民办高校财务内部控制存在的问题与对策分析

王亚丽

摘要：高校做好财务管理工作，可以在很大程度上利用现有的资金和资源，促进学校各项工作的开展，所以财务管理工作在各大高校中备受重视。本文从内部控制和高校财务管理应该遵循的原则入手，分析民办高校财务管理方面存在的问题（主要为缺少必要的资金风险意识、内部控制体制不完善、财务预算不完善、固定资产管理不健全、财务人员绩效考核不完善等），对问题存在的原因逐一进行深入分析，并在制度建设、内控预算、队伍建设等方面提出有针对性的对策和优化措施。

关键词：民办高校；内部控制；财务管理

中图分类号：F275

引言

对于高校而言，教学和科研工作是两个重要职能和任务，另外还承担着培养人才、促进科技发展、提供社会服务等方面的社会责任。随着经济的不断发展和教育体制改革的不断深入，高校经济活动不断呈现多样化趋势，本文主要围绕民办高校，深入分析如何合理规划财务管理环节，助力内控制度健全和完善，进而推动民办高校健康可持续发展。

1.民办高校财务管理方面存在的问题

近年来，民办部分高校相继出现债务危局和财务困境的状况。笔者的调研主要结合高校实际情况，探索高校在财务管理方面出现的问题，主要有缺少必要的资金风险意识、内部控制体制不完善、财务预算不合理、固定资产管理不健全、工作人员绩效考核不完善五个方面。

1.1缺少必要的资金风险意识

在财务管理体系中，财务风险管理是极其重要的组成部分之一。财务风险一般指的是学校是否出现了无法偿还的债务风险，一般这种类型的风险包含了结构性负债风险、因缺少现金而无力偿还或因资金周转不力而导致的延长债务期限风险等。高校在预算编制过程中，由财务人员经验不足或项目间分配不合理，设备更新快，投资大，导致预算编制不准确、随意。但融资渠道没有增加，只向银行贷款，而高校忽视自身的还款能力，造成资本经济问题，增加了风险因素，风险预警机制的缺失没有及时完善和解决。学校管理者风险意识淡薄，预算缺乏风险评估程序和风险预警机制意识，甚至缺乏对相关风险内容的严格评估、深入分析和有效的防控管理，使财政资金超出财政能力，导致财政资金陷入高额借贷压力的危机[1]。

1.2内部控制体制不完善

高校现今的组织架构中，各个部门都有比较完整的管理方式，但是这种管理也是相对独立的，并没有从学校整体的全局观来进行管理，不利于学校的统一领导，也不利于财务方面内部控制制度的落实，难以从最大程度上统筹全校的资源，并进行合理化配置。首先，很多高校内部管理控制意识淡薄，对内部管理制度缺乏重视。部分单位领导担心管理制度会削弱自己的控制权，部分职员根本不关心管理制度的实施，他们认为遵循管理制度将会受到控制，这些错误的观念而导致高校财务滞后于市场经济。其次，财务管理权的划分不科学。因为各高校一般情况下分多个二级教学部门，需要进行财务管理的方面十分繁杂。所以一般高校会设置各类的会计部门，会计主体多，所以要进一步强化对此类工作的监督和管理。但是有时因费用使用不合理、支出不合规范或没有将新项目加入到财务系统中或者因为学校的固定资产如各类基建项目繁杂，对于项目的预算监管不严，造成了难以挽回的重大损失。所以学校内部的审计制度和财务监督制度也在规范着整个高校的活动，能够有利于进行财务工作的管理，逐渐解决高校中普遍存在的审计不合理、监督弱化等问题[2]。

1.3财务预算不完善

多数高校的管理者认为，财务预算在实际的高校管理中并没有充分地发挥起作用。认为预算管理系统，只是财务会计开展工作的一个手段和方式，并没有引起高度的重视，甚至有时还会出现盲目增加预算的情况。另外，因为高校财务财政预算是在每年的年末进行制定的，但因相关政策的执行、资金拨付时间较长，这对财务预算和财务监督造成了一定的阻碍，不利于高校的未来发展。科学合理的财务预算可以最大程度上保证计划目标得以实现，在可预计的范围内进行资金支出。很多高校财务预算方面只有计划，缺少实际的预算操作，缺少计划性和目的性，没有从根本上发挥出财务预算的实际作用，没有完全做到每一项财务收支都根据财务预算来进行。在实际的财务预算操作中，逐渐暴露了很多不合理的问题。

1.4固定资产管理不健全

随着时代和经济的发展，各高校都开展了扩招，进行了一定的硬件设施建设。很多高校都把资金用来增加教学楼、宿舍楼、图书馆场地、运动场地、校园绿化等资产投入中，对教学设备、教学设施、办公设备进行更新换代，在这一过程中特别容易出现盲目添置固定资产，不计成本地产生资源浪费、设备过剩，很大程度上消耗了高校的资金。另外，因为许多高校在投资固定资产时，没有做好资产预算，所以就逐渐出现了设备从未使用过的情况，这一类设备的维护保养也是要花费一定资金的，所以这也产生了一定的资金和资产浪费。各高校要尽可能地购买一些必须添置、使用效率高的设备。在投资固定资产之前要和相关部门进行沟通联系征求意见，充分发挥好资金的最大价值。

2.民办高校财务问题产生原因和内部控制对策研究

2.1切实增强学校抵御各类风险的能力

沉重的债务会严重影响高校的发展，也会不断增加高校的債务风险。很多高校都存在着此类问题，并且随着贷款利率的不断调整，高校的债务风险在不断增加。另一方面，国家针对高校扩招的政策正在持续开展，很多高校原有的教学硬件设施都难以承载越来越多的学生在学校进行生活和学习，大量地修筑基础设施的现状是无法改变的。所以，对于硬件设施的需求与建设资金的紧缺形成了剧烈的矛盾。与此同时，因为国家一般是通过高校招生数量的多少来进行财政拨款的，一旦学校的生源情况发生变化，必然会影响学校所承接的财政拨款数量，这也代表着会给高校带来隐性的风险，高校随时随地会面对巨大的债务[3]。

2.2建立健全高校内控制度

因为多数学校对财务管理方面并不是很重视，并没有真正意识到财务工作的重要地位，只是在发现问题之后才去解决，并没有真正考虑如何进行风险防范，并提前解决问题，发现隐患，堵塞住问题漏洞，挽救整个财务部门的形象。再加上很多高校内部控制制度中财务管理制度的不规范，当前财务工作日益繁杂，对从事财务工作的人员提出了更高的要求，以前的一些财务制度并不能完全适应现在财务工作的新要求、新指标。

所以要对高校内各部门职责范围业务工作进行明确的分工和调整，全面完善高校内部控制制度。在这一方面，高校的领导者要高度重视，配齐配强财务人员，不能出现财务人员兼职——会计充当出纳或出纳充当会计的现象。做好职责的划分，堵塞财务漏洞，能从根本上做好资金预算和风险控制。所以在采购岗位或其他存在财务风险的岗位，可以实行AB岗制度，尽可能地减少金融风险，将财务监管和财务日常工作处理区分开来，进一步完善高校内部控制相关制度，保证财务工作始终保持规范性、严肃性，遵循相关的法律法规，在法律允许的情况下进行合理的运转，尽可能地保障财务工作的整体地位。面对学校基础设施建设工程增多、项目不断开发的现状，要加强对项目的审计和跟踪监督工作，有重大问题第一时间进行汇报，无论是事前审计还是事中审计都要依规依据进行，严格把关跟进，在执行财务制度的过程中，要不断提升信息化工作水平，合理运用高科技手段同步更新财务数据、监督数据、审计数据，让信息更具可靠性，可以继续从全局的角度来进行分析对比和研究[4]。

2.3强化高校财务管理的預算能力

部分高校的管理者对财务预算不重视，他们往往更关注如何增加生源，如何把学校推广到更高的平台上，如何进一步强化综合实力，并没有真正地去考虑财务预算在整个高校的管理中发挥着多么大的作用。另外学校的很多决策部署、重要安排，很多时候也没有经过财务方面的相关论证，没有充分考虑到当前资金的实际使用情况。各大高校财务工作的核心在于财务预算管理，它不仅保证了高校财务活动的正确顺利进行，也反映高校的资金状况，指引未来发展的道路。所以一旦财务预算方面出现问题，就必须通过多方面、多手段进行统一管理。高校一般实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制，不断提高学校本身的财务预算水平、防范风险能力以及对资金的管理力度、体制机制改革水平，促进学校进一步维护稳定和谐的校园氛围。

财务预算的具体内容也要随着时代的变化而不断更新，始终坚持“量入为出，收支平衡，勤俭节约”的原则，不断提高对高校教育方面的投资，增加此类预算，最大程度上合理配置资源，并且根据学校整体的发展规划进行相应的调整，严格执行财务预算制度，加强控制和执行力度。在执行财政预算的过程中，对于超过预算或没有此类预算的支出项目，要拒绝执行；有预算的项目要确保其能在相应时间内按时完成，并且对于收入和支出要进行同类对比，看是否有所出入。一旦有不同的地方要深入分析其原因，并提出相应的措施加以改善，同时可以建立相应的奖惩制度，对于执行财务预算比较好的部门或院系提供奖励，反之则要提出批评和惩罚[5]。

2.4不断完善高校资产管理制度

长期以来，很多高校的管理者都更加重视资金分配而轻视财务管理。因此，在很多资金项目上，没有从全校的角度来进行综合考虑统筹安排，目标设置非常盲目，大大降低了资金的使用率。这也是由资产的监管力度不足而造成的。所以各民办高校要进一步制定和完善资产管理制度，保证能够合理利用资产，确保能够获得最佳收益，保证财务工作的时效性和公信力。在项目招投标方面，招投标的制度是基础，所以要严格保证制度的规范化和严格化。要不定期地彻底盘查高校的资产，建立专门的账目进行登记梳理，准确掌握资产的数量结构、使用人员等情况，结合高校内部的实际情况，制定出可行度高、时效性强的资产管理方法。严格实行岗位责任制考核，一旦出现资源浪费、故意损坏资产情况的，要对相应的责任人进行惩罚。同时可以把资产的日常维护管理和使用责任落实到人，并加以日常监督，定期检查这些资产的使用情况，一旦发现问题要第一时间进行整改，不断增强资产的使用效益和管理力度[6]。

2.5增强财务人员队伍整体水平

要不断提高民办高校内财务人员的整体素质，特别是政治素质，要充分调动其工作积极性、主动性、创造性，引导他们树立正确的世界观、人生观、价值观。财务人员要始终保持良好的思想态度，遵守相关法律法规，认真踏实地做好财务工作。另外要特别重视财务人员的党风廉政教育，第一时间传达党风廉政相关工作会议的精神，切实增强财务人员自觉抵抗外界诱惑的能力和水平，打造一支忠诚干净有担当的财务人员队伍。除了政治素质之外，也要注重业务能力的培养和提升。财务工作是一个专业性特别强的工作，随着现代金融工作的不断复杂，要全面提升财务人员的基本素质、能力水平，让他们更好地从事本职工作，在培训之后要对培训的成果进行检验，并把培训结果纳入到绩效考核之中。

3.结束语

良好的财务管理能够推进高校快速发展，因此在高校财务管理工作开展的过程中，高校必须建立起一套完整的财务管理体系。通过理论研究和分析探索，各高校可以从切实增强学校抵御各类风险的能力、建立健全高校内控制度、强化高校财务管理的预算能力、不断完善高校资产管理制度、增强财务人员队伍整体水平等方面合理解决财务问题。同时，希望各高校能够更好地进行内控工作，完善财务管理的各个环节，推进民办各高校稳步发展。

参考文献：

[1]王书君.民办高校财务内部控制制度完善的措施[J].财经界，2019（28）：145-146.

[2]蒋美娇.基于内部控制视角下的民办高校财务管理研究[J].财会学习，2022（27）：34-36.

[3]王永刚.基于内部控制下民办高校财务风险管理策略研究[J].财讯，2022（8）：178-180.

[4]税清远.基于内部控制下民办高校财务风险管理策略[J].经营者，2020，34（1）：199.

[5]钱仁丽.民办高校加强财务内部控制的对策建议分析[J].首席财务官，2021（11）：198-199.

[6]黄绍娟.民办高校内部控制的管理研究[J].中国乡镇企业会计，2021（10）：150-151.