新会计准则下中小企业税务管理与筹划探讨

韩伟华

摘要：新会计准则下，中小企业税务管理筹划工作的开展需要在更具专业性的会计工作支持下进行。因此，各中小企业都应该重视税务相关工作的开展情况，在确保税务管理安全的前提下为企业节省税务开支，充分研究企业税务管理与筹划工作的具体内容，通过对其进行有效了解，在确保满足各相关法律法规要求的前提下，进行合理的税收筹划工作，才能够最终实现上述税务目标。本文就是从新会计准则下中小企业税务管理与筹划角度出发，研究新会计准则内容及中小企业税务管理与筹划的特征表现，以及该准则对中小企业税务管理与筹划工作的影响等，结合实际的税务管理问题，具体给出几点相应建议，以确保最终能够有效落实税务管理与筹划工作。

关键词：新会计准则；中小企业；税务管理；税务筹划

中图分类号：F275

1.新会计准则的基本概述

新会计准则针对企业存货会计计算、长期股权投资、企业固定资产、无形资产核算以及非货币性资产交换和债务重组等各个方面均予以了明确。与传统会计准则内容相比较，新会计准则对企业会计活动进行了更为严格的规范，虽然主要对上市公司发挥作用，但是同时也鼓励其他企业参考执行，予以有效规范会计行为，提升企业的财务管理实效。本文对中小企业实行新会计准则进行了有效分析，通过进一步明确该部分企业税务管理与筹划的特征表现等，结合新会计准则的相关约束性进行了更为深入的研究，以保证中小企业税务管理活动真实有效地开展，且能够在某种意义上为企业创收。

2.中小企业税务管理与筹划特征

（1）合法

中小企业税务筹划、管理最需要具备的特征之一就是合法性。换句话说，企业的税务活动需要保证在合法、合理的前提下进行，在法律许可范围内合理筹划税收问题，以最大限度确保避免与法律规定相冲突，避免产生相应的法律责任，给企业带来负面影响。近些年，部分中小企业由于自身生产经营规模小、经济效益率较低，为最大限度提高利润空间，选择剑走偏锋，从税收筹划方面入手，节省税务支出，最终被相关部门检举揭发，受到相关法律制裁，得不偿失。

（2）筹划

中小企业税务活动中，应该重视税务筹划工作的进行，以确保能够在合法的前提下合理减少税务支出，提升利润空间。但是需要注意的是，前提是在合法的情况下进行。也就是说，税务会计需要结合当前的法律法规、税收政策以及企业实际的生产经营情况等，对企业税务活动进行合理规划、设计以及统筹安排，确保企业在日常经营管理活动中提前做好税务筹划工作，避免应纳税额确定后产生偷税、漏税等违法问题，影响企业经营发展。

（3）可操作

中小企业生产经营规模相对较小，其税款产生的经营性活动范围较小，因此对其进行有效的税务筹划、管理，可操作性非常强。尤其是一些中小企业日常的经营管理活动中，有较多细节性内容并未得到有效关注，税务会计可以结合企业实际情况，强化税务支出细节性筹划与管理，进而保证企业税务支出合理，且达到合理减少税负的目的。这个过程中，还需要注重税务会计专业人才的引进，以保证在密切关注国家相关法律法规规定及其调整可能性的基础上，结合企业实际情况予以合理筹划，保证筹划管理效果。

（4）目的性及经济性

目的性和经济性体现是指，在实际开展税收筹划工作时，应该注意满足企业税收筹划需求，坚持落实降低企业税负目标，真正利用税务筹划，获得“节税”利益，进而为企业提供可靠的税务管理支持。不仅如此，还需要从实际的效果角度出发，深入分析税务筹划管理工作开展的方案效果，是否真正满足了企业税负减轻需求，与企业财务管理目标相一致程度体现以及税务筹划与管理活动开展所得收益是否大于支出等，以此确保税务管理与筹划效果[1]。

3.新会计准则对中小企业税务管理与筹划的影响

（1）税收方式方面

新会计准则内容中，关于股权融资方式方面有不同要求，其不仅对上市公司产生非常明显的影响，对中小企业同样产生相应的影响。如对企业投资模式进行了更为明确的划分，使其界线更为清晰，通过股权融资方式进行税务筹划，需要注意新会计准则的影响性。这也使得企业的成本效益随之发生改变，逐渐呈现多元化发展趋势。尤其是在持续扩大成本核算范围的前提下，其范围几乎已经涵盖整个效益内容，在企业税收支出节省方面以及延期纳税等方面预留了更大的可操作空间[2]。

（2）经济效益的计量方面

对中小企业经济效益计量产生的影响，主要体现在公允价值变动损益方面。新会计准则内容中，针对公允价值计量方式提出更高的要求，且借此将企业账表内容予以有效反映，使企业效益计量产生波动。但也使得计量产生的效益差显露出来，便于由此入手，进一步采取相应措施，提升企业的经济效益。

（3）税收体制方面

新会计准则对中小企业税收体制方面产生的影响，主要体现在会计计量方式方面。新旧会计制度之间存在较为明显的矛盾点，计量方式变动，移动加权平均法、分别计价法以及先进先出法等会计计量方式的运用，可以有效提升会计计量质量，保证为企业带来更为明显的会计服务。其中，个别计价法的运用，需要明确发出存货成本，这也使得个别计价法逐渐被替代，整体保证了国内会计计量方式逐渐与国际准则接轨，且保持一致性，为企业扩大发展规模提供了可靠的会计环境[3]。

4.中小企业税务管理与筹划现状分析

现阶段，部分中小企业税务管理与筹划工作的开展情况不容乐观，具体存在以下几方面问题，还有待进一步处理，以提升整体的税务管理与筹划水平。

（1）制度不完善

部分中小企业税务管理与筹划工作的开展并没有在严格的制度管理下进行，整体缺乏完善的会计核算制度，以致管理与筹划工作的开展缺乏有效性，部分企业甚至出现“偷税”“漏税”等问题。如一些个人合伙投资成立的中小企业，由于投入的管理费用很少，将更多关注点投放在生产、销售环节上，对于企业内部的税务管控工作并未投入更多精力，私下购销渠道暗箱操作的情况较多，会计核算数据不清晰，方法缺乏一定的合理性，严重影響税务备案等工作的开展[4]。

（2）过程不规范

过程不规范是指部分中小企业在进行税务管理与筹划工作的过程中，存在不合规行为，如部分会计人员经验尚浅、职业素养有待提升等问题，致使建账不规范等，造成整个税务管理工作开展难以规范进行，无形中增加了税务风险。如当期收入未及时确认、税收申报不及时等问题时有发生，严重影响了企业税务筹划、管理工作的开展[5]。

（3）筹划不准确

税务筹划不准确主要由于筹划理念缺乏先进性，专业知识匮乏以及对实际操作流程、操作要求等不明确，不能够结合企业的实际情况进行合理筹划等，最终税务筹划方式选择失误，方法不准确等问题出现，严重的甚至引发漏税等，增加税务筹划风险。

（4）职责不明确

企业税务管理与筹划工作与会计工作之间有着最本质的区别，但同时也存在一定的内在联系，需要企业税务工作人员予以有效区分。但是在部分中小企业中，将税务筹划与会计核算等工作进行了合并处理，将其简单划归于财务部门，使得企业生产经营多项管理活动产生的税务问题全部集中体现于财务部门，无形中加大了其核算压力，而其他部门又缺乏税费意识，对企业税收筹划产生不利影响[6]。

5.新会计准则下中小企业税务管理与筹划路径分析

（1）完善税收管理制度

针对税收管理制度不完善的问题，可以结合企业实际发展情况及税务管理与筹划实际情况等，进一步健全管理制度，强化对制度的落实与优化，为企业税务相关工作提供可靠的制度保障。具体还需要从提升税务管理与筹划意识角度出发，强化企业领导人的税务管理意识，重视税务管理及筹划工作的具体开展，从引进专业税务人才，强化对企业生产经营状况的了解以及相应的市场需求情况等，为税务管理与筹划落实奠定基础。如会计核算采用存货计价方式，平衡利润与成本之间的比重，以增强税收评估的准确性。过程需要注意该方法对部门工作开展以及具体销售成本方面的影响，进而在最大限度降低负面影响的情况下，合理开展相应的税务管理与筹划工作[7]。

（2）以融资组织方式筹划，提升规范程度

针对过程规范性不足问题，可以借助融资组织方式予以强化，以整体提升企业税务管理与筹划的规范性。如部分有限公司或者合伙企业在具体开展税务管理与筹划工作时，合伙投资者需要承担无限连带责任，而有限公司則由股份比例决定承担责任的大小，不同组织形式产生的融资效益不同，相应的税务筹划方式也有所不同。在不同融资组织形式的影响下，纳税人身份有所不同，纳税人所拥有的税收待遇也存在多重性，最终形成的税后财务利润也会呈现多样性。

（3）重视长期股权投资及固定资产筹划

长期股权投资对企业税务管理与筹划的有效性会产生较为明显的影响。尤其是股权投资产生的投资收益，对所得税的影响最为直接，同时也是税务管理与筹划的重点内容。如借助“居民企业间投资产生的股息、红利等，免征企业的所得税”，这就使得税收比例减小，实际税务支出减少，有利于合理减少税负目标的实现。因此，中小企业若想实现税务筹划的实效性，可以从长期股权投资角度出发，具体可以通过创新长期股权投资方式进行。

如从实际投资比例与控制关系角度，整体提升税务筹划效益，结合运用成本法以及权益法等，进一步强化投资核算。这个过程中，应该充分考虑两种方法在收益确认时间以及操作流程方面的不同所造成的税务影响，进而确保合理使用相应方法的前提下，达到合理节省税务支出目的。固定资产筹划方面亦是如此，针对资产的折旧进行做减税筹划，在明确固定资产折旧额的基础上，强化折旧抵税管理，强化落实税务管理实效[8]。

（4）重视明确、落实税务管理及筹划责任

进一步强化对税务管理工作的监管，清晰划分财务与税务之间的区别，明确并落实相应税务管理及筹划责任，加强对财务部门及税务相关部门的监督与管理，落实责任制，这是确保税务得到有效筹划的关键。具体可以从两方面进行：首先是针对税务各项数据的整理以及建立健全相应的监督管理机制，实行动态监管；其次是强化财务与企业业务部门之间的沟通，强化财务指导作用，使得各个部门都能够明确税务与自身的关系，形成税务管理意识，在自身的职责范围内有效落实税务管控工作。

（5）重视经营过程税收筹划

经营过程产生的税收是企业税收重要组成，强化经营过程税收筹划，有利于大幅提升筹划效果，帮助企业在严格遵守相关税收法规的前提下实现合理避税。具体可以从经营成本与经营收入两方面进行。

例如，成本费用税收筹划方面，可以从税法对费用及成本的认定标准和计算方式不同角度入手，具体依据企业实际情况，予以固定资产折旧费用税收筹划以及成本、费用分摊列支、税前利润等税收筹划。如固定资产折旧方式合理选择、成本内容组合计算方式调整就可以达到一定筹划目的。收入税收筹划方面，则可以从销售收入结算方式、计算方法以及确认时间点等层面进行，如合理推迟收款时间或者提货单交付时间等，都可以一定程度上达到延迟纳税目的。

（6）重视与第三方公司咨询合作

重视与第三方公司之间的咨询合作，是确保企业税务管理与筹划工作有效进行的关键。也就是借助外部税务管理力量，通过提升税务管理意识以及管理技能水平等，强化对企业内部的税务管理。尤其是针对一些企业内部结构相对不够完善的中小企业而言，强化其与第三方咨询公司之间的联系，使其能够了解税务政策的最新动态、税收优惠政策等，能够最大限度确保税务管理与筹划工作的有效进行。

6.结束语

综上所述，在企业管理工作的开展过程中，税务管理工作的开展一直是重点内容，强化对企业的税务管理与筹划，确保其在合法、合理的前提下，进行有效避税，是确保企业形象水平提升的关键。尤其是在新会计准则作用下，传统中小企业税务管理与筹划方面的工作开展情况往往缺乏一定的规范性，使整个企业的形象提升及发展受限，影响了企业整体的运营与发展。但在坚持税务改革管理前提下，税务管理与筹划工作的开展越发透明，能够在规范税务活动的同时，提升税务管理的实效，这是确保中小企业逐步步入正轨，有机会实现可持续发展目标的关键手段，具体还需要从制度、组织方式以及资产筹划、责任管理等方面进行，以确保最终的落实效果。

参考文献：

[1]石幼梅.中小企业税务筹划探究[J].产业创新研究，2021（19）：108-110.

[2]边娜.中小企业纳税筹划探索[J].内蒙古煤炭经济，2021（12）：95-96.

[3]钱兆勇.中小企业财务管理中的税收筹划策略研究[J].知识经济，2021（6）：80-81.