析的作用能在实际财务管理中得到体现。

外部人才的引进指的是招聘环节，聘用的标准应适当上升，考核的方向不单是具备财务知识，还要重视工作能力和經验，便于缩减岗位适应时间，更快地投入到报表分析的工作中。新入职员工的培训可以与内部人员培训结合起来，基于原有的财务管理和报表分析内容，添加市场政策、信息技术等方面的技能培训。配合适当的考核方式掌握参与培训的员工的学习状况，逐步提升专业能力。企业财务管理需要处理的数据增多，财务报表分析面对的数据也在攀升，财会人员拥有专业的财务处理能力后，也要能操作先进的信息技术设备，用好大数据等技术手段分析报表信息，加快分析的速度和效率。

完善财务指标

尽管财务报表分析对企业财务管理有着积极的作用，但也受限于报表本身的局限性弱化了作用程度，需要完善财务指标改善这一问题，重点放在非财务指标上。财务信息的披露工作可进一步增加，综合分析常见财务指标和非财务指标。常见的财务指标有变现能力比率、资产管理比率、负债比率等，而非财务指标主要起辅助的作用，包括战略目标、顾客指标和创新指标。

战略目标是企业的预期值，围绕企业的整体发展，不同的阶段目标存在差别，指导了企业长期的发展方向。设计战略目标时，要结合好财务报表分析的历史数据，不断地调整和完善战略，使其能够在预期时间内得以完成。顾客指标包含市场份额、客户保留率、客户开发以及满意度，报表分析工作加入此指标能更精准地发现市场需求，满足客户对产品的需求，企业能获得经济效益和社会效益。创新指标囊括了产品研发和创新能力等，适合当前企业的科技化的发展要求。

除此之外，因财务报表分析作用的实现要依靠财会人员，为了降低报表分析的误差和减少财务信息的泄漏，企业需要定期组织财务人员和管理人员参加职业道德教育，从思想上转变财会人员对财务数据信息保护的认识。借助当前的大数据技术，将工作之余的零碎时间利用起来，增加有关财务报表分析相关内容的宣传工作，并在信息化的企业财务管理系统基础上增设报表管理和监督模块，细致划分岗位职责，一旦有违规行为发生要严肃处理。通过一定的专项培训和再教育，做好正确的财务工作和报表分析的普及工作。在财务人员以及相关管理人员的工作环节，要重视工作人员的主观因素，如果存在人为主观的工作懈怠或能力不足的问题，可以采取取消评优、晋级资格的方法，通过严格的奖惩制度督促工作人员认识到报表分析的必要性，并能在工作中不断提高自身在此方面的能力，确保分析结果的正确。

综上所述，企业财务管理中的财务报表分析必不可少，对于判断财务状况和业绩、优化升级内部控制管理和预防风险有着重要的作用，不仅增强财务管理的效用，也促进了企业的发展。为了在实际的财务管理中实现财务报表分析的作用，采用健全分析体系方法、加快信息化建设、提高财务人员的素质能力等对策，能切实保证企业经营获得更高的经济效益。

[作者单位：冠骋信息技术（苏州）有限公司]