企业税务筹划存在的问题及策略研究

郑辉

企业税务合规和税务筹划在企业财务管理中属于重要工作，也是企业设立财务部门的主要原因之一。因此企业应当在发展过程中需要将其放在企业发展的核心位置，减少企业可能出现税务问题的概率，提高企业的效益和促进发展。并且，企业在进行税务筹划的过程中，应当针对税务筹划中存在的多样化问题进行深入剖析，提出相应的对策和方法，建立起科学的税务筹划体系，如此才能有效减轻当前企业的税务负担。本文从税务筹划的重要性入手，对当前税务筹划产生的问题进行剖析，并对其成因进行探讨，以期对我国企业税务筹划起到借鉴作用。

企业要想实现自身的发展，除扩大销售抢占市场外，也可从成本上节省开支，如此帮助自身获得更大的经济效益。如何从成本上节省开支，税务筹划工作就是方法之一，税务筹划即为在不违反法律的前提下，根据企业发展的实际状况和缴税状况开展税务筹划工作，如此才能使税务筹划有的放矢、施之有道。但就实际情况而言，当下我国企业的税务筹划工作仍存在较多问题，以下则对此问题进行相应分析。

企业开展税务筹划工作的重要性

企业税务筹划需要在其经营规模之内进行合法、合理和科学的规划，如此才能获得经济效益。企业在进行税务筹划之时，应当结合不同税种的政策开展筹划工作，如此才能帮助企业获得更大的经济效益和彰显税务筹划工作的意义。

增加企业日常的可支配资金

企业各项管理的最终目的都是提高企业经济效益，降低企业各项成本投入，实现股东财富最大化。企业税务筹划工作一般与企业财务工作相结合，是企业财务管理中的一环。税务筹划的目的是帮助减少或降低企业在税金方面的支出，增加企业可分配的运营资金，从而加大企业其他经营活动的成本投入，增强企业经济实力，推动企业发展。因此，企业的税务筹划要建立在参考企业发展的实际情况、经营情况和资源分配情况的基础之上，然后再根据税收政策的规定对筹划进行调整，如此方可制订出符合企业实际情况的税务筹划方案，使其更好地发挥作用，提高企业经济效益。企业在开展投资活动时，能够根据企业税务筹划方案，合理分析投资中企业需要面临哪些经济问题，该项投资是否利于企业发展，对于企业的实际经营情况带来哪些不利影响等，为企业的投资提供重要的参考价值。企业以税收优惠政策为依托，制定科学有效的税筹方案，可以最大限度的享受税收优惠，如此可以有效减少纳税成本，增加日常可支配资金，促进企业良发展。

提高企业经济效益

提高企业经济效益的方式和手段有很多，其中包含企业税务筹划。企业在开展相关税务筹划工作时，能够延长企业纳税的时间周期，并且将企业纳税周期控制在合理范围内，尽可能提高企业的经济效益。大多数企业的税务筹划工作人员，都会对企业所在区域内的税务政策开展相关的研究，通过询问税务工作人员、专家或者查询税务政策实施范围，并将研究结果与企业相结合，从而制定企业税务筹划方案，在第一时间进行上报，得到领导批示后，与税务工作人员联系，根据税务政策提交相关证明资料，实现纳税递延或节税，优化企业资金方面的分配。例如：在疫情期间，由于受到疫情影响企业的经营活动处于暂停状态，此時国家或地区颁布了税收减免和延期纳税的税务政策。满足该政策的企业，可以按照相关政策提交资料，缓解因在疫情期间无法正常开展生产经营活动而产生的运作压力，帮助其渡过疫情难关。在企业税务筹划过程中，合法合规的进行纳税延期，充分合理利用税收法规和税收政策，能够提升企业经济效益。

为企业提供投资参考

税务筹划的突出特点便是“事前控制”。因此，合理的税务筹划不仅可以帮助企业增加可支配资金，还能帮助企业提高经济效益、提供投资参考。当企业的税务筹划人员认识到此意义和作用时，其筹划工作的质量和筹划效果也能得到相应提升。在企业经营过程中，通过事前税务筹划，对企业的业务活动和类型进行分析，可以明确企业未来的投资效益和风险情况，如此可以为投资活动提供参考和依据，促使企业投资效益最大化，同时还能进一步明确企业发展方向。

企业税务筹划存在的问题

对税收政策的关注度较低

企业日常的纳税申报工作从表面上看是按规定操作了，但是由于对税收政策认识不到位，使得在实际中发生漏税或多缴，或者没有及时享受税收优惠政策。部分企业管理层片面地认为税务筹划是财务人员的事，与其他部门无关或认为只要与税务机关的关系不错，临时有事可以通过疏通关系摆平，盲目从众操作。实际上，例如在企业改制、企业合并、分设中，牵涉各种税收政策，如果不能系统掌握，就会出现筹划不成功等一系列问题。

税务筹划观念较为陈旧

近年来，在市场经济发展和我国税收环境逐渐改善的大环境下，企业的税务筹划想法不断地增强，企业对税务筹划的认识逐步提高，同时，在理论上的探索也得到了进一步的深化。但总体而言，在国内，税务筹划的实施并不普及，主要存在的问题是，税法的构建与宣传工作还不够“匹配”，一些税务筹划的执行和管理人员专业能力还比较缺乏。一些企业的领导者尚未意识到税务筹划的重要性，对它的概念和运作方式比较陌生，人们对于税务筹划，在理解上存在着一定的误区，一些企业会将合理纳税计划与违法的逃税、避税混淆，而相关税务工作人员对此众说纷纭，没有明确主流意见，其中有人认为纳税计划会使税收收入下降，危害国家权益，这对我国税务筹划工作的发展产生了一定冲击。当前，在我国实务实践中，多数企业都是以税务筹划为核心并将税务筹划作为一种有效手段用于企业经营，从而使其能够在法律上减少税务负担，提高企业利润。

税务筹划人员能力不足

税务筹划是一项内容复杂、涉及面广的工作，因此对税务筹划人员的要求相对较高，不仅需要具备相当的税务专业知识，同时要求能够及时掌握和了解已执行或新颁布的税务政策，另外还需要丰富的税务筹划经验。然而，实际中多数企业的税务筹划工作都是由财务人员兼任，尽管企业财务工作者在财务管理方面，能够完成相关财务工作，并具备足够的财务管理知识，但是在税务筹划方面实际上存在能力不足。不仅体现在税务知识的积累上，还体现在税务相关技能操作上，并且自身因为受到工作影响，将主要精力和时间投入到财务工作当中，没有太多的时间与精力研究和分析税务政策，致使企业税务筹划工作不管是在方案制作，还是执行上都存在很强的主观性且缺乏专业性。这非常不利于企业的发展，会增加企业在税务筹划中的风险。当企业需要开展科学高效的税务筹划工作时，需要寻找第三方或外聘专业人才，这样只能提高企业经营费用，有悖于企业进行税收计划的初始目的。

税务筹划的信息化建设不足

税务筹划是合理利用国家政策，降低企业税收负担的一种方法。随着我国经济不断的发展，越来越多的企业开始重视税务筹划，并逐渐将税务筹划纳入企业的日常管理中。而加强信息化建设却成为提高我国企业在开展纳税筹划时的效率和准确性的重要手段。但就实际情况而言，当前我国部分企业在进行税务筹划之时却还存在着较多问题。一方面，由于大部分中小企业规模较小，没有专门的财务部门，这就导致其在进行涉税事项的申报与处理过程中，需要通过多个部门，经过多次沟通才能完成。另一方面，由于中小企业自身实力有限，无法自行建立专业的电子税务局系统，这也会导致其在进行相关操作时，无法向其他机构及时寻求帮助。

缺乏相应的税务筹划方法

根据不同税种的税收政策制定相应的筹划方法，从而帮助企业最大程度上降低额外支出，已经是众多大型企业开始走的“路”。但就实际情况而言，部分中小企业在进行税务筹划之时，却不能结合自身企业的实际状况以及不同税种的税收政策制定相应的税收方法。这不仅会导致企业蒙受巨大的经济损失，严重的还可能导致企业面临巨大的经济危机和市场风险。因此，企业应当结合不同税种的优惠政策以及企业发展的实际状况制定相应的税收方法，如此才能帮助企业从源头上节约成本支出，进而帮助企业有更大的空间到其他领域发展。

企业税务筹划的应用策略

应加强对税收政策的关注度

政府的税收政策决定企业的税务筹划工作。政府政策的制定影响因素是多方面的，主要影响因素是国家经济水平等方面，同时其也受到社会、文化、历史、风俗等因素的影响。政府政策的变动有可能是导致企业的税务筹划工作“失败”的主要原因，也是使企业税务筹划工作达不到预期效果的主要原因。因此，为了减少企业在税务筹划方面的失误，企业需要安排相关人员对国家政策变动风向进行动态跟踪、分析和预测，如此才能确保企业能在第一时间掌握了解政府的最新政策，充分了解税务政策中明确规定的企业应当履行哪些纳税职责、企业的实际情况在何种条件下能够降低纳稅金额，以及需要满足哪些条件才能享受相关减免税收的权利。因此企业税务筹划工作在实施时，应当结合企业实际经营情况，按照税务政策要求提供相关资料证明。另外，企业需积极响应国家税务号召，争做积极纳税、按时缴税的企业，树立正面企业形象，提高企业社会影响，以此增加竞争力。

应对税务筹划理念进行更新

税务筹划是一个复杂的系统工程，涉及生产、经营、投资、营销、管理等各个环节，在企业内部管理中具有重要的地位。在企业生产经营过程中，不同的筹资模式所产生的税收负担差异较大，需要企业做出相应的选择。税务筹划在筹资、生产、分配、利润分配等各个环节都会产生影响。所以，企业首先要进一步完善税务筹划，就需要对税务筹划进行规范，加强各方的协调。其次，企业要学会利用国家的“减税降负”政策开展税务筹划工作。目前，国家针对小型企业出台了多项扶持措施，包括免征增值税，延长亏损年限等，这些举措都大大减轻了企业的税收负担。例如，随着《中华人民共和国企业所得税法实施条例》修订工作的推进，新《条例》对税前扣除范围进行了大幅扩大，将原本仅适用于研发费用、职工福利费的加计抵缴比例由50%提高至75%，进一步减轻了中小企业的纳税负担。未来，随着相关配套政策的落地，预计更多行业和企业将受益。最后，企业要学会优化业务结构，拓展新的盈利点。近年来，受疫情影响，很多实体经济陷入困境，部分传统行业受到冲击，甚至面临倒闭的风险。而互联网行业却迎来了发展的机遇，不少互联网平台纷纷上市，如拼多多、美团、滴滴、饿了么、京东、淘宝、百度、腾讯等。这些互联网平台不仅为人们提供了便捷的服务，也带来了可观的利润收入，给广大中小企业提供了转型升级的新思路。

提升税务筹划能力

首先，相关税务筹划人员要有丰富的税务会计、税务以及管理的专业知识，以确保能够及时准确地掌握各种资讯，保证税务筹划工作顺利进行。税务筹划人员应加强和充实自己的业务技能，积极了解和掌握宏观、外部市场、法律环境、企业的运营情况等方面，提高自身对宏观形势和信息政策的敏感度。在大数据的背景下，有条件的企业要构建自己的税务信息数据库，及时进行政策分析和解读。其次，企业要对有关员工进行培训，提升其职业道德、专业技术、业务能力和风险观念，并对其定期进行考核和奖惩，鼓励员工不断地完善个人专业技能，以防止由于个体因素造成税务筹划工作“失效”和财务亏损。强化税务筹划队伍，提高税务筹划人员专业化水平，保证编制方案的科学、合理。最后，企业应当结合自身发展的实际需求，面向市场招聘新员工。例如，若企业在线下发展阶段急需“经验性”人才，则企业在面向市场进行招聘之时，就应当结合税务筹划部门工作人员的实际需求招聘具有丰富税务筹划经验的人才。只有根据企业的实际需求对人才进行“招徕”和培养，企业才有发展和健全的可能。

落实发票与合同管理工作

落实发票与合同管理工作，也是提升企业税务筹划的有效途径方法之一。在合同管理中，税务筹划人员要积极参与合同编制，并对合同中的涉税条款进行深入分析。企业在发票管理过程中，要充分了解税收政策，在增值税允许抵扣的税票凭据中，主要包含进口的增值税税票、增值税专票等。因而，企业在发票管理过程中，要把税票开具时长明确化，并且对税票真实有效进行核实与分析，避免对企业税务筹划管理效率产生影响。

应建设财务信息化系统，推进税务筹划效率

为了实现企业业务的持续健康发展，企业必须注重自身财务、业务等方面，并在有条件的情况下建立统一的信息平台，将资金、人力、业内信息管理等方面工作有机整合，从而顺利地实现财务信息化系统与企业业务管理系统的数据对接。与此同时，企业还要积极开展业务系统融合工作与升级工作，使有关业务平台中各类数据更加完整和精细，也使业务活动的开展与财务工作的开展更加规范，更使业务与财务部的联系越来越紧密，真正实现业务与财务的有机结合，实现业务与财务的协同、信息共享，推进税务筹划效率。

总而言之，企业的税务筹划直接关系到企业的经营发展，因此企业应当将其作为自身发展的“立身之本”，并在日常工作中结合自身的实际发展情况对其进行相应调整，如此才能使企业的税务筹划工作更好地为企业发展服务。但就实际情况而言，当前我国企业在税务筹划过程中还存在着诸多问题，这些问题的出现不仅直接导致我国企业发展受到阻碍，甚至还会导致企业蒙受巨额的经济损失或者承担法律责任。因此企业需要从合法合理的角度对自身的税务筹划工作进行不断完善。

（作者单位：杭州市城建开发集团有限公司）